Решение по делу № 2А-2601/2025 от 15.10.2025 | Ленинский районный суд г. Воронежа (Воронежская область)

Дело 2а-2601/2025

3.198 - Гл. 32 КАС РФ -> О взыскании налогов и сборов

УИД 36RS0004-01-2025-004687-08

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

01октября 2025 года г. Воронеж

Ленинский районный суд города Воронежа в составе:

председательствующего судьи Галкина К.А.,

при секретаре Прониковой Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 Марку Александровичу о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №15 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 Марку Александровичу о взыскании задолженности по обязательным платежам.

В административном иске указано, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области.

Административный ответчик реализовал в 2022 году объект недвижимого имущества:

- земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, расположенного по адрес: <адрес>, с кадастровым номером: №57. Дата постановки на учет 18.08.2022, дата снятия с учета 20.09.2022;

- земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, расположенного по адрес: <адрес>, с кадастровым номером: №. Дата постановки на учет 18.08.2022, дата снятия с учета 20.09.2022;

- земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, расположенного по адрес: <адрес> с кадастровым номером: №. Дата постановки на учет 18.08.2022, дата снятия с учета 20.09.2022;

- земельного участка, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ, расположенного по адрес: <адрес>, с кадастровым номером: №. Дата постановки на учет 18.08.2022, дата снятия с учета 20.09.2022.

В связи с тем, что декларация по налогу на доходы физических лиц по ф. З-НДФЛ за 2022 год налогоплательщиком не представлена, с 18.07.2023 налоговым органом доведена камеральная налоговая проверка, предусмотренная п.1.2 ст. 88 НК РФ. В рамках проведения камеральной налоговой проверки по данным на основе имеющихся у налоговых органов документов(информации) в адрес у налогоплательщика направлено требование № 14964 от 11.09.2023 о предоставлении документов, подтверждающих полученные доходы от реализации (получения в дар) недвижимого имущества/ земельного участка и документы, подтверждающие сумму произведенных расходов, направленных на приобретение реализованных объектов недвижимого имущества/земельного участка, либо о необходимости предоставления в налоговой орган декларации по налогу на доходы физических лиц по форме 3- НДФЛ за год 2022. На дату составления акта камеральной налоговой проверки налогоплательщиком декларация по налогу на доходы физических лиц по ф.З-НДФЛ за 2022 год с приложением копий подтверждающих документов не представлены. Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов(сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году от продажи и (или) дарения объектов недвижимости за 2022 год составляет 2114149 рублей.

В соответствии п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога(сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного |В- исчисления налога(сбора) или других неправомерных действий(бездействия) влечет к взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога(сбора). При наличии отягчающих обстоятельств - 40%. Таким образом, сумма штрафа составляет 2 114 149 * 0,4 = 845 660 рублей.

На основании ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся налогов в установленные законодательством о налог и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам –Единый налоговый счет.

С 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Сумма пени = сумма задолженности*ставку рефинансирования/300* количество календарных дней просрочки.

С 01.01.2023 задолженность по пене у ответчика составляет 12395,91 руб. В связи с изменением ставки рефинансирования ЦБ РФ делится на несколько периодов:

- 59247.39 руб. Начислено за период с 15.06.2024 по 28.07.2024 год на общую сумму задолженности в размере 2524747,04 руб. Кол-во дней просрочки - 44.

- 27267,27 руб. Начислено за период с 29.07.2024 по 15.08.2024 года на общую сумму задолженности в размере 2524747,04 руб. Кол-во дней просрочки - 18.

- 46960,29 руб. Начислено за период с 16.08.2024 по 15.09.2024 года на общую сумму задолженности в размере 2524747,04"руб. Кол-во дней просрочки - 31.

- 7995,03 руб. Начислено за период с 16.09.2024 по 20.09.2024 года на общую сумму задолженности в размере 2524747,04 руб. Кол-во дней просрочки - 5.

- 15931,45 руб. Начислено за период с 21.09.2024 по 30.09.2024 года на общую сумму задолженности в размере 2515491,96 руб. Кол-во дней просрочки - 10.

- 14338,3 руб. Начислено за период с 01.10.2024 по 09.10.2024 года на общую сумму задолженности в размере 2515490,96 руб. Кол-во дней просрочки - 9.

- 28674,25 руб. Начислено за период с 10.10.2024 по 27.10.2024 года на общую сумму задолженности в размере 2515284,89 руб. Кол-во дней просрочки - 18.

- 1760,7 руб. Начислено за период с 28.10.2024 по 28.10.2024 года на общую сумму задолженности в размере 2515284,89 руб. Кол-во дней просрочки - 1.

Всего 202174,68 рублей.

Общая сумма задолженности складывается из:

- 2104686,85 руб. – задолженность по НДФЛ за 2022 г.;

- 376602,20 руб. – задолженность взыскана судебным приказом № 2а-11-115/2024 от 11.03.2024вынесенного мировым судьей судебного участка № 11 по Байсангуровскому району г.Грозного;

21715 руб. - задолженность взыскана судебным приказом № 2а-11-87/2023 от 19.12.2023 вынесенного мировым судьей судебного участка № 11 по Байсангуровскому району г.Грозного.

Для добровольной уплаты задолженности в адрес ответчика налоговым органом в соответствии с ст.69 НК РФ были направлены требование № 609 от 16.05.2023, срок уплаты -16.05.2023.

В связи с вышеизложенным, Межрайонная ИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд и просит взыскать с ответчика задолженностьпо НДФЛ с дохода полученного физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ исключением дохода от долевого участия в организации, полученного физическим лицом - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов в размере 2 104686,85 рублей, пени в размере202174,68 рублей, штраф по НДФЛ с дохода полученного физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ (за исключением дохода от долевого участия в организации, полученного физическим - налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) в размере 845 660 рублей, а всего на общую сумму в размере 3 152182,61 рублей.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения требований, просил отказать.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Воронежской области по доверенности ФИО2 в судебном заседании пояснил, что требования административного истца поддерживает, при этом, заявленная в иске задолженность у ответчика в настоящее время отсутствует.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области в судебное заседание не явились, о времени и месте извещен надлежащим образом. О причинах неявки суду сообщено не было, ходатайств не поступало. Суд принял все меры по заблаговременному извещению указанного лица, также информация о времени и месте проведения судебного заседания заблаговременно была размещена на официальном сайте Ленинского районного суда г. Воронежа, в связи с чем, с учетом мнения административного ответчика, суд считает возможным провести судебное заседание в отсутствие не явившегося лица. Изучив материалы дела, оценив все доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 4 КАС РФ каждому заинтересованному лицу гарантируется право на обращение в суд за защитой нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов, в том числе в случае, если, по мнению этого лица, созданы препятствия к осуществлению его прав, свобод и реализации законных интересов либо на него незаконно возложена какая-либо обязанность, а также право на обращение в суд в защиту прав других лиц или в защиту публичных интересов в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

С учетом требований ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование об уплате налога №609 от 16.05.2023. Срок исполнения требования – 15.06.2023 год. Материалами дела подтверждено, что налоговое требование было направлено ответчику через личный кабинет «Мой Налог».

В установленный срок требование ответчиком не было исполнено.

Согласно пункту 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным Кодексом.

Пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов (пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Согласно ч. 1 ст. 46 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей в момент возникновения спорных правоотношений) в случае наличия задолженности, возникшей в связи с неуплатой или неполной уплатой налога, обязанность по его уплате исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, не утратившего свой статус на дату принятия решения о взыскании задолженности (далее в настоящей статье - индивидуальный предприниматель), в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных названной статьей.

Решением Управления Федеральной налоговой службы по Чеченской Республике№4529 от 11.09.2023 взыскана задолженность, указанная в требовании № 609 от 16.05.2023, за счет денежных средств административного ответчика в размере 494424,98,16 руб. Копия решения была направлена в адрес административного ответчика заказным почтовым отправлением (ШПИ 80090090479349).

Однако, из материалов дела следует, что на момент рассмотрения настоящего дела, согласно представленного скриншота ПК АИС налог-3 ЕНС заявленная задолженность отсутствует, что подтверждаетсяпредставленной выпиской из личного кабинета налогового плательщика.Также данные обстоятельства подтверждаются устными пояснениямипредставителя МИФНС России № 16 по Воронежской области, в связи с чем, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России №15 по Воронежской области к ФИО1 Марку Александровичу о взыскании задолженности по НДФЛ в размере 2 104 686, 85 руб., пени в размере 202 174, 68 руб., штраф по НДФЛ в размере 845 660 руб., а всего на общую сумму 3 152 182, 61 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд через Ленинский районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья К.А. Галкин

Решение суда в окончательной форме изготовлено 15.10.2025 года.