Решение по делу № 2А-1299/2022 от 14.07.2022 | Егорьевский городской суд (Московская область)

Дело №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Егорьевск Московской области 14 июля 2022 года

Егорьевский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Приваловой О.В., при секретаре судебного заседания Аветисян М.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Егорьевску Московской области к ФИО1 Н,А. о взыскании задолженности по налогам,

УСТАНОВИЛ:

ИФНС России по г. Егорьевску Московской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика ФИО1 Н,А. задолженность по налогам на общую сумму в размере 35 880,67 рублей, из них: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 004,74 рублей, пени по страховым взносам на медицинское страхование в размере 1 171,60 рублей, пени по налогу на имущество в размере 557,98 рублей, пени по транспортном налогу в размере 236,80 рублей, пени по НДС в размере 18743,74 рублей, пени по НДФЛ в размере 8403,82 рублей, пени по УСН в размере 761,99 рублей.

В обоснование иска указано, что ИФНС России по г.Егорьевску Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № Егорьевского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общем размере 35 880,67 рублей. ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общем размере 35 880,67 рублей. Не согласившись с вынесенным судебным приказом, ФИО1 представила мировому судье возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа. На основании ст. 123 КАС РФ мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа №а-№. Установлено, что ФИО1 состояла на налоговом учете в ИФНС России по г. Егорьевску Московской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, но ДД.ММ.ГГГГ утратила статус индивидуального предпринимателя и на данный момент является физическим лицом. ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по форме № от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 г. с суммой налога к уплате в размере 47231,00 рублей. На данный момент сумма налога не оплачена. Общая сумма недоимки по НДФЛ составляет 47231,00 рублей. Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по УСН № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год с суммой налога, подлежащей оплате в размере 4 282,00 рублей. На данный момент сумма налога не оплачена. Общая сумма недоимки по УСН составляет 4282,00 рублей. Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 23400,00 рублей за 2017 г. Сумма начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование составила 4 590,00 рублей за 2017 г. ФИО1 являлась плательщиком налога на добавленную стоимость на товары, производимые в Российской Федерации. Налогоплательщиком обязанность по уплате налога в установленные сроки не исполнена, в связи с чем ей были начислены пени в размере 18743,74 рублей. Общая сумма пени по НДС составляет 18743,74 рублей. Кроме того, за ФИО1 в 2018 г. зарегистрировано транспортное средство: автомобиль марки <данные изъяты>, гос. рег. знак № Общая сумма транспортного налога составляет 4556,00 рублей. Помимо этого, ФИО1 в 2018 г. на праве собственности принадлежало иное строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> Общая сумма задолженности по налогу на имущество составляет 557,98 рублей. Ответчику были направлены требования об уплате налога, согласно которым ФИО1 было предложено в добровольном порядке уплатить задолженность. Должником сумма налога в срок, указанный в требованиях, уплачена не была. Поскольку до настоящего времени требуемая сумма не уплачена, ИФНС России по г. Егорьевску Московской области просит взыскать с ФИО1 35880 рублей 67 копеек.

Представитель ИФНС России по г. Егорьевску Московской области в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, надлежащим образом извещена о дате, времени и месте судебного заседания.

Согласно части 1 статьи 96 КАС РФ лица, участвующие в деле, извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Как следует из материалов дела, судебное извещение о месте и времени рассмотрения дела направлялось административному ответчику по последнему известному месту жительства. Согласно имеющимся сведениям, судебное извещение возвращено в адрес суда за истечением срока хранения. Применительно к правилам части 2 статьи 100 КАС РФ отказ в получении почтовой корреспонденции, о чем свидетельствует его возврат по истечении срока хранения, следует считать надлежащим извещением о слушании дела.

В соответствии с требованиями ст. 150 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя ИФНС России по г. Егорьевску Московской области и ФИО1

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция РФ в ст. 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (статья 2 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, налоговые правоотношения - это публичные правоотношения, а уплата налога является публичной и конституционной обязанностью каждого налогоплательщика.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу требований пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Судом установлено, что ИФНС России по г.Егорьевску Московской области в адрес мирового судьи судебного участка № Егорьевского судебного района Московской области было направлено заявление о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общем размере 35 880,67 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общем размере 35 880,67 рублей. Не согласившись с вынесенным судебным приказом, ФИО1 представила мировому судье возражения относительно исполнения вышеуказанного судебного приказа.

На основании ст. 123 КАС РФ мировой судья ДД.ММ.ГГГГ вынес определение об отмене судебного приказа №

ФИО1 состояла на налоговом учете в ИФНС России по г.Егорьевску Московской области в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ, но ДД.ММ.ГГГГ утратила статус индивидуального предпринимателя и на данный момент является физическим лицом.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составила 23400,00 рублей за 2017 г.

Сумма начисленных страховых взносов на обязательное медицинское страхование составила 4 590,00 рублей за 2017 г.

До настоящего момента ФИО1 сумму страховых взносов не уплатила.

Согласно ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации, ФИО1 является плательщиком страховых взносов.

В силу ст.420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования. Объектом налогообложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом пп. 1 п. 1 ст. 419 Настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса). Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 стоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной гофессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 433 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается: ход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 430 НК РФ. Расчетным периодом по уплате страховых взносов признается календарный год (ст.423 НК РФ).

В соответствии с п.3 ст.431 НК РФ сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Пунктом 7 данной статьи предусмотрено, что в течение расчетного ериода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Согласно ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом в соответствии с абзацем вторым настоящего пункта, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном настоящим Кодексом, недоимку по страховым взносам.

Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации.

ФИО1 представила в налоговый орган декларацию по форме № от ДД.ММ.ГГГГ за 2016 г. с суммой налога к уплате в размере 47231,00 рублей. На данный момент сумма налога не оплачена. Общая сумма недоимки по НДФЛ составляет 47231,00 рублей.

В соответствии с п. 5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В установленный законодательством срок сумма задолженности по вышеуказанному требованию административным ответчиком уплачена не была.

Налогоплательщиком была представлена налоговая декларация по УСН № от ДД.ММ.ГГГГ за 2017 год с суммой налога, подлежащей оплате в размере 4 282,00 рублей. На данный момент сумма налога не оплачена. Общая сумма недоимки по УСН составляет 4282,00 рублей.

Кроме того, за ФИО1 в 2018 г. зарегистрировано транспортное средство: автомобиль марки <данные изъяты>, гос. рег. знак №. Общая сумма транспортного налога составляет 4556,00 рублей.

В соответствии с нормами главы 28 НК РФ транспортный налог, относящийся к региональным (ст. 14 НК РФ), устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации.

По смыслу п. 7 ст. 83, п. 4 ст. 85 НК РФ признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации, а также о лицах, на которых они зарегистрированы, поступившие в налоговые органы от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств. Эти сведения представляются в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта по состоянию на 1 января текущего года.

Таким образом, в силу прямого указания закона плательщиками транспортного налога являются лица, на которых в органах, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, зарегистрированы транспортные средства.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения в силу п. 1 ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Лицо, на котором транспортные средства зарегистрированы, уплачивает транспортный налог на общих основаниях вне зависимости от того, эксплуатировалось им транспортное средство или нет.

Ст. 52 НК РФ определено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Задолженность ФИО1 по транспортному налогу составляет 4556,00 рублей. Данная задолженность не уплачена.

Помимо этого, ФИО1 в 2018 г. на праве собственности принадлежало иное строение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес>

Исходя из положений ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Задолженность по налогу на имущество составляет 928,00 рублей, пени по налогу на имущество в размере 8,41 рублей, задолженность ФИО2 не уплачена.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налоговым органом административному ответчику, как налогоплательщику были направлены налоговые уведомления о начислении транспортного налога и налога на имущество физических лиц.

По месту жительства ответчика направлялось налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц, а также требование об уплате налогов. Обязанность по уплате налогов исполнена не была.

В связи с неуплатой в полном объеме налогов в срок, установленный п. 1 ст. 70 НК РФ, в адрес ответчика было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 8) и требование об уплате налога и пени от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д. 9).

Должником сумма пени в срок, указанный в требованиях, уплачена не была.

Направление налоговых уведомлений и требований подтверждается списками внутренних почтовых заказных отправлений, имеющимися в материалах дела (л.д. 19).

Указанные обстоятельства свидетельствуют о том, что налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания пени.

Согласно положениям ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Исходя из требований ч. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно ч. 3, 4 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Принимая во внимание положения вышеприведенных норм, а также факт регистрации за ФИО1 вышеназванного имущества, суд приходит к выводу о том, что начисление пени по указанным налогам являлось правомерным.

Оценивая представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований и взыскании с административного ответчика пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 004,74 рублей, пени по страховым взносам на медицинское страхование в размере 1 171,60 рублей, пени по налогу на имущество в размере 557,98 рублей, пени по транспортном налогу в размере 236,80 рублей, пени по НДС в размере 18743,74 рублей, поскольку обязанность по уплате налога в добровольном порядке административным ответчиком исполнена не была, и взыскивает с ФИО1 в пользу административного истца общую сумму задолженности в размере 35 880,67 рублей, в соответствии с расчетом, предоставленным административным истцом, который судом проверен и признан правильным.

Основания для освобождения административного ответчика от уплаты налога судом не установлены.

В силу положений ст. 114 ч. 1 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Статья 333.19 НК РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности по налоговым платежам, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 276 рублей 42 копеек.

На основании вышеизложенного и, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Егорьевску Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 Н,А. (ИНН: №), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес>, проживающей по адресу: <адрес> в пользу ИФНС России по г. Егорьевску Московской области (ИНН: № ОГРН: № задолженность по налогам: пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 6 004,74 рублей, пени по страховым взносам на медицинское страхование в размере 1 171,60 рублей, пени по налогу на имущество в размере 557,98 рублей, пени по транспортном налогу в размере 236,80 рублей, пени по НДС в размере 18743,74 рублей, пени по НДФЛ в размере 8403,82 рублей, пени по УСН в размере 761,99 рублей, а всего 35880 (тридцать пять тысяч восемьсот восемьдесят) рублей 67 копеек.

Взыскать с ФИО1 Н,А. государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 1 276 (одной тысячи ста двадцати двух) рублей 42 копеек.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Егорьевский городской суд Московской области в течение месяца.

Судья подпись О.В. Привалова