Дело № 2а-1521/2023

УИД 74RS0032-01-2023-001270-33

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

19 мая 2023 года г. Миасс Челябинской области

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Нигматулиной А.Д.,

при помощнике судьи Бобковой Т.Л.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области (далее – МИФНС № 23) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности на общую сумму 754543,12 руб., из которой: НДФЛ за ДАТА в сумме 605814,67 руб., штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в сумме 26552,50 руб., пени в сумме 82348,15 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ДАТА ФИО1 представлена в МИФНС № 23 налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДАТА, в которой ею отражен доход от продажи движимого и недвижимого имущества. По результатам камеральной проверки составлен акт налоговой проверки от ДАТА НОМЕР и дополнение к нему. Инспекцией вынесено решение НОМЕР от ДАТА. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в резолютивной части которого ФИО1 начислены НДФЛ за ДАТА пени, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 175760 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 263640 руб. Не согласившись с вынесенным решением ФИО1 обратилась в УФНС по Челябинской области с апелляционной жалобой. Управлением решение Инспекции изменено ДАТА НОМЕР@.

Протокольным определением суда от 27.04.2023 г. к участию в деле в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Челябинской области (л.д. 79).

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области извещен, в судебное заседание не явился.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте судебного заседания извещена своевременно, надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица УФНС России по Челябинской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 209 НК РФ установлен объект налогообложения налогом на доходы физических лиц. Им признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с п. 5 ст. 217.1 НК РФ, в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ДАТА ФИО1 в Межрайонную ИФНС России №23 по Челябинской области представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за ДАТА., в которой задекларирован доход от продажи имущества в сумме 12664862 руб., заявлен имущественный налоговый вычет в размере 12664862 руб., отражены сумма налога, удержанная у источника выплаты, в размере 0 руб. и сумма налога, подлежащие возврату из бюджета, в размере 0 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки была установлена неуплата НДФЛ за ДАТА в сумме 1757 600 руб. в результате занижения налоговой базы в сумме 13520 000 руб. в связи с не отражением дохода в сумме 4940 000 руб. и неправомерным применением имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных расходов в размере 9830 000 руб.

Выявленные нарушения отражены в акте камеральной налоговой проверки от ДАТА НОМЕР и дополнениях к нему (л.д. 5-6, 9-10).

Решением Межрайонной ИФНС России НОМЕР от ДАТА НОМЕР ФИО1 была привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения, ФИО1 начислены НДФЛ за ДАТА в сумме 1757600 руб., пени в размере 198784,57 руб., штраф по п.1 ст. 119 НК РФ (с учетом п. 1 ст. 122, п. 3 ст. 114 НК РФ) в сумме 263640 руб. за несвоевременное предоставление в установленный срок налоговой декларации по НДФЛ за ДАТА. и по п. 1 ст. 122 НК РФ (с учетом п. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ) в сумме 175760 руб. за неуплату НДФЛ за ДАТА. в результате занижения налоговой базы (л.д. 24-26).

Решением УФНС России по Челябинской области от ДАТА НОМЕР@ решение Межрайонной ИФНС России №23 по Челябинской области от ДАТА НОМЕР о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения изменено путем отмены:

- пп. 1 п. 3.1 в части начисления НДФЛ за ДАТА (по сроку уплаты ДАТА) в сумме 695500 руб.;

- пп. 2 п. 3.1 в части начисления пени в размере 116436,42 руб.;

- пп. 3 п. 3.1 в части привлечении к налоговой ответственности по п.1 ст. 119 НК РФ за неуплату налога в виде штрафа в сумме 223812 руб.;

- пп. 4 п. 3.1 в части привлечении к налоговой ответственности по п.1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога в виде штрафа в сумме 149207,50 руб.;

- п. 3.1 в части «Итого»: налог в размере 695500 руб., пени в размере 116436,42 руб., штраф в размере 373019,50 руб.

Решение Межрайонной ИФНС России НОМЕР по АДРЕС от ДАТА НОМЕР о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в остальной части оставлено без изменения, жалоба ФИО1 в остальной части без удовлетворения (л.д.27-28).

Как следует из материалов дела, МИФНС НОМЕР в адрес ФИО1 было направлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА (л.д.4).

Из материалов дела следует, что в связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 установленной законом обязанности по уплате налогов в добровольном порядке, налоговый орган ДАТА обратился к мировому судье судебного участка №6 г.Миасса Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по вышеперечисленному налогу, мировым судьей судебного участка №6 г.Миасса Челябинской области ДАТА вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который определением мирового судьи судебного участка № 6 г.Миасса Челябинской области от ДАТА был отменен, в связи с поступившими возражения должника относительно исполнения судебного приказа.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, процессуальный срок при обращении ДАТА в суд с административным иском (л.д. 33/оборот) налоговым органом, не утратившим право на принудительное взыскание указанных сумм, не пропущен.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

При таких обстоятельствах, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 10745,43 руб. из расчета (5200 + ((754543,12 - 200000)* 1) / 100 = 10 745,43).

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени и штрафа удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДАТА рождения, уроженки АДРЕС, ИНН НОМЕР, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России НОМЕР по АДРЕС задолженность по налогу, пени и штрафа на общую сумму 754543,12 руб., из которой: НДФЛ за ДАТА в сумме 605814,67 руб., штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ в сумме 26552,50 руб., пени в сумме 82348,15 руб., в доход бюджета на счет НОМЕР в Отделение ТУЛА БАНКА России/УФК по АДРЕС, счет банка получателя средств НОМЕР, получатель ИНН <***> КПП 770801001 Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), БИК 017003983, ОКТМО 0, КБК 18НОМЕР.

Взыскать с ФИО1, ДАТА рождения, уроженки АДРЕС, ИНН НОМЕР, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 10745,43 руб.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья А.Д. Нигматулина

Мотивированное решение изготовлено 26.05.2023 года.