Дело № 2а-1260/2023

УИД 36RS0003-01-2023-001067-25

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Воронеж 18 мая 2023 года

Левобережный районный суд г. Воронежа в составе:

председательствующего судьи Бражниковой Е.А.,

при секретаре Насоновой О.Г.,

с участием представителя административного истца МИФНС России №17 по Воронежской области ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, по земельному налогу, по транспортному налогу, по пени по налогу на имущество физических лиц, пени,

установил :

Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, земельному налогу, транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени (л.д. 5-9).

В судебном заседании 18 мая 2023 представитель административного истца представил уточненное административное исковое заявление, согласно которому просит взыскать с ФИО3 задолженность по пени по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 за период с 27.07.2021 по 08.08.2021 в сумме 0.94 руб.; задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 2021 в сумме 147.24 руб., по пени по налогуна профессиональный доход за июль 2021 за период с 26.08.2021 по 31.10.2021 в сумме 5.41 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2021 в сумма руб., по пени по налогу на профессиональный доход за август 2021 за период с по 31.10.2021 в сумме 2.85 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 в сумме 362.19 руб., по пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 за пер 26.10.2021 по 31.10.2021 в сумме 0.54 руб;задолженность по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 15.12.202С23.12.2020 в сумме 2.19 руб.;задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 25.03.2020 по 23.12.2020 в сумме 38.64 руб.;задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 за период 15.12.2020 по 23.12.2020 в сумме 1.25 руб; задолженность по пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 25.03.2020 по 23.12.2020 в сумме 58.97 руб.;

задолженность по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 25.03.2020по 23.12.2020 в сумме 58.97 руб.;задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год периоде 15.12.2020 по 23.12.2020 в сумме 1.74 руб.;задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 1.80руб.;задолженность по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по14.12.2020в сумме 3.15 руб.;задолженность по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 2.50 руб.;задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 119.00 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.03.2021 в сумме 1.82 руб;задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 3.97 руб.;задолженность по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 4.42 руб.;задолженность по пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по14.12.2021 в сумме 5.56 руб.,по пени по земельному налогу за 2018 год за период с 11.02.2020 по 23.12.2020 в сумме 89,23 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019по 11.02.2021 в сумме 8,77 руб., а всего в сумме 1284.27 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области ФИО2 в судебном заседании 03.04.2023 административные исковые требования поддержал, после объявленного в судебном заседании перерыва не явился, представил уточненный административный иск в сторону уменьшения заявленных требований, который был принят судом.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание не явилась, о слушании дела извещалась надлежащим образом и своевременно, судебное извещение возвращено в суд с отметкой «по истечению срока хранения» (л.д.54,60).

При указанных обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегосяадминистративного ответчика.

Проверив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации и ст.ст.3,23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 44 Налогового Кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

По смыслу ст. 57 Конституции Российской Федерации и названных норм налогового законодательства при рассмотрении спора между налогоплательщиком и налоговым органом о взыскании налога критерием законно установленного налога является не только установленный законом тот или иной налог, но и взыскание налога в законных процедурах.

Согласно подпунктам 9, 14 п. 1 ст. 31 Налогового Кодекса Российской Федерации налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом. При этом налоговые органы обязаны соблюдать законодательство о налогах и сборах (часть первая ст.32 Налогового Кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.45 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога в срок, установленный законом.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (часть 2 ст.44 Налогового Кодекса Российской Федерации).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Статья 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии со ст.18 Налогового кодекса Российской Федерации, специальные налоговые режимы устанавливаются настоящим Кодексом и применяются в случаях и порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом и иными актами законодательства о налогах и сборах. Специальные налоговые режимы могут быть установлены также федеральными законами, принятыми в соответствии с настоящим Кодексом, предусматривающими проведение экспериментов по установлению специальных налоговых режимов.

К специальным налоговым режимам относится налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента).

Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ (ред. от 21.11.2022) "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" установлено, что применять специальный налоговый режим г на профессиональный доход" (далее также - специальный налоговый режим) вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенных в эксперимент и указанных в части 1 статьи 1 настоящего Федерального закона, за исключением территории федеральной территории "Сириус", либо территория федеральной территории "Сириус".

Согласно пункту 7 статьи 2 Закона, профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) (пункт 1 статьи 6).

Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет (пункты 1, 2 статьи 9).

Согласно пункту 1 статьи 5 Закона Физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 11 ФЗ от 27.11.2018 №422-ФЗ налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение "Мой налог" не позднее 12-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода. Уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового Кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации)

Согласно ч. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Роса Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ, за субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации автомобили, мотоциклы, моторе автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы,мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленномпорядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаются) объектом налогообложения транспортным налогом.

Согласно ст. 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год. Ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации. На основании п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации организации осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведен расположенном на подведомственной им территории о транспортных среде зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраляпредставлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Судом установлено, чтоФИО1 является собственником следующего имущества:

- Квартира, адрес: 394029, г Воронеж,ул. <адрес>,(кадастровый №, Площадь 86,30, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

- Садовый домик, адрес: 394010, <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, Площадь 54,20, Дата регистрации праваДД.ММ.ГГГГ;

- Земельный участок, адрес: 394010, <адрес>, <адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 1496, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

- Автомобиль легковой государственный регистрационный знак: М3821Марка/Модель:ШЕВРОЛЕ SРАRК, VIN: <***>, год выпуска 2011регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Таким образом, ФИО3 является плательщиком налога на профессиональный доход, доход на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога.

В связи с неуплатой в установленный законом срок Инспекция направила:

- требование № 71635 от 09.08.2021 в котором налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 22.09.2021 задолженность по налогу на профессиональный доход за июнь 2021 в сумме 1149.08 руб., по пени по налогу на профессиональный доход за май-июнь 2021 за период с 27.07.2021 по 08.08.2021 в сумме 3.24 руб.;

- требование № 89511 от 01.11.2021 в котором налогоплательщику предлагалось в срок до 15.12.2021 уплатить задолженность по налогу на профессиональный доход за июль 202 1в сумме 358.16 руб., по пени по налогу на профессиональный доход за июль 2021 запериод с 26.08.2021 по 31.10.2021 в сумме 5.41 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход за август 2021 в сумме 363.12 руб., попени по налогу на профессиональный доход за август 2021 за период с 28.09.2021 по 31.10.2021 в сумме 2.85 руб., задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 в сумме 362.19 руб., по пени по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2021 за период с 26.10.2021 по 31.10.2021 в сумме 0.54 руб.;

- требование № 68727 от 24.12.2020 в котором налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 26.01.2021 задолженность по пени по земельному налогу за 2018 год за период с 11.02.2020 по 23.12.2020 в сумме 89.23 руб.;задолженность по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 15.12.2020 по 23.12.2020 в сумме 2.19 руб.;задолженность по пени по налогу на имущество физических лицза 2018 год за период с 25.03.2020 по 23.12.2020 в сумме 38.64 руб.;задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год период с 15.12.2020 по 23.12.2020 в сумме 1.25 руб.;задолженность по пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 25.03.2020 по 23.12.2020 в сумме 58.97 руб.;задолженность по пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 25.03.2020 по23.12.2020 в сумме 58.97 руб.;задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 15.12.2020 по 23.12.2020 в сумме 1.74 руб.;

- требование № 52840 от 15.12.2020 в котором налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 15.01.2021 задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 1.80 руб.;по пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 3.15 руб.;по пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 14.12.2020 в сумме 2.50 руб.;

- требование № 21241 от 10.03.2021 в котором налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 13.04.2021 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 131.00 руб., по пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 по 09.03.2021 в сумме 1.82 руб.;

- требование № 115729 от 15.12.2021 в котором налогоплательщику предлагалось уплатить в срок до 01.02.2022 задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 3.97 руб.;по пени по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в сумме 5.56 руб.;по пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 к сумме 4.42 руб. (л.д.23-29).

ТребованиеФИО3 в установленный срок исполнено не было, в связи с чем административной истец обратился с заявлением к мировому судьи судебного участка № 3 в Левобережном судебном районе Воронежскойобласти о вынесении судебного приказа, мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1529/2020 от 22.07.2022 о взыскании с ФИО3 задолженности.

В связи с подачей ФИО3 возражений, судебный приказ был отменен и административной истец обратился с настоящим административным иском в суд.

Пениобразующие недоимки по налогам за 2017-2018 были взысканы судебными приказами № 2а-1809/2020 от 24.09.2020, 2а-1769/2020 от 07.09.2020 (л.д. 56, 57).

Пениобразующиенедоимки по налогам за 2019-2020 были исполнены в добровольном порядке налогоплательщиком 11.07.2022.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В данном случае налогоплательщик обязан был уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении (п. 4 ст. 57, п.6 ст.58, п.4 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из положений ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет, если иное не предусмотрено законом, иной смысл исполнения обязанности по уплате налога данной нормой не придается.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Исходя из положений ч.4ст. 397 и п. 4 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации,налоговый орган может направить уведомление на уплату физическим лицом земельногоналога и налога на имущество физических лиц не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления, а налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени и направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (ст.ст.75,69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете, не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 ст.70 Налогового кодекса Российской Федерации. Правила, установленные ст.70 НК РФ применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа (ст.ст.69,70 Налогового кодекса Российской Федерации).

По правилам пункта 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, каждая сторона обязана доказывать обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Доказательств об уплате имеющейся задолженности, суду не представлено, что является основанием для удовлетворения заявленных административных исковых требований.

Как следует из абзаца 2 части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены и при отмене судебного приказа не позднее шести месяцев со дня вынесения соответствующего определения суда.

Административный истец, как за выдачей судебного приказа, так и с настоящим административным иском в суд обратился в установленные законом сроки.

В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, ст.ст.333-19,333-20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 289-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №17 по Воронежской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, земельному налогу, транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать сФИО3,ДД.ММ.ГГГГ года рождения, проживающей по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на профессиональный доход за период с июля по сентябрь 2021 года в размере 872,55 руб., пени на задолженность по налогу на профессиональный доход в размере 9,74 руб., пени по земельному налогу в размере 100,13 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 119 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 57,99 руб., пени по транспортному налогу в размере 124,86 руб., а всего 1284 (одна тысяча двести восемьдесят четыре) руб. 27 коп.

Взыскать с ФИО3 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400руб.

Решение может быть обжаловано в Воронежский областной суд в апелляционном порядке в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме.

Решение изготовлено в мотивированном виде 01.06.2023.

Председательствующий: Т.Е. Бражникова