№ 2а-40/2023
58RS0005-01-2022-001417-49
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
с. Бессоновка 12 января 2023 года
Бессоновский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Гусаровой Е.В.,
при секретаре Михотиной И.Ф.,
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России №3 по Пензенской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, ссылаясь на следующие обстоятельства:
Согласно сведениям, полученным истцом, ФИО1 владеет на праве собственности транспортными средствами: автомобиль легковой LADA, 21214 LADA 4x4, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; автомобиль легковой BMW 525, 2006 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.
Кроме того, ФИО1 состоит на учете в МИФНС России №3 по Пензенской области как плательщик налога на доходы физических лиц.
Сумма налога на доходы физических лиц за 2019 год составила 48784 руб., сумма транспортного налога за 2019 год составила 9708 руб.
ФИО1 транспортный налог и налог на доходы физических лиц за 2019 год был исчислен и предъявлен к уплате в составе налогового уведомления № от 01.09.2020 со сроком уплаты 01.12.2020.
В связи с неуплатой ФИО1 налогов в установленный срок истцом начислены суммы пени на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год в размере 93,52 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 469,95 руб.
В адрес ответчика направлено требование № от 08.02.2021 о погашении задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 9708 руб., пени в размере 93,52 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 48784 руб. и пени в размере 469,95 руб. в срок до 05.04.2021.
Ответчиком вышеуказанное требование исполнено частично: по транспортному налогу за 2019 год в сумме 2747,53 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 2603,39 руб.
Определением мирового судьи судебного участка №1 Бессоновского района Пензенской области от 26 июня 2022 года судебный приказ №2а-1220/2021, вынесенный на основании заявления истца о взыскании недоимки по налогам со ФИО1, был отменен.
Просили суд взыскать со ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2019 год: налог в сумме 6960,47 руб., пени – 93,52 руб.; задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2019 год, в сумме 46180,61 руб., пени в сумме 469,95 руб.
26 декабря 2022 года от начальника МИФНС России №3 по Пензенской области ФИО2 поступило письменное заявление об отказе от административных исковых требований в части взыскания со ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 6960,47 руб. и пени в сумме 93,52 руб.
Определением суда от 26 декабря 2022 года принят отказ истца от иска в части взыскания задолженности по транспортному налогу за 2019 год в сумме 6960,47 руб. и пени в сумме 93,52 руб., производство по делу в этой части прекращено.
Представитель административного истца – МИФНС №3 по Пензенской области в судебное не явился, о дате и времени судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, от начальника МИФНС №3 по Пензенской области ФИО2 поступило заявление о рассмотрении административного дела в отсутствие представителя истца.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещена своевременно и надлежащим образом. Ранее в судебном заседании с требованиями о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц не согласилась, просила в их удовлетворении отказать, так как доход от банка КБ «Ренессанс Кредит» (ООО) в 2019 году не получала. Между ней и указанным банком был заключен кредитный договор, обязательства по которому исполнялись ненадлежащим образом. В 2019 году от банка поступило предложение об оплате части долга по кредитному договору, задолженность по остальной части кредитного договора в этом случае банком прощалась. Она внесла на счет денежные средства. После чего ее обязательства по кредитному договору были прекращены.
Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
Исследовав доказательства, находящиеся в материалах дела, и оценив их совокупности, суд приходит к нижеследующему:
В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Статья 286 КАС РФ подлежит применению в совокупности со специальными нормами Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), устанавливающими порядок взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (статья 48).
Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу ст. 44 НК РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.
На основании статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст.209 НК РФ).
В соответствии со ст.210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4 статьи 226).
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога, то в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57).
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством с налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2. ст. 75 НК РФ).
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ). Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.
Судом установлено и подтверждено материалами дела, что 10 января 2014 года между КБ «Ренессанс Кредит» и Б. (ФИО1) Н.А. был заключен договор предоставления кредита на неотложные нужды №.
С 31 августа 2015 года ФИО1 прекратила исполнять обязательства по кредитному договору, в связи с чем, образовалась задолженность по кредитному договору.
Банком было предложено клиенту произвести частичную оплату просроченной задолженности по договору, ФИО1 05 августа 2019 года были внесены денежные средства в размере 42 000 руб.
Задолженность была списана по процедуре прощения, сумма к прощению составила 375264,76 руб., кредитный договор закрыт 16 августа 2019 года.
В связи с наличием прощения задолженности по кредитным обязательствам у административного ответчика возник доход, полученный в виде материальной выгоды в размере 375264,76 руб.
Выполняя функции налогового агента, КБ «Ренессанс Кредит» представило в МИФНС России №3 по Пензенской области в отношении ФИО1 справку 2-НДФЛ, указав, что в 2019 году ФИО1 был получен доход, облагаемый по ставке 13 % в сумме 375264,76 руб. (код дохода – 4800 «Иные доходы»), при выплате которого налоговым агентом не была удержана сумма налога.
В адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2019 год в размере 48784 руб. со сроком уплаты 01.12.2020 (л.д.<данные изъяты>).
Указанное уведомление было направлено налогоплательщику заказным письмом с уведомлением, что подтверждается реестром почтовых отправлений, представленным в материалах дела, стороной административного ответчика также не оспаривался.
В установленный срок административный ответчик указанную сумму налога не оплатил.
МИФНС России №3 по Пензенской области в адрес административного ответчика по почте заказным письмом было направлено требование № от 08.02.2021 об уплате суммы налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2019 год в размере 48784 руб. и пени в размере 469,95 руб. в срок до 05.04.2021 (л.д<данные изъяты>). Требование об уплате налога и пени в срок до 05 апреля 2021 года ФИО1 исполнено частично, остаток задолженности составил: 46180,61 руб. – задолженность по налогу на доходы физических лиц, 469,95 руб. – задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц.
Инспекция обратилась в суд с соблюдением сроков обращения, предусмотренных ст. 48 НК РФ.
Так, на основании пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России №3 по Пензенской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, и 27 июля 2021 года мировым судьей судебного участка №1 Бессоновского района вынесен судебный приказ №2а-1220, который по заявлению должника был отменен 21 июня 2022 года. 03 ноября 2022 года инспекция обратилась в Бессоновский районный суд Пензенской области с данным иском.
Основания для взыскания недоимки по налогам и пени имеются, обязательный досудебный порядок урегулирования спора, сроки обращения в суд соблюдены.
Согласно расчету сумма налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2019 год составила 46180,61руб. и пени - 469,95 руб.
Расчет налогов и пени соответствует требованиям НК РФ и признается судом обоснованным, правильным. Возражений относительно порядка расчета задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени от административного ответчика не поступало.
Поскольку в данном случае имела место процедура прощения долга банком административному ответчику, согласованная с ответчиком, с которой административный ответчик согласился, внеся на свой счет часть задолженности по кредитному договору, что ФИО1 не оспаривалось, после чего обязательства ФИО1 были прекращены, возражений относительно данной процедуры от административного ответчика в адрес банка не поступало, суд считает заявленные требования о взыскании налога на доходы физических лиц обоснованными.
Факт внесения денежных средств на счет банка подтверждается выпиской по счету, а также внутренними документами банка (служебной запиской от 15 августа 2019 года).
Кроме того, в представленной в налоговый орган справке формы 2НДФЛ проставлен код дохода 4800 «Иные доходы», а не код дохода 2611 «Суммы прекращенных обязательств по уплате задолженности в связи с признанием такой задолженности в установленном порядке безнадежной к взысканию, за исключением указанных в пункте 62.1 статьи 217 НК РФ».
На основании изложенного требования МИФНС России №3 по Пензенской области о взыскании со ФИО1 суммы налога и пени на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2019 год, подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден. Исходя из цены иска (46650, 56 руб.), с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1600 рублей (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации) в доход местного бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС России №3 по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, ИНН № в пользу МИФНС России №3 по Пензенской области задолженность по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2019 год, в сумме 46 180 (сорока шести тысяч ста восьмидесяти) рублей 61 копейки, пени в сумме 469 (четырехсот шестидесяти девяти) рублей 95 копеек.
Взыскать со ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт №, выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес>, госпошлину в доход муниципального образования Бессоновский район в размере 1600 (одной тысячи шестисот) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пензенский областной суд через Бессоновский районный суд Пензенской области в течение месяца с даты изготовления мотивированного текста судебного решения, которое изготовлено 18 января 2023 года.
Судья Е.В. Гусарова