УИД 11RS0001-01-2025-002741-34 Дело № 2а-3519/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
Сыктывкарский городской суд Республики Коми
в составе председательствующего судьи Печининой Л.А.,
при секретаре Мамедгасановой С.Н.,
с участием представителя УФНС России по Республике Коми ФИО1,
рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Сыктывкаре 20 марта 2025 года административное дело по административному исковому заявлению ФИО2 к УФНС России по Республике Коми, заместителю руководителя УФНС России по Республике Коми ФИО3 об отмене решения,
установил:
ФИО2 обратился в суд с административным иском к УФНС России по Республике Коми об отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.10.2024 №..., указав на его незаконность в виду отсутствия уведомлений от налогового органа о необходимости предоставления налоговой декларации.
В порядке статьи 41 Кодекса административного судопроизводства РФ к участию в деле в качестве административного соответчика привлечена заместитель руководителя УФНС России по Республике Коми ФИО3
Представитель УФНС России по Республике Коми в судебном заседании с исковыми требованиями не согласилась.
Другие лица, участвующие в деле, извещены о времени и месте рассмотрения административного дела в соответствии со статьей 96 Кодекса административного судопроизводства РФ, в суд не явились, просили о рассмотрении настоящего дела в свое отсутствие.
В соответствии со статьей 226 Кодекса административного судопроизводства РФ дело рассмотрено в отсутствие не явившихся лиц.
Заслушав доводы представителя административного ответчика, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу статьей 46 Конституции РФ каждому гарантируется судебная защита его прав и свобод. Решения и действия (или бездействия) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.
В соответствии с частью 1 статьи 218 Кодекса административного судопроизводства РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности.
Согласно статье 226 Кодекса административного судопроизводства РФ при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд проверяет законность решения, действия (бездействия) в части, которая оспаривается, и в отношении лица, которое является административным истцом, или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление (часть 8).
Если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет, в том числе нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения (часть 9).
В соответствии со статьей 227 Кодекса административного судопроизводства РФ для принятия судом решения о признании решений, действий (бездействия) незаконными необходимо наличие таких условий как несоответствие решения, действия (бездействия) закону и нарушение в результате совершения, принятия указанных действий (бездействия), решения прав и свобод административного истца, обратившегося в суд с соответствующим требованием.
Судом установлено, что ФИО2 на основании пункта 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ является налогоплательщиком налога на доходы физических лиц, поскольку в 2023 году реализовал земельный участок.
Учитывая, что земельный участок находился в собственности административного истца менее минимального срока владения (пять лет), установленного пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ, у последнего возникла обязанность по представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год.
Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 год подана ФИО2 22.07.2024.
Решением административного ответчика от 22.10.2024 №... административной истец привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ с назначением штрафа в размере 1279,68 рублей в виду нарушения срока подачи налоговой декларации.
По результатам рассмотрения жалобы ФИО2 в вышестоящем порядке решением МИФНС России по Северо-Западному федеральному органу от 20.02.2025 №.../И жалоба заявителя оставлена без удовлетворения.
Не соглашаясь с решением УФНС России по Республике Коми от 22.10.2024 №..., ФИО2 обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением, настаивая на том, что не был извещен налоговым органом о необходимости подачи налоговой декларации.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.
В силу статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральных формах, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса РФ.
Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Пунктом 17.1 статьи 217 Налогового кодекса РФ установлено, что не подлежат налогообложению доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 НК РФ и от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса РФ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На основании статьи 216 НК РФ по налогу на доходы физических лиц налоговым периодом признается календарный год.
В соответствии с пунктом 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.
С учетом установленного законом порядка ФИО2 надлежало предоставить налоговую декларацию не позднее 02.05.2024, вместе с тем, как установлено при разрешении спора сторонами не оспаривалось, налоговая декларация представлена административным истцом 22.07.2024, за пределами установленного срока с просрочкой на 2 полных и 1 неполный месяц.
Согласно пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.
Учитывая, что ФИО2 нарушил установленный пунктом 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ срок для представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2023 год, его действия образует состав налогового правонарушения, ответственность за совершение которого предусмотрена пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ.
В рассматриваем случае суд исходит из того, что оспариваемое решение вынесено уполномоченным лицом при точном соблюдении требований налогового законодательства и наличии к тому законных оснований. При его вынесении по выявлению налогового правонарушения, исходя из установленной в законе обязанности, и определении размера штрафа с учетом санкции пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса РФ должностным лицом налогового органа учтены предусмотренные статьей 112 Налогового кодекса РФ обстоятельства, смягчающие налоговую ответственность административного истца, в соответствии с пунктом 3 статьи 114 Налогового кодекса РФ размер штрафа уменьшен.
Довод административного истца об обязанности налогового органа предупреждать налогоплательщика о необходимости представления налоговой декларации безоснователен. Вопреки доводам административного иска, такая обязанность статьей 32 Налогового кодекса РФ на налоговый орган не возложена.
Более того, положения подпункта 4 пункта 1 статьи 23, подпункта 2 пункта 1 статьи 228 и пункта 1 статьи 229 Налогового кодекса РФ закрепляют за налогоплательщиком обязанность самостоятельно представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации в случае возникновения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Налогового кодекса РФ.
Учитывая продажу административным истцом в 2023 году земельного участка, находящегося в собственности налогоплательщика менее 5 лет, у ФИО2 возникла обязанность по представлению соответствующей налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 год в 2024 году.
Разрешая спор, суд приходит к выводу, что нормативно-правовым актам, регулирующим спорные правоотношения, оспариваемое решение не противоречит, прав и законных интересов административного истца не нарушает.
Исходя из того, что удовлетворение требований, рассматриваемых в порядке главы 22 Кодекса административного судопроизводства РФ, возможно лишь при наличии одновременно незаконности действий органа, осуществляющего публичные полномочия, и реального нарушения этими действиями прав административного истца, вместе с тем, такой необходимой совокупности по настоящему делу при разрешении заявленных требований не установлено, суд не усматривает оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований и отмены правильного решения административного органа.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
решил:
административное исковое заявление ФИО2 к УФНС России по Республике Коми, заместителю руководителя УФНС России по Республике Коми ФИО3 об отмене решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 22.10.2024 №... оставить без удовлетворения.
Апелляционная жалоба на решение суда может быть подана в Верховный Суд Республики Коми через Сыктывкарский городской суд Республики Коми в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Л.А. Печинина
Мотивированное решение составлено 21.03.2025.