Решение по делу № 2А-695/2025 от 31.01.2025

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

<адрес> 31 января 2025 года

Красноглинский районный суд <адрес> в составе

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,

при секретаре судебного заседания Алеевой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-695/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил :

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> (далее по тексту МИФНС) обратилась в суд <дата> с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги. Налогоплательщик ФИО1 ИНН <***> в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. По состоянию на <дата> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 38 404,44 рублей, которое до настоящего времени не погашено. По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 16012,50 рублей, в том числе: налог – 10744,00 рублей, пени – 5268,50 рублей. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 743,00 рублей (ОКТМО 36701315); налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 761,00 рублей (ОКТМО 36701315); транспортный налог за 2021 год в размере 4620,00 рублей (ОКТМО 36701315); транспортный налог за 2022 год в размере 4620,00 рублей (ОКТМО 36701315); пени в размере 5268,50 рублей за период с <дата> по <дата>. Об обязанности по уплате имущественных налогов за 2021, 2022 годы в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика, должник извещен налоговым органом в форме налогового уведомления № от <дата>, № от <дата>, с расчетом сумм имущественных налогов отдельно по каждому объекту налогообложения и налоговому периоду. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от <дата> № на сумму 25103,75 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязании уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Налоговый орган обратился в порядке статьи 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении налогоплательщика. Мировым судьей <дата> в отношении налогоплательщика вынесен судебный приказ №а-852/2024, который был отменен определением от <дата>, в связи с возражениями налогоплательщика. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Требование направлено налогоплательщику по месту жительства налогоплательщика. С учетом уточненного искового заявления Межрайонная ИФНС России № по <адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность по требованию № от <дата> за счет имущества физического лица в размере 16 012 (шестнадцать тысяч двенадцать) рублей 50 копеек, в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 743,00 рублей (ОКТМО 36701315); налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 761,00 рублей (ОКТМО 36701315); транспортный налог за 2021 год в размере 4620,00 рублей (ОКТМО 36701315); транспортный налог за 2022 год в размере 4620,00 рублей (ОКТМО 36701315); пени в размере 5268,50 рублей за период с <дата> по <дата>. По результатам проведенного анализа установлено, что по состоянию на <дата> числилась задолженность по пени в размере 3497,26 рублей, в том числе: по транспортному налогу за 2014, 2015, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021 годы в размере 3021,65 рублей за период с <дата> по <дата>; по налогу на имущество с 2015 по 2021 годы в размере 475,61 рублей за период с <дата> по <дата>. Таким образом, задолженность по пени, принятая из КРСБ при переходе на ЕНС составила 3497,26 рублей. Пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1771,24 рублей, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с <дата> по <дата>.

Определением суда от <дата> административное исковое заявление принято к производству суда с присвоением делу №а-695/2025.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания, согласно административному исковому заявлению просили рассмотреть административное исковое заявление в отсутствие представителя МИФНС № по <адрес>.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, надлежаще извещен о времени и месте судебного заседания, не уведомил суд об уважительности своей неявки в судебное заседание, не просил об отложении рассмотрения дела.

Исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела №а-852/2024, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частями 1, 2 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании и срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии со статьей 32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом, налоговое уведомление и требование об уплате налога и сбора.

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

На основании статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога.

Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком транспортного налога и налога на имущество, в связи с наличием у него объектов налогообложения. Указанные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются.

Установлено, что ФИО1 налоговым органом за 2021 год исчислен транспортный налог в размере 4 620,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 743,00 рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от <дата> сроком уплаты до <дата>.

За 2022 год исчислен транспортный налог в размере 4 620,00 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 751,00 рублей, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от <дата> сроком уплаты до <дата>.

В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов в полном объеме, согласно представленному расчету по пени оплату начисленных налогов производил с нарушением сроков, установленных налоговым законодательством, в связи с чем, на недоимку начислены пени и выставлены требования.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1 статьи 3).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от <дата> N 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после <дата> в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до <дата> (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

В установленный налоговым законодательством срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налогов, в связи с чем налоговым органом на основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика по месту регистрации направлено требование:

№ по состоянию на <дата> об уплате в срок до <дата> транспортный налог в размере 17342,66 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 3225,70 рублей, итого недоимка в размере 20568,36 рублей, пени в размере 4535,39 рублей.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0.00». Новое требование не формируется.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неисполнения или частичного исполнения требования об уплате, налоговым органом в установленные сроки проводятся мероприятия по взысканию задолженности в рамках ст. 46, 48 Кодекса, в соответствии с нормами действующего налогового законодательства, с учетом изменений, установленных Федеральным законом от <дата> №-Ф3. Решение о взыскании задолженности формируется на сумму отрицательного сальдо на момент формирования решения.

В соответствии со ст. 46 Кодекса принято решение о взыскании задолженности № на сумму 25868,36 рублей отрицательного сальдо по состоянию на <дата>.

Заявление о вынесении судебного приказа в рамках формируется на разницу задолженности налогоплательщика (отрицательное сальдо ЕНС) на момент формирования заявления и ранее принятых мер взыскания в рамках ст. 48 НК РФ.

<дата> в соответствии со ст. 48 Кодекса сформировано Заявление о вынесении судебного приказа № в общей сумме 16012,50 рублей и направлено на судебный участок № Красноглинского судебного района <адрес>.

<дата> мировым судьей судебного участка вынесен судебный приказ №а-852/2024, который отменен <дата>.

Административный истец с настоящим административным иском обратился в суд <дата>.

Статья 289 КАС РФ устанавливает, что при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6).

В данном случае сумма налогов, пени превысила 10000 рублей при выставлении требования № от <дата> (срок исполнения <дата>), в связи с чем, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки по требованию в течение шести месяцев, то есть до <дата>. С таким заявлением налоговый орган обратился <дата>, то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (<дата>) налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением также в пределах установленного законом шестимесячного срока (<дата>).

Таким образом, установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

При этом суд отмечает, что налоговым органом последовательно соблюдены все сроки, установленные статьями 48, 70 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, транспортному налогу за 2021, 2022 годы является правильным и административным ответчиком не оспорен.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа в части взыскания недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы, транспортному налогу за 2021, 2022 годы подлежат удовлетворению, в связи с чем с ФИО1 подлежит взысканию недоимка в заявленной налоговым органом сумме.

В части взыскания пени по транспортному налогу за период с <дата> по <дата>, пени по налогу на имущество за период с <дата> по <дата>, суд приходит к следующему выводу.

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Пени не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> по делу №а-346/2020 по административному исковому заявлению ФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени исковые требования оставлены без удовлетворения.

Решением Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> по делу №а-1465/2023 по уточненному административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, взыскана с ФИО1 недоимка по обязательным платежам в общем размере 13 480,22 руб. в том числе:

- по транспортному налогу:

за 2019 г. налог в размере 6 121,00 руб., пени в сумме 237,81 руб. за период с <дата> по <дата>;

за 2020 г. налог в размере 5 120,00 руб., пени в сумме 16,64 руб. за период с <дата> по 14.12.2021

за 2015 г. пени в сумме 100,99 руб. за период с <дата> по <дата>,

за 2016 г. пени в сумме 334,40 руб. за период с <дата> по <дата>,

за 2017 г. пени в сумме 221,33 руб. за период с <дата> по <дата>,

- по налогу на имущество:

за 2019 г. налог в размере 579,00 руб., пени в сумме 20,42 руб. за период с <дата> по 04.08,2021,

за 2020 г. налог в размере 676,00 руб., пени в сумме 2,20 руб. за период с <дата> по 14.12.2021

за 2016г. пени в сумме 50,43 руб. за период с с <дата> по 04.08.2021

С учетом ранее принятых судебных актов о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени подлежит взысканию сумма недоимки по пени:

пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 589,34 рублей за период с <дата> по <дата>,

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 336,05 рублей за период с <дата> по <дата>,

пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 34,65 рублей за период <дата> по <дата>,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 39,72 рублей за период с <дата> по <дата>,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 57,82 рублей за период с <дата> по <дата>,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 44,57 рублей за период с <дата> по <дата>,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5,57 рублей за период с <дата> по <дата>,

задолженность по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 1482,14 рублей, начисленные на совокупную обязанность по уплате налогов, за период с <дата> по <дата>.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

На основании изложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, место жительства: <адрес>, задолженность по требованию № от <дата> за счет имущества физического лица в размере 13 333 (тринадцать тысяч триста тридцать три) рубля 86 копеек, в том числе:

налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 743,00 рублей (ОКТМО 36701315);

налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 761,00 рублей (ОКТМО 36701315);

транспортный налог за 2021 год в размере 4620,00 рублей (ОКТМО 36701315);

транспортный налог за 2022 год в размере 4620,00 рублей (ОКТМО 36701315);

пени по транспортному налогу за 2019 год в размере 589,34 рублей за период с <дата> по <дата>,

пени по транспортному налогу за 2020 год в размере 336,05 рублей за период с <дата> по <дата>,

пени по транспортному налогу за 2021 год в размере 34,65 рублей за период <дата> по <дата>,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 39,72 рублей за период с <дата> по <дата>,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 57,82 рублей за период с <дата> по <дата>,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 44,57 рублей за период с <дата> по <дата>,

пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5,57 рублей за период с <дата> по <дата>,

Взыскать с ФИО1, место жительства: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение в окончательном виде изготовлено <дата>.

Судья Арефьева Н.В.

Копия верна.