Решение по делу № 2А-2152/2023 от 31.07.2023

КОПИЯ Уникальный идентификатор дела: 66RS0044-01-2023-002182-62

Дело 2а-2152/2023

Мотивированное решение изготовлено 31 июля 2023 года.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 июля 2023года город Первоуральск Свердловской области

Первоуральский городской суд Свердловской области в составе:

председательствующего Теплоухова П.В.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Марковой С.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2152/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по налогу, пени, страховых взносов,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области (далее – Межрайонная ИФНС России № 30 по Свердловской области, Инспекция) обратилась в суд с административным иском, о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2020 год в размере 4 590 руб., пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 14, 92 руб., по налогу на имущество физических лиц за период 2020 года в размере 932 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 3,07 руб., по земельному налогу за 2020 год в размере 2 371 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 8, 24 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 3 882, 87 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.11.2021 по 11.11.2021, 01.12.2021 по14.12.2021 в размере 12,14 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2019 год в размере 4 752 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 01.11.2021 по 11.11.2021 в размере 0,12 руб.

В обоснование административный истец указал, что административный ответчик в спорный период являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравшего в качестве объекта налогообложения доход, а также был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование. В связи с неисполнением обязанности по уплате недоимки по налогам, пени ФИО1 было направлено требование об уплате недоимки по налогу, пени. В добровольном порядке указанное требование не были исполнены, что послужило основанием для обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены, в суд с указанным административным исковым заявлением.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 30 по Свердловской области, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом и в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию /л.д. 7 - изложенное в административном исковом заявлении ходатайство административного истца о рассмотрении дела без участия представителя; л.д.50 - расписка административного истца, л.д. 46- уведомление о получении ФИО1 заказного почтового отправления, л.д. 51- конверт, направленный в адрес административного ответчика, возвращенный в адрес отправителя в связи с истечением сроков хранения/.

Учитывая надлежащее извещение указанных лиц о времени и месте судебного заседания, принимая во внимание разумные сроки рассмотрения данной категории административных дел, руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд не находит оснований для отложения судебного разбирательства и определил рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы административного дела, материалы приказного производства 2а-3188/2022, суд находит административный иск подлежащим удовлетворению в части по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, контрольные органы вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 названного Кодекса).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортного средства (пункт 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно части 1 статьи 401 указанного Кодекса объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (статья 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 указанного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации в спорный период регулировался главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исчисление налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога производится налоговыми органами.

Судом установлено и подтверждено материалами дела, что в 2020 году ФИО1 являлся собственником следующих объектов:

<данные изъяты>

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление №26366515 от 01.09.2021 об оплате транспортного, имущественного, земельного налога /л.д.9/, которое в добровольном порядке не исполнено. Уведомление получено налогоплательщиком через личный кабинет 27.09.2021, о чем суду представлен скриншот страницы / л.д.10/. В порядке ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 14, 92 руб., по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 3, 07 руб., по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 14.12.2021 в размере 8, 24 руб.

Кроме того, ФИО1 в период с 05.10.2015 по 29.07.2021 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждено представленной в материалы дела выпиской ЕГРИП-л.д. 23-24., в соответствии со ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за заявленный ко взысканию период 2019 года. В соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрен размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 29 354 руб., которая налогоплательщиком оплачена. В случае, если величина дохода налогоплательщика за расчетный период превысила 300 000 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование оплачиваются в фиксированном размере плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 1 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. в размере 23 296, 77 руб., согласно Постановлению Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 (ред. от 07.11.2020 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» разделена на 12 равных частей со сроком оплаты не позднее последнего числа месяца начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих страховых взносов. Ко взысканию заявлены суммы в размере 1 941, 39 руб. сроком оплаты 31.10.2021, 1941, 48 руб. сроком оплаты 30.11.2021, всего в сумме 3882, 87 руб.

Согласно п. 1 ст. 346.12 НК РФ индивидуальные предприниматели. Выбравшие в качестве налогового режима упрощенную систему налогообложения являются плательщиками налога с полученных доходов или доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налогоплательщиком ФИО1 своевременно предоставлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2019 год, согласно декларации сумма к уплате составила 99 127 руб., при этом налогоплательщиком оплачены суммы 2 815 руб., 16 675 руб., 24 533 руб., остальная сумма в соответствии с Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 № 409 разделена на 12 равных частей, ко взысканию заявлена сумма 4 592 руб., которая не оплачена в срок до 31.10.2021. В связи с несвоевременной оплатой в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени за период с 01.11.2021 по 11.11.2021 в размере 12, 63 руб.

Также налогоплательщиком ФИО1 представлена налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год, сумма к уплате составила 148 922 руб.(суммы 59 507 руб., 87 495 руб. оплачены добровольно), остальная сумма разделена на 12 равных частей, ко взысканию заявлена сумма 160 руб. сроком оплаты до 08.11.2021. В порядке ст. 75 НК РФ на данную сумму начислена пени за период с 09.11.2021 по 11.11.2021 в сумме 0,12 руб.

В порядке ст. 69 НК РФ сформированы:

- требование № 45765 от 15.12.2021, в размере общей суммы задолженности, превышающей 10 000 руб., сроком добровольного исполнения до 20.01.2022 / л.д.12/;

- требование № 42459 от 12.11.2021, в размере общей суммы задолженности не превышающей 10 000 руб., сроком добровольного исполнения до 20.12.2021 / л.д. 13/.

Требования получены налогоплательщиком через личный кабинет налогоплательщика 17.12.2021, 12.11.2021/ л.д.14/.

Обращение в суд с заявлением о вынесении судебного приказа 2а-3188/2022 последовало 26.08.2022, вынесенный судебный приказ № 2а-3188 от 05.09.2022 отменен в связи с поступившими возражениями административного ответчика, содержащие формальные основания для отмены судебного приказа, обращение в суд в порядке главы 32 КАС РФ последовало 22.05.2023.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в ред. ФЗ от 23.11.2020 № 374-ФЗ) право на обращение в суд у налогового органа возникает, когда размер недоимки превышает 10 000 руб.

Поскольку по требованию № 45765 от 15.12.2021 общая сумма взыскания превысила 10 000 руб., следовательно, последним днем для обращения в суд о принудительном взыскании указанной в требовании задолженности является дата 20.07.2022, то есть в течение 6 месяцев с даты предоставленной для добровольного исполнения требования (20.01.2022), учитывая, что заявление в суд о вынесении судебного приказа последовало 26.08.2022, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении заявленных требований в части взыскания недоимки по налогу, пени, страховых взносов в соответствии с выставленным требованием № 45765 от 15.12.2021.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Обращение в суд о взыскании недоимки по требованию 42459 от 12.2021 сроком добровольного исполнения до 20.12.2021 последовало в установленные сроки, поскольку общая сумма взыскания по указанному требованию не превысила 10 000 руб., следовательно, право на обращение в суд у налогового органа не возникло, следовательно сроки для принудительного взыскания не пропущены, с налогоплательщика ФИО1 подлежит взысканию в соответствии с требованием № 42459 недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 4 592 руб., налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год в размере 160 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 01.11.2021 по 11.11.2021 в размере 12, 63 руб., за период с 09.11.2021 по 11.11.2021 в размере 0,12 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1 941, 39 руб. (сроком оплаты суммы 31.10.2021), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.11.2021 по 11.11.2021 в размере 5, 34 руб.

Доказательств оплаты взыскиваемых сумм в соответствии с выставленным требованием № 42459 административным ответчиком суду не представлено.

С учетом изложенного, заявленные административным истцом требования о взыскании с ФИО1 подлежит удовлетворению в части в соответствии с выставленным требованием № 42459 от 12.11.2021 всего в размере 6 711, 48 руб.

В остальной части заявленные требования удовлетворению не подлежат.

В соответствии со статьей 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 4 пункта 1 статьи 333.35 Налогового кодекса Российской Федерации, подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговые органы при подаче в суд административных исковых заявлений освобождены от уплаты государственной пошлины.

При таких обстоятельствах, в соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ФИО1 подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина в сумме 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 289, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 30 по Свердловской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу, пени, страховых взносов – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ФИО6, <данные изъяты> недоимку по недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2019 год в размере 4 592 руб., недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за 2020 год в размере 160 руб., пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 01.11.2021 по 11.11.2021 в размере 12, 63 руб., за период с 09.11.2021 по 11.11.2021 в размере 0,12 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 1 941, 39 руб. (сроком оплаты суммы 31.10.2021), пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.11.2021 по 11.11.2021 в размере 5, 34 руб., всего в размере 6 711 ( шесть тысяч семьсот одиннадцать) рублей 48 ( сорок восемь) копеек.

В остальной части заявленные требования оставить без удовлетворения.

Взыскать с ФИО1 ФИО7 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Свердловском областном суде путем подачи жалобы через Первоуральский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Председательствующий: подпись П.В. Теплоухов

<данные изъяты>