Решение по делу № 2А-249/2025 от 20.10.2025 - о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени.

Дело № 2а-249/2025

22RS0041-01-2025-000127-49

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с.Ребриха 20 октября 2025 года

Ребрихинский районный суд Алтайского края в составе судьи Зык Р.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к Шантай ФИО3 о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю (далее Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю) обратилась в суд с иском к ФИО1 (ИНН №) о взыскании недоимки по налогам, страховым взносам, пени. Требования мотивированы тем, что в 2021 году ФИО1 являлась собственником транспортного средства и земельных участков в силу чего обязана была уплатить транспортный и земельный налог. Кроме того, ФИО1 до 17 января 2023 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов, кроме того, являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2022 год. В связи с ненадлежащим исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и страховых взносов образовалась недоимка, на которую соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислена пеня. В связи с наличием задолженности административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, мировым судьей судебного участка Ребрихинского района Алтайского края выдан судебный приказ №а-№/2023, который определением мирового судьи того же судебного участка от <дата> отменен, в связи с поступлением от должника возражений. С учетом изложенного, истец просит взыскать с административного ответчика задолженность: по транспортному налогу за 2021 год в размере 640,46 руб., по земельному налогу физических лиц за 2021 год в размере 1119 руб., по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2022 год в размере 52343 руб., по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 1 квартал 2023 года при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя ((главы) крестьянского (фермерского хозяйства), в размере 4189,86 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 год в размере 1668,80 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (на выплату страховых пенсий) за 2022 год в размере 11328,68 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 год в размере 3060 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (на выплату страховой пенсии) за 2022 год (полугодие) в размере 13200 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 год (полугодие) в размере 3060 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 год (полугодие) в размере 1740 руб., по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 год (девять месяцев) в размере 1160 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (на выплату страховой пенсии) за 2022 год (девять месяцев) в размере 8800 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 год (девять месяцев) в размере 2040 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (в фиксированном размере, зачисляемом на выплату страховой пенсии) за 2021 год в размере 64896 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего население (страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере 3859,97 руб., по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения (в фиксированном размере, зачисляемом на выплату страховой пенсии) за 2022 год в размере 68890 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения (страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 17532 руб., штраф по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 842,50 руб. (за неуплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование, срок уплаты <дата>), за 2021 год в размере 3245 руб. (за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, срок уплаты 07.07.2022); штраф по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации (неудержание и неперечисление налоговым агентом суммы налога) за 12 месяцев 2021 в сумме 97,00 руб., за 12 месяцев 2022 в сумме 1560,00 руб., за 6 месяцев 2022 года в сумме 520,00 руб., пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в сумме 27873,43 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, его явка судом не признана обязательной.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, каких-либо ходатайств от нее до начала судебного заседания не поступило, явка ответчика в судебное заседание не признана обязательной.

В ходе рассмотрения дела к участию в нем в качестве заинтересованного лица привлечена Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Алтайскому краю (протокольное определение от 18 августа 2025 года), при этом, представитель заинтересованного лица в суд не явился, извещён надлежащим образом, его явка не признан судом обязательной.

В соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 названного Кодекса.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 6 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от <дата> № «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства», и следует из части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, неявка в судебное заседание (в том числе в первое судебное заседание по административному делу) всех лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, а также их представителей является основанием для рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

С учетом вышеизложенного, учитывая, что стороны в судебное заседание не явились, их явка судом не признавалась обязательной, в определении судьи о принятии административного искового заявления к производству, подготовке судебного заседания от <дата> разъяснено содержание ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судом определением, занесённым в протоколом судебного заседания, определено о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации в (далее - Кодекс), транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункта 1 статьи 357 Кодекса).

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 359 Кодекса налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу пункта 1 статьи 361 Кодекса налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л.с. (до 110,33 кВт) включительно (пункт 2 той же статьи).

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» установлен и введен в действие на территории Алтайского края транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлены ставки транспортного налога.

Закон Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установил ставки в отношении легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. – 10 руб.,

Согласно части 2 статьи 2 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 3 Закона Алтайского края от 10 октября 2002 года N66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» на транспортные средства категории "Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно" устанавливается налоговая ставка в размере 0 рублей лицам, достигшим возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно материалам дела, на ФИО1 зарегистрировано транспортное средство:

- с 22 мая 2013 года автомобиль ВАЗ-21099, государственный регистрационный знак №, VIN №ХТА210990S1726170, год выпуска 1995, мощность двигателя 70 л.с.

Расчет транспортного налога в размере 642 руб. за 2021 год налоговым органом произведён верно, исходя из мощности двигателя, размер которого подтвержден сведениями из ОМВД, установленных налоговых ставок и льгот: ((10 руб. x 70 л.с.) – 58 руб. (льгота в связи с достижением возврата 55 лет).

Сведения о том, что принадлежащее ответчику транспортное средство в силу требований пункта 2 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации не относится к объектам налогообложения, либо ФИО1 не относится к числу налогоплательщиков (пункты 3-5 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации) не представлено.

Согласно сведениям налогового органа в счет оплаты транспортного налога за 2021 год 31 января 2023 года поступили денежные средства в сумме 1,54 руб., задолженность ФИО1 по транспортному налогу за 2021 год составляет 640,46 руб.

Сведений об исполнении ответчиком обязанности по уплате транспортного уплате налога за 2021 год в указанном выше размере материалы дела не содержат, и суду не представлено. Расчет транспортного налога за 2021 год в отношении принадлежащего ФИО1 транспортного средства, произведён налоговым органом с учетом поступивших в счет исполнения налогового обязательства денежных средств, ответчиком не оспорен, потому требования налогового органа в обозначенной части суд находит обоснованными.

В соответствии со статьей 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации земельный налог является местным налогом (статья 15), устанавливается данным Кодексом (глава 31) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 387), устанавливая налог, эти органы определяют налоговые ставки в пределах, предусмотренных данным Кодексом (пункт 2 статьи 387).

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

На основании статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства (за исключением земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства, используемых в предпринимательской деятельности); не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от <дата> № 217-ФЗ «О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования земельного участка.

Решением Усть-Мосихинского сельского Совета народных депутатов Зиминского сельсовета Ребрихинского района Алтайского края «О введении земельного налога на территории муниципального образования Усть-Мосихинский сельсовет Ребрихинского района Алтайского края» от <дата> № установлена ставка 0.3% в отношении земельных участков не используемых в предпринимательской деятельности приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства и используемых для сельскохозяйственного производства, 1,5% в отношении прочих земельных участков.

Согласно сведениям об имуществе налогоплательщика - физического лица, выписки из ЕГРН от 17 июля 2025 года ФИО1 в 2021 году на праве общей долевой собственности принадлежали:

- 1/23 доля в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>», рабочий участок №, площадь земельного участка 1 299 500 кв.м., кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 2 897885 руб., налоговая ставка 0,3 %, исчисленная сумма налога за 2021 год составила 378 руб.;

-2/22 доли в праве собственности на земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, <адрес>», рабочий участок №, площадь земельного участка 1 218 008 кв.м., кадастровый №, налоговая база (кадастровая стоимость) – 2 716 157,84 руб., налоговая ставка 0,3 %, исчисленная сумма налога за 2021 год составила 741 руб.

Сведений об исполнении ответчиком обязанности по уплате земельного налога за 2021 год, о котором речь идет выше, материалы дела не содержат, и суду не представлено. Расчёт налога ответчиком не оспорен, судом проверен, является обоснованным и математически верным, потому требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по земельному налогу за 2021 год суд также находит обоснованными.

Как следует из материалов дела, ФИО1 состояла на учете в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства с 16 марта 2017 года по 17 января 2023 года, в связи с чем у нее имелась обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование за вышеуказанные периоды. Кроме того, ФИО1 в период регистрации в качестве индивидуального предпринимателя применяла упрощённую систему налогообложения, выбрав в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно статье 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации, упрощенная систем налогообложения (далее также - УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, определенными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу пункта 1 статьи 346.12 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками по УСН признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном главой 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения, согласно пункту 1 статьи 346.14 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком.

В силу статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

При определении объекта налогообложения учитываются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 статьи 248 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 248 Налогового кодекса Российской Федерации к доходам в целях настоящей главы относятся доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (далее - доходы от реализации); внереализационные доходы.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов (пункт 2 статьи 346.18 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Как следует из пункта 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности (статья 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации).

Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ внесены изменения в пункт 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, подлежащие применению к правоотношениям по представлению налоговых деклараций (расчетов) и уплате (перечислению) соответствующих налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов начиная с <дата>. Новое правовое регулирование, установленное пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривает, что налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается в следующие сроки: индивидуальными предпринимателями - не позднее 28 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Как уже отмечалось выше, в 2022 году административный ответчик являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощённой системы налогообложения.

<дата> административным ответчиком посредством телекоммуникационных каналов связи была представлена первичная налоговая декларация по УСН за 2022 с номером корректировки "0", согласно которой сумма налога составляет 52343 руб.

Одним из принципов налоговых правоотношений является презумпция достоверности суммы налога, самостоятельно исчисленной и продекларированной налогоплательщиком в налоговой декларации.

Доказательств исполнения обязательств по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2022 год в размере 52343 руб., суду не представлено, расчет налога стороной административного ответчика не оспорен, потому в обозначенной части суд также признает требования налогового органа обоснованными.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С <дата> в соответствии с пунктом 2 статьи 4, статьи 5 Федерального закона от <дата> № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» указанные полномочия принадлежат налоговым органам.

На основании подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее Кодекса) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (пункт 2).

При этом согласно пунктам 3 - 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации размер страховых взносов подлежит определению пропорционально количеству месяцев (дней этого месяца) с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя до момента прекращения такой регистрации.

В соответствии с пунктом 2 статьи 430 Кодекса плательщики, главы крестьянских (фермерских) хозяйств уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчётный период 2022 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству определяется за расчетный период как произведение фиксированного размера страховых взносов, составляющего 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

В силу ч.4 ст. 421 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, на период 2017 - 2021 годов предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и следующих применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год: в 2017 году - 1,9; в 2018 году - 2,0; в 2019 году - 2,1; в 2020 году - 2,2; в 2021 году - 2,3.

Установленная в соответствии с настоящим пунктом предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в 2022 году подлежит индексации с учетом роста средней заработной платы в Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

2) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Согласно пункту 2.1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации Главы крестьянских (фермерских) хозяйств начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за себя и за каждого члена крестьянского (фермерского) хозяйства.

При этом размер указанных страховых взносов в целом по крестьянскому (фермерскому) хозяйству за расчетный период определяется как произведение совокупного фиксированного размера страховых взносов, установленного подпунктом 1 пункта 1.2 или пунктом 1.3 настоящей статьи, и количества всех членов крестьянского (фермерского) хозяйства, включая главу крестьянского (фермерского) хозяйства.

Согласно указанным выше правовым нормам, совокупный фиксированный размер страховых взносов на: обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2023 год исчисляется следующим образом: ((45 842 руб./12 месяцев/31 день)х17 дней))х 2 человека=4189,86 руб.

Доказательств уплату страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год материалы дела не содержат и суду не представлено, в связи с чем административные исковые требования в обозначенной части суд находит обоснованными.

Согласно статье 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 2 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

В соответствии с пунктом 2 и пунктом статьи 421 НК РФ база для исчисления страховых взносов для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, определяется по истечении каждого календарного месяца как сумма выплат и иных вознаграждений, предусмотренных пунктом 2 статьи 420 настоящего Кодекса, начисленных отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода нарастающим итогом, за исключением сумм, указанных в статье 422 настоящего Кодекса.

Для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации на период 2017 - 2022 годов (до <дата> включительно) устанавливаются предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и предельная величина базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено настоящей главой.

В соответствии с пунктом 5.1 статьи 421 Налогового кодекса Российской Федерации для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года устанавливается единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов.

С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физического лица, превышающих установленную на соответствующий расчетный период единую предельную величину базы для исчисления страховых взносов, определяемую нарастающим итогом с начала расчетного периода, страховые взносы не взимаются, если иное не установлено настоящей главой.

С <дата> единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в Российской Федерации, увеличенного в двенадцать раз, и примененного к нему коэффициента 2,3.

В силу статьи 423 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Согласно пункту 4 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики обязаны вести учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений (за исключением указанных в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), сумм страховых взносов, относящихся к ним, в отношении каждого физического лица, в пользу которого осуществлялись выплаты.

В соответствии с пунктом 6 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование исчисляются плательщиками страховых взносов, указанными в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в виде единой суммы, если иное не установлено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

В силу пункта 7 статьи 431 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса (за исключением физических лиц, производящих выплаты, указанные в подпункте 3 пункта 3 статьи 422 настоящего Кодекса), представляют по форме, формату и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организации, которым организацией открыты счета в банках и которые начисляют и производят выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: расчет по страховым взносам - не позднее 25-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом; персонифицированные сведения о физических лицах, включающие персональные данные физических лиц и сведения о суммах выплат и иных вознаграждений в их пользу за предшествующий календарный месяц, - не позднее 25-го числа каждого месяца, следующего за истекшим.

Из положений пункта 1 статьи 6 Федерального закона от <дата> №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ» следует, что лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе физические лица являются страхователями.

Согласно пункту 1 статьи 11 Федерального закона от <дата> №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» страхователями для работающих граждан, указанных в пунктах 1 - 4 статьи 10 настоящего Федерального закона являются, в том числе физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Согласно материалам дела, ФИО1 имеет следующую задолженность по страховым взносам:

по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до <дата> (сумма платежа), за 2022 год в размере 1740,00 руб. (580.00 руб. (срок уплаты 15 ноября 2022 года) +580,00 руб. (срок уплаты 15декабря 2022 года) +580,00 руб. (срок уплаты 30 января 2023 года), с учетом частичной оплаты задолженности по сроку уплаты 15 ноября 2022 года в размере 71,20 руб., сумма задолженности по указанным выше страховым взносам составляет за 2022 год 1668,80 руб.

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2022 год в размере 13200,00 руб. (4400,00 руб. (срок уплаты 15 ноября 2022 года) +4400.00 руб. (срок уплаты 15декабря 2022 года) +4400,00 руб. (срок уплаты 30января 2023 года), с учётом частичной платы задолженности по сроку уплаты 15 ноября 2022 года в размере 2528,68 руб., сумма задолженности по указанным выше страховым взносам составляет за 2022 год 11328,68 руб.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения), за 2022 год в размере 3060,00 руб. (1020.00 руб. (срок уплаты 15 ноября 2022 года) +1020,00 руб. (срок уплаты 15 декабря 2022 года) +1020,00 руб. (срок уплаты 30 января 2023 года), ответчиком платежи в счёт погашения задолженности по указанным страховым взносам не производилась и на день рассмотрения дела составляет 3060 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за полугодие (6 месяцев) 2022 года в размере 13200,00 руб. (4400,00 руб. (срок уплаты 29 мая 2023 года) + 4400,00 руб. (срок уплаты 28 июня 2023 года) +4400,00 руб. (срок уплаты 28 июля 2023года); ответчиком платежи в счёт погашения задолженности по указанным страховым взносам не производилась и на день рассмотрения дела составляет 13200 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за полугодие (6 месяцев) 2022 года в размере 3060,00 руб. (1020,00 руб. (срок уплаты 29 мая 2023 года) + (1020.00 руб. (срок уплаты 28 июня 2023 года) +1020,00 руб. (срок уплаты 28 июля 2023 года), ответчиком платежи в счёт погашения задолженности по указанным страховым взносам не производилась и на день рассмотрения дела составляет 3060 руб.;

по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (сумм платежа), за полугодие (6 месяцев) 2022 года в размере 1740,00 руб. (580,00 руб. (срок уплаты 29 мая 2023 года) +580,00 руб. (срок уплаты 28 июня 2023 года) +580,00 руб. (срок уплаты 28 июля 2023 года), административным ответчиком платежи в счёт погашения задолженности по указанным страховым взносам не производилась и на день рассмотрения дела составляет 1740 руб.;

по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за девять месяцев 2022 года в размере 1160,00 руб. (580,00 руб. (срок уплаты 28 августа 2023 года) +580,00 руб. (срок уплаты 28 сентября 2023 года), административным ответчиком платежи в счёт погашения задолженности по указанным страховым взносам не производилась и на день рассмотрения дела составляет 1160 руб.;

по страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за девять месяцев 2022 года в размере 8800,00 руб. (4400,00 руб. (срок уплаты 28 августа 2023 года) +4400.00 руб. (срок уплаты 28 сентября 2023 года); административным ответчиком платежи в счёт погашения задолженности по указанным страховым взносам не производилась и на день рассмотрения дела составляет 8800 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года, за девять месяцев 2022 года в размере 2040,00 руб. (1020, 00 руб. (срок уплаты 28 августа 2023 года) +1020,00 руб. (срок уплаты 28 сентября 2023 года); административным ответчиком платежи в счёт погашения задолженности по указанным страховым взносам не производилась и на день рассмотрения дела составляет 2040 руб.;

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 год (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), за 2022 год в размере 68890 руб.; административным ответчиком платежи в счёт погашения задолженности по указанным страховым взносам не производилась и на день рассмотрения дела составляет 68890 руб.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере размере), за 2022 год - 17532 руб., административным ответчиком платежи в счёт погашения задолженности по указанным страховым взносам не производилась и на день рассмотрения дела составляет 17532 руб.;

В силу части 1 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно части 2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) (в течение шести месяцев со дня представления иностранной организацией, состоящей на учете в налоговом органе в соответствии с пунктом 4.6 статьи 83 настоящего Кодекса, налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость), если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с частью 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации если камеральной налоговой проверкой (за исключением камеральной налоговой проверки на основе заявления, указанного в пункте 2 статьи 221.1 настоящего Кодекса) выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

Налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка за 12 месяцев 2021 года (основание - расчет по страховым взносам 2021 год).

В ходе проведения камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам за 12 месяцев 2021 год, представленного ФИО1, выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, а именно административным ответчиком не были исчислены страховые взносы в фиксированном размере за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере 64 896 руб. (на главу КФХ в размере 32448 руб. и на члена КФХ в размере 32448 руб.) и страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 16852 руб. (на главу КФХ в размере 8426 руб. и на члена КФХ в размере 8426 руб.)

На основании решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №4398 от 07.07.2022 налогоплательщику начислены:

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в размере 64896 руб., с учётом поступивших на единый налоговый счет денежных средств по состоянию на 18 сентября 2025 года согласно ответу налогового органа заложенность административного ответчика по указанным страховым взносам составляет 39897,56 руб.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере 16852,50 руб., с учётом поступивших на единый налоговый счет денежных средств по состоянию на 18 сентября 2025 года согласно ответу налогового органа заложенность административного ответчика по указанным страховым взносам составляет 2195,16 руб. (на день подачи административного искового заявления размер задолженность составлял 3859,977 руб.).

Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет привлечение к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации не признается правонарушением неуплата или неполная уплата налога (сбора, страховых взносов) в случае, если у налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов) со дня, на который приходится установленный настоящим Кодексом срок уплаты налога (сбора, страховых взносов), до дня вынесения решения о привлечении к ответственности за правонарушение, предусмотренное пунктом 1 настоящей статьи, непрерывно имелось положительное сальдо единого налогового счета в размере, достаточном для полной или частичной уплаты налога. В этом случае налогоплательщик (плательщик сбора, страховых взносов) освобождается от предусмотренной настоящей статьей ответственности в части, соответствующей указанному положительному сальдо единого налогового счета.

При определении размера штрафа подлежит выяснению наличие переплаты по страховым взносам по состоянию на 30 января 2022 года. По состоянию на 30 января 2022 года переплаты по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование у административного ответчика не имелось.

С учетом изложенного налогоплательщик правомерно привлечен к ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации решением налогового органа №4398 от 07 июля 2023 года с назначением ему штрафа в размере 3245 руб. за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 год и штрафа в размере 842,50 руб. за неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 год. При этом налоговым органом с учетом конкретных обстоятельств дела сумма штрафа снижена в 4 раза, оснований для дальнейшего снижения штрафа суд не усматривает.

Кроме того, административный ответчик правомерно привлечён налоговым органом по результатам камеральных проверок (акт налоговой проверки №4325 от 26 мая 2022 года, акт налоговой проверки №10713 от 27 октября 2022 года, акт налоговой проверки №2082 от 03 мая 2023 года) к ответственности по статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации решением налогового органа №5514 от 30 августа 2023 года с назначением ему штрафа в размере 97 руб. (налоговым органом с учетом конкретных обстоятельств дела сумма штрафа снижена в 4 раза), решением налогового органа №9408 от 19 декабря 2022 года с назначением штрафа в размере 520 руб. (налоговым органом с учетом конкретных обстоятельств дела сумма штрафа снижена в 4 раза), решение налогового органа №2332 от 31 июля 2023 года с назначением штрафа в размере 1560 руб. (налоговым органом с учетом конкретных обстоятельств дела сумма штрафа снижена в 2 раза).

Доказательств исполнения ответчиком обязательств по уплате страховых вносов за 2021-2022 годы суду не представлено, как и не представлено доказательств того, что административным ответчиком произведены уплаты в счет погашения обозначенных выше штрафов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в силу положений пункта 6 статьи 69 настоящего Кодекса считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пунктам 4, 5 которой единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно подпункту 1 пункта 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно подпункту 1 пункта 9 той же статьи требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей с 1 января 2023 года, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Так с даты выявления недоимки не должны быть превышены совокупные сроки, установленные статьей 48 (срок обращения в суд после истечения сроков, установленных требованием, при превышении установленной законом суммы), статьей 69 (срок, в течение которого требование считается полученным, а также срок для исполнения требования) и статьей 70 (трехмесячный срок не позднее дня выявления недоимки) Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 Постановления Правительства Российской Федерации «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» от <дата> № предусмотренные предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности были увеличены на шесть месяцев. Данный порядок не содержит ограничений по его применению исключительно в отношении задолженности, возникшей в 2023-2024 годах.

Из материалов дела следует, что налоговое уведомление № от <дата> было направлено ответчику по месту жительства заказным почтовым отправлением <дата>, что подтверждается списком заказных писем №, содержащим сведения о почтовом идентификаторе, номере реестра почтовых отправлений, штемпель отделения почтовой связи о принятии корреспонденции.

В отсутствие сведений об уплате задолженности по страховым взносам за 2022 год, транспортному налогу, земельному налогу, налогу на доходы физических лиц в установленные законом сроки (с учетом сроков продления, установленных постановлением Правительства Российской Федерации от <дата> №) налоговым органом ответчику через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» <дата> направлено требование № по состоянию на 23 июля 2023 года о необходимости уплаты до 11 сентября 2023 года страховых взносов, налогов в размере 281 028,18 руб., пени в размере 21 187,99 руб., штрафа в размере 4 704,50 руб.

В силу норм действующего налогового законодательства, требование об уплате задолженности формируется при образовании отрицательного сальдо, признается исполненным лишь при обнулении отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС), при изменении его размера новое требование об уплате задолженности не формируется.

Поскольку сальдо ЕНС административного ответчика не приобретало положительного значения, новое требование об уплате страховых взносов, налогов и пени административному ответчику не выставлялось.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей с <дата>) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

27 ноября 2023 года (согласно почтовому штемпелю на конверте) Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась к мировому судье судебного участка Ребрихинского Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по страховым взносам за 2021-2022 годы, налогу на доходы, транспортному налогу, земельному налогу, налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2022 год, пени, штрафов, всего на общую сумму 336 848,99 руб.

<дата> выдан судебный приказ №а-№/2023, который определением мирового судьи названного судебного участка от <дата> отменен в связи с поступлением от должника возражений.

В районный суд с административным иском Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась 14 марта 2025 года, согласно штемпеля на конверте; определением от 21 марта 2025 года исковое заявление возвращено, указанный судебный акт отменен определением судьи Алтайского краевого суда от 17 июня 20255 года, после апелляционного рассмотрения дело возвращено в суд 26 июня 2025 года.

Следовательно, административным истцом соблюдены установленные законом порядок взыскания с налогоплательщика задолженности по налогам, страховым взносам, пеням, а также сроки для обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным исковым заявлением о взыскании обозначенной выше недоимки.

На основании судебного приказа №а-№/2023, выданного мировым судьей судебного участка <адрес> в ОСП <адрес> было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое прекращено 27 сентября 2024 года на основании пункта 2 части 2 статьи 43 Федерального закона «Об исполнительном производстве», в ходе исполнительного производства с должника взыскано 5 322,19 руб. Указанные денежные средства распределены налоговым органом 19 сентября 2024 года в счет погашения задолженности по налогу на доходы физического лица, при этом, задолженность по налогу на доходы физического лица за 2021-2022 годы в размере 28685,38 руб. была взыскана судебным приказом от 05 декабря 2025 года, распределение налоговым органом денежных средств в счет погашения задолженности по налогу на доходы физического лица соответствует положениям подпункта 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, как и положениям пункта 8 статьи 45 указанной выше правовой нормы.

Разрешая требования истца о взыскании с ответчика пени суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до 1 января 2023 года, пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункт 3). Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

В силу пунктов 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей после <дата>, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; 2) для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации; в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

По состоянию на 01 января 2023 года совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов составила 120 073,32 руб., задолженность по пене сконвертирована по состоянию 01 января 2023 года в сумме 9 132,54 руб., в том числе пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 6670,22 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 1732,11 руб., пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 7,82 руб., пени по налогу на доходы физического лица с доходов, источником которых является налоговый агент, в размере 699,30 руб., пени по земельному налогу за 2021 год в размере 8,39 руб., пени по налогу на доходы физического лица в размере 17,70 руб.

С 01 января 2023 года расчет пени производится на совокупную обязанность по уплате налогов.

В период с 01 января 2023 года по 23 октября 2023 года сумма пени была начислена и составила 22 379,26 руб.

По настоящему делу с учетом информации, представленной налоговым органом, по состоянию на 18 сентября 2025 года размер пени в рамках настоящего дела составляет 27838,88 руб. Расчет пени административным ответчиком не оспорен, суд также не усматривает основании не согласиться с ним, поскольку он соответствует установленным по делу обстоятельствам.

В силу части 2 статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.

Поскольку в поступившем по запросу суда ответе налогового органа от 18 сентября 2025 года содержится заявление о частичном отказе от исковых требований, вместе с тем, суду не представлена надлежащим образом заверенная доверенность на ФИО2, содержащую в себе полномочия последней на отказ от исковых требований, в том числе в части, как это императивно закреплено в пункте 5 части 2 статьи 56 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, что лишает суд разрешить вопрос о прекращении производства в части исковых требований, в связи с отказом истца от части иска, то суд полагает, что с учётом вышеизложенного и представленных налоговым органом сведений о размере задолженности налогоплательщика исковые требования подлежат удовлетворению в обозначенной выше части. При этом нарушение прав административного ответчика указанные выше обстоятельства не влекут.

Оснований для признания указанных задолженностей безнадежными к взысканию не имеется, поскольку согласно взаимосвязанному толкованию положений ст.ст44,59 НК РФ безнадежными к взысканию являются суммы задолженности по налогам, страховым взносам и пени, возможность принудительного взыскания которых утрачена, но которые продолжают числиться на лицевом счете налогоплательщика, таких обстоятельств не установлено.

При этом суд отмечает, что в случае исполнения ответчиком обязательств по уплате страховых взносов и пени и не представление тому суду, поступившие в налоговый орган суммы подлежат учету в порядке исполнения решения суда в случае возбуждения исполнительного производства.

В соответствии с ч. 1 ст. 103, ч. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы, состоящие из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты госпошлины, наличие льгот либо оснований для освобождения ответчика от уплаты госпошлины последним не заявлено и судом не установлено, следовательно, с административного ответчика в силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации подлежит взысканию в доход муниципального образования Ребрихинского района Алтайского края сумма государственной пошлины в размере 9009 руб.

Руководствуясь ст.ст. 286-291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с Шантай ФИО4, <дата> года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по месту жительства по адресу: <адрес>, ИНН №, в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю задолженность:

по транспортному налогу за 2021 год в размере 640,46 руб.,

по земельному налогу физических лиц за 2021 год в размере 1119 руб.,

по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, за 2022 год в размере 52343 руб.,

по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 1 квартал 2023 года при снятии с учета, в качестве индивидуального предпринимателя ((главы) крестьянского (фермерского хозяйства), в размере 4189,86 руб.,

по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 год в размере 1668,80 руб.,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (на выплату страховых пенсий) за 2022 год в размере 11328,68 руб.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 год в размере 3060 руб.,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (на выплату страховой пенсии) за 2022 год (полугодие) в размере 13200 руб.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 год (полугодие) в размере 3060 руб.,

по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 год (полугодие) в размере 1740 руб.,

по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 2022 год (девять месяцев) в размере 1160 руб.,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (на выплату страховой пенсии) за 2022 год (девять месяцев) в размере 8800 руб.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения) за 2022 год (девять месяцев) в размере 2040 руб.,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (в фиксированном размере, зачисляемом на выплату страховой пенсии) за 2021 год в размере 39897,56 руб.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего население (страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 год в размере 2195,16 руб.,

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование работающего населения (в фиксированном размере, зачисляемом на выплату страховой пенсии) за 2022 год в размере 68890 руб.,

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения (страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 17532 руб.,

штраф по п.1 ст.122 Налогового кодекса Российской Федерации за 2021 год в размере 842,50 руб. (за неуплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование, срок уплаты <дата>), за 2021 год в размере 3245 руб. (за неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, срок уплаты <дата>);

штраф по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации (неудержание и неперечисление налоговым агентом суммы налога) за 12 месяцев 2021 в сумме 97,00 руб., за 12 месяцев 2022 в сумме 1560,00 руб., за 6 месяцев 2022 года в сумме 520,00 руб., пени в сумме 27838,88 руб., а всего взыскать 266967,90 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований – отказать.

Взыскать с Шантай ФИО5 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Ребрихинский район Алтайского края госпошлину в размере 9009 руб.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 данного Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в <адрес>вой суд через Ребрихинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Р.М. Зык