РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 декабря 2025 года адрес

Кузьминский районный суд адрес в составе председательствующего судьи фио, при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-954/25 по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по адрес к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход и пени,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России № 23 по адрес обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доходы и пени. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в 2021-2022 годах являлась собственником транспортного средства марка автомобиля, регистрационный знак ТС. Также в 2014-2016, 2021-2022 годах административный ответчик являлась собственником квартиры по адресу: адрес, и в 2016, 2021-2022 годах – собственником квартиры по адресу: адрес. За 2021-2022 годы административному ответчику был начислен транспортный налог в размере сумма, за 2014-2016, 2021-2022 годы – налог на имущество физических лиц в сумме сумма. Кроме того, с 15.01.2021 года ФИО1 состоит на учете в ИФНС России № 23 по адрес в качестве плательщика налога на профессиональный доход. В 2022-2024 годах ФИО1 был получен профессиональный доход, на который административным истцом был начислен налог в размере сумма. В установленный срок и до настоящего времени указанные налоги ФИО1 не уплачены. За несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на профессиональный доход административному ответчику были начислены пени в сумме сумма, которые также до настоящего времени не уплачены. В связи с этим административный истец просил взыскать с ФИО1 указанные суммы налогов и пени.

Представитель административного истца ИФНС России № 23 по адрес фио в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, в административном исковом заявлении ходатайствовала о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила письменные возражения на административное исковое заявление, об уважительности причин своей неявки суду не сообщила, об отложении рассмотрения дела не просила, в связи с чем суд рассматривает дело в её отсутствие.

Суд, проверив материалы дела, находит административные исковые требования в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 23, 75, 356-363, 399-409 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 4, 9, 11 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 4 и п. 1 ст. 9 Федерального закона от 27.11.2018 года № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», налогоплательщиками налога на профессиональный доход признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом. Налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из положений ст. 11 указанного федерального закона следует, что сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном статьей 12 настоящего Федерального закона. Уплата налога осуществляется не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности

Как усматривается из материалов дела, административный ответчик ФИО1 в 2021-2022 годах являлась собственником транспортного средства марка автомобиля, регистрационный знак ТС. Также в 2014-2016, 2021-2022 годах административный ответчик являлась собственником квартиры по адресу: адрес, и в 2016, 2021-2022 годах – собственником квартиры по адресу: адрес. Кроме того, с 15.01.2021 года ФИО1 состоит на учете в ИФНС России № 23 по адрес в качестве плательщика налога на профессиональный доход.

Сумма транспортного налога, подлежащая уплате ФИО1 за 2021-2022 годы за вышеуказанное транспортное средство, составляет сумма, сумма налога на имущество физических лиц за 2014-2016, 2021-2022 годы за квартиры – сумма, сумма налога на профессиональный доход за 2022-2024 годы – сумма.

В налоговых уведомлениях установлены сроки для уплаты транспортного налога за 2021-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2014-2016, 2021-2022 годы – не позднее 01.12.2017 года, 01.12.2022 года и 01.12.2023 года.

В силу ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на профессиональный доход административному ответчику были начислены пени в сумме сумма.

Суд соглашается с представленными административным истцом расчетами транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход и пени, поскольку они соответствуют требованиям действующего законодательства, арифметических ошибок не имеют.

Вместе с тем, согласно ч. 2 ст. 409 НК РФ, налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом

Из положений ст. 52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации.

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг.

Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Требование об уплате налога направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).

В силу ч. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В подтверждение направления административному ответчику налогового уведомления № 76205915 от 22.09.2017 года, административным истцом суду представлен акт № 2 от 03.05.2024 года о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению.

Между тем, данный акт не может являться доказательством направления ФИО1 указанного налогового уведомления, так как не содержит сведений о почтовом отправлении, данных адресата и штриховом почтовом идентификаторе, позволяющих суду убедиться в направлении соответствующего почтового отправления.

Таким образом, поскольку налоговый орган не направил ФИО1 вышеназванное налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2014-2016 годы, у административного ответчика не возникло публично-правовой обязанности уплатить данный налог, и, соответственно пени по нему. Данный вывод находит отражение в судебной практике (определение ВС РФ от 28.07.2010 года № 4-В10-16).

С учетом изложенного, с административного ответчика не подлежит взысканию заявленная административным истцом сумма налога на имущество физических лиц за 2014-2016 годы – сумма, а также начисленные на данный налог пени в сумме сумма.

Что касается налоговых уведомлений № 47773297 от 01.09.2022 года и № 128401208 от 12.08.2023 года, соответственно за 2021-2022 годы, административным истцом суду представлены скриншоты из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 свидетельствующие о направлении данных налоговых уведомлений административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика. .

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Таким образом, административный ответчик как лицо, получившее в 2022-2024 годах профессиональный доход, за которым в 2021-2022 годах было зарегистрировано право собственности на транспортное средство и квартиры, является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и налога на профессиональный доход. Поскольку ФИО1 своевременно не уплатила эти налоги, то пени начислены правомерно.

Возражения административного ответчика о пропуске налоговым органом срока обращения в суд за взысканием налогов за 2021-2124 годы не могут быть приняты во внимание по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает сумма; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более сумма.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (пункт 5).

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как отмечено Конституционным Судом Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства; неуплата налога в срок компенсируется погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) добавлен дополнительный платеж - пеня как компенсация потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика налоговым органом было направлено требование № 105786 от 23.07.2023 года, которое в установленный в нем срок ФИО1 не исполнено.

Срок исполнения требования – 11 сентября 2023 года. С указанной даты начинает течь шестимесячный срок обращения с заявлением о взыскании транспортного налога за 2021 год, налога на имущество физических лиц за 2021 год и пени.

Статья 71 НК РФ, предусматривающая направление уточненного требования налогоплательщику в случае изменения его обязанности по уплате налога после направления первоначального требования по уплате налога, утратила силу с 01 января 2023 года, соответственно, направления уточненного требования ФИО1 об уплате налогов за 2022-2024 годы, которые были исчислены после 23 июля 2023 года, в данном случае не требовалось.

03 сентября 2025 года административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании транспортного налога за 2021-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2014-2016, 2021-2022 годы, налога на профессиональный доход за 2022-2024 годы и пени.

Ранее, 17 октября 2024 года, ИФНС России № 23 по адрес обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, который был вынесен мировым судьей 22 октября 2024 года и отменен определением мирового судьи 14 ноября 2024 года.

Таким образом, срок обращения налогового органа в суд в данном случае пропущен, однако, учитывая наличие ходатайства административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока, а также изложенные в нем причины, которые, по мнению суда, являются уважительными, последовательное принятие налоговым органом мер по взысканию задолженности, явное выражение уполномоченным государственным органом воли на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налогов и пени, срок обращения административного истца в суд в части взыскания транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы, налога на профессиональный доход за 2022-2024 годы и пени по ним в сумме сумма, подлежит восстановлению.

Административный ответчик не исполнила конституционную обязанность, объективных препятствий для своевременного исполнения долга по уплате транспортного налога за 2021-2022 годы, налога на имущество физических лиц за 2021-2022 годы и налога на профессиональный доход за 2022-2024 годы не имела.

Вместе с тем, суд не усматривает каких-либо уважительных причин пропуска административным истцом срока обращения в суд за взысканием налога на имущество физических лиц за 2014-32016 годы и пени в сумме сумма, которая выведена налоговым органом в просроченную задолженность и которая включает в себя вышеназванную сумму пени – сумма, начисленных за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014-2016 годы, в связи с чем налог на имущество физических лиц за 2014-2016 годы в размере сумма и пени в общей сумме сумма взысканию с административного ответчика не подлежат.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по адрес к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на профессиональный доход и пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по адрес транспортный налог за 2021-2022 годы в размере сумма, налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в сумме сумма, налог на профессиональный доход за 2022-2024 годы в размере сумма, пени - сумма, всего: сумма.

В остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета адрес государственную пошлину в размере сумма.

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме через Кузьминский районный суд адрес.

Мотивированное решение изготовлено 12 февраля 2026 года.

фио ФИО2