Решение по делу № 2А-10/2025 от 29.01.2025

УИД 68 RS 0020-01-2024-000392-74

Дело №2а-10/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 января 2025 года с. Пичаево

Пичаевский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Климовой О.А.,

при секретаре Сычевой З.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налога и пени, указав, что основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате от ДД.ММ.ГГГГ № по сроку уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ направлено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка Пичаевского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей 21.04.2024 вынесен судебный приказ о взыскании задолженности № 2а-550/2024.

В соответствии со статьей 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Мировым судьей 28.04.2024 судебный приказ № 2а-305/2024 был отменен.

ФИО1 является собственником транспортного средства ВАЗ №.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 1500 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от 29.07.2023 № 73189762 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023.

В установленный срок транспортный налог за 2022 год в сумме 1500 рублей не уплачен.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником жилого дома по адресу: <адрес>.

Решением Покрово-Васильевского сельского Совета народных депутатов от 25.11.2016 №157 на территории установлен налог на имущество физических лиц.

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 109 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от 29.07.2023 № 73189762 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 109 рублей не уплачен.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: <адрес>.

В соответствии с пункта 1 статьи 391, пункта 1 статьи 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Земельный налог на территории Покрово-Васильевского сельского Совета установлен Решением от 21.11.2024 № 57 «О земельном налоге на территории Пичаевского сельсовета Пичаевского района Тамбовской области».

Налоговым органом ФИО1 произведен расчет земельного налога за 2021 год в сумме 38 рублей, отраженный в налоговом уведомлении от 01.09.2022 № 25398408 по сроку уплаты не позднее 01.12.2022.

В установленный срок земельный налог за 2022 год в сумме 38 рублей не уплачен.

В соответствии с главой 34 НК РФ ФИО1 с 19.11.2015 по 09.07.2019 осуществляла предпринимательскую деятельность, следовательно, являлась страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

Согласно информационному ресурсу налогового органа ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате страховых взносов на ОПС за 2018 год в сумме 26545 рублей, не уплачены страховые взносы на ОМС за 2018 год в сумме 5840 рублей.

Не уплачивались страховые взносы на ОПС за период предпринимательской деятельности с 01.01.2019 по 09.07.2019:

- 29 354 рубля /12 месяцев = 2 446,16 рубля (за 1 месяц);

- 2 446,16 рублей х 6 = 14 677 рублей (за 6 полных месяцев);

- 2 446,16 рублей /31 х 9 = 710,17 рубля (за 9 дней июля);

Всего: 14 677 + 710,17 = 15 387,18 рублей.

Не уплачивались страховые взносы на ОМС за период осуществления предпринимательской деятельности с 01.01.2019 по 09.07.2019:

- 6884 рубля /12 месяцев = 573,7 рубля (за 1 месяц)

- 573,7 рубля х 6 = 3 442 рубля (за 6 полных месяцев);

-573,7 рубля /31x9= 166,5 рублей (за 9 дней июля);

Всего: 3 442 + 166,5 = 3 608,55 рублей.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОМС начислены пени на недоимку 3 608,55 рублей за 2019 год (применено принудительного взыскания задолженности в рамках судебного приказа от 2а-1002/2019, возбуждено исполнительное производство от № 5742/20/68002-ИП) в сумме 567,73 рублей за период с 25.07.2019 по 31.12.2022.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС плательщику начислены пени на недоимку 26 545 рублей за 2018 год (применены меры взыскания задолженности по постановлению о взыскании за счет имущества от 01.01.2023 № 3823, возбуждено исполнительное производство от 18.04.2019 № 7319/19/68002-ИП) в сумме 2 368,95 рублей за период с 10.01.2019 по 31.12.2022.

За несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС плательщику начислены пени на недоимку 15 387,18 рублей за 2019 год (применены меры принудительного взыскания задолженности в рамках судебного приказа от 11.11.2019 № 2а-1002/2019, возбуждено исполнительное производство. 23.03.2020 № 5742/20/68002-ИП) в сумме 3 524,44 рубля за период с 25.07.2012 по 31.12.2022.

Таким образом, сумма начисленных пени до 01.01.2023 и подлежащая взысканию, составляет 6 777,06 рублей, из которых: 933,79 рубля (сумма пени по страховым взносам на ОМС) + 5 893,39 рубля (сумма пени по страховым взносам на ОПС) - 50,12 рублей (принятые меры взыскания в части пени).

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ (в редакции с 01.01.2023), пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ).

В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ).

Таким образом, с 01.01.2023 по 12.03.2024 на отрицательное сумме 21 585,39 рублей = 19 908,5 рублей (стартовая задолженность ш страховым взносам на ОПС, включающая начисления за 2018 и 2019 годы) + 1 638,89 рублей (стартовая задолженность по страховым взносам на ОМС за 2019 год) + 38 рублей (стартовая задолженность по земельному налогу за 2021 год) + 38 рублей (начисление земельного налога за 2022 год) + 1500 рублей (начисление по транспортному налогу за 2022 год) + 109рублей (начисления по налогу на имущество физических лиц) - 1647 рублей (уплачено ЕНП), начислены пени в сумме 3412,11 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился. УФНС России по Тамбовской области, руководствуясь статьей 45 КАС РФ, просит рассмотреть дело в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 о дне слушания административного дела уведомлена надлежащим образом. В своем заявлении просила дело рассмотреть в её отсутствие, административные исковые требования не признает.

Исследовав и оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 НК РФ под единым налоговым платежом (далее - ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом.

В силу пункта 5 статьи 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете, (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (пункт 3 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 45 НК РФ взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктом 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2 статьи 48 НК РФ).

Налоговый орган вправе обратиться в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, если размер отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ.

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

В соответствии со статьей 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 30.11.2016 № 401-ФЗ, от 15.04.2019 № 63-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (пункт 4 статьи 391 НК РФ).

ФИО1 является собственником транспортного средства ВАЗ №.

В установленный срок транспортный налог за 2022 год в сумме 1500 рублей не уплачен.

В установленный срок налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 109 рублей не уплачен.

В установленный срок земельный налог за 2022 год в сумме 38 рублей не уплачен.

Страхователь обязан своевременно и в полном объеме осуществлять уплату страховых взносов.

Не уплачивались страховые взносы на ОПС за период предпринимательской деятельности с 01.01.2019 по 09.07.2019:

- 29 354 рубля /12 месяцев = 2 446,16 рубля (за 1 месяц);

- 2 446,16 рублей х 6 = 14 677 рублей (за 6 полных месяцев);

- 2 446,16 рублей /31 х 9 = 710,17 рубля (за 9 дней июля);

Всего: 14 677 + 710,17 = 15 387,18 рублей.

- 6884 рубля /12 месяцев = 573,7 рубля (за 1 месяц)

- 573,7 рубля х 6 = 3 442 рубля (за 6 полных месяцев);

-573,7 рубля /31x9= 166,5 рублей (за 9 дней июля);

Всего: 3 442 + 166,5 = 3 608,55 рублей.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

До настоящего времени требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области в добровольном порядке в полном объеме ответчиком ФИО1 не исполнено.

Достоверных доказательств обратного ответчиком не представлено, сумма задолженности рассчитана налоговым органом верно.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа; пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (пункт 3).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в Определении от 22.03.2012 N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Согласно п.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка Пичаевского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебных приказов. Мировым судьей 21.04.2024 вынесены судебные приказы о взыскании задолженности № 2а-305/2024, №2а-550/2024. 28.04.2024 судебные приказы № 2а-305/2024, №2а-550/2024 были отменены.

Таким образом, срок для предъявления в суд административного искового заявления налоговым органом не пропущен.

Оценивая в совокупности собранные по делу доказательства и анализируя установленные на их основе обстоятельства, применительно к требованиям законодательства, регулирующего рассматриваемые правоотношения, суд приходит к выводу, что административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области подлежат удовлетворению.

Кроме того, в силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-176,178-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, задолженность в сумме 11874,14 рублей, из которых:

- транспортный налог за 2022 год в сумме 1500 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 109 рублей;

- земельный налог в сумме 76 рублей, из которых: за 2021 год - 38 рублей, за 2022 год -38 рублей;

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 10189,17 рублей, из которых: 6777,06 рублей (сумма начисленных пени до 01.01.2023 с учетом мер взыскания), 3412,11 рублей (пени за период с 01.01.2023 по 12.03.2024).

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

Получатель: Казначейство России (ФНС России);

ИНН получателя: 7727406020;

Счет получателя: №;

ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ// УФК по Тульской области г. Тула;

КБК: №;

БИК: №

УИН: №.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Тамбовский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Решение принято судом в окончательной форме 7 февраля 2025 года.

Судья О.А. Климова