2а-14/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14 февраля 2023 года г. Гусиноозерск

Гусиноозерский городской суд Республики Бурятия в составе судьи Сагаевой Б.В., при секретаре Андаевой Д.Б., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению

Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд и административным исковым заявлением к ответчику, в котором просит взыскать задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 3209 руб. и пени 30,91 руб.

Требования мотивированы тем, что по сведениям о доходах физического лица за 2019 г., представленным в налоговый орган налоговым агентом ООО «<данные изъяты>» должником получен доход в размере 24682,11 руб.. с которого не удержан налог на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в размере 3209 руб. Обязанность по уплате налога согласно врученным уведомлениям не исполнена.

В судебном заседании представитель административного истца, отсутствовал, извещен надлежаще. Представителем административного истца ФИО2 направлено пояснение к иску.

Административный ответчик в судебном заседании исковые требования не признал, просил отказать. Пояснил, что он заключил в 2018 г. договор страхования с ООО «<данные изъяты>» на 5 лет, уплатил страховой взнос. В 2019 г. страховой взнос не уплатил, поэтому договор был расторгнут. Доход в размере 24682,11 руб. не получал. Кроме того, справку о неполучении социального налогового вычета УФНС по РБ выдали неверную, указав, что он не получил указанный вычет по договору добровольного пенсионного страхования, в то время как надо было указать добровольного страхования жизни. Считает, что оснований для удовлетворения иска не имеется.

Суд считает возможным рассмотреть дело при такой явке.

Суд, выслушав административного ответчика, изучив материалы административного дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Как установлено п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 217 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено п. 7 ст. 228 НК РФ.

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц в соответствии с п. п. 3 или 6 ст. 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного п. 2 ст. 219 Кодекса.

В соответствии с абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ в случаях досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни, предусмотренных указанным подпунктом (за исключением случаев досрочного расторжения договоров добровольного страхования жизни по причинам, не зависящим от воли сторон), и возврата физическим лицам денежной (выкупной) суммы, подлежащей в соответствии с правилами страхования и условиями указанных договоров выплате при досрочном расторжении таких договоров, полученный доход за вычетом сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов учитывается при определении налоговой базы и подлежит налогообложению у источника выплаты.

Из содержания абз. 4 пп. 2 п. 1 ст. 213 названного Кодекса следует, что в случае расторжения договора страхования жизни (за исключением случаев расторжения таких договоров по причинам, не зависящим от воли сторон) при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен указанный социальный налоговый вычет.

Страховая организация при выплате физическому лицу денежных (выкупных) сумм по договору страхования жизни обязана удержать сумму налога, исчисленную с суммы дохода, равной сумме страховых взносов, уплаченных физическим лицом по этому договору, за каждый календарный год, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета.

В случае если налогоплательщик представил справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 Кодекса, страховая организация соответственно не удерживает сумму налога либо исчисляет сумму налога, подлежащую удержанию (абз. 5абз. 5 и 6 пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ).

Таким образом, положениями действующего законодательства в сфере налогообложения иного порядка удержания налога на доходы физических лиц в случае расторжения договора страхования жизни не установлено.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ обязанность по исчислению, удержанию у налогоплательщика и уплате суммы НДФЛ возложена на налоговых агентов (российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации), от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

В силу п.4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ДД.ММ.ГГГГ между ФИО1 и ООО «<данные изъяты>» заключен договор страхования по программе страхование «<данные изъяты>» №№ сроком на 5 лет с установлением размера ежегодных страховых взносов в сумме 25000 руб.

Исходя из справки представленной ООО «<данные изъяты>» ФИО1 произведена оплата первого страхового взноса в сумме 25000 руб.

ДД.ММ.ГГГГ договор страхования расторгнут по причине неоплаты ФИО1 очередного страхового взноса, что соответствует п.11.1.2 Полисных условий по программе страхования «<данные изъяты>».

На дату расторжения договора сумма оплаченной страховой премии (страхового взноса) по договору страхования за все время его действия составила части страхования жизни 24682,11 руб. С указанной сумму ответчик имел право получить социальный налоговый вычет в размер 13% на основании пп.4 п.1 ст. 219 НК РФ.

По сведениям ООО «<данные изъяты>» информация о социальных налоговых вычетах по договорам страхования жизни, налоговых последствиях расторжения договора страхования жизни, по которому налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, и необходимости предоставления справки о неполучении социального налогового вычета размещена на официальном сайте Страховщика <данные изъяты> в разделе «Налоговые вычеты по страхованию жизни».

На дату расторжения договора страхования, заключенного между ФИО1 и ООО «<данные изъяты>» справка, подтверждающие неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренного абз.6 пп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ, страховщику ФИО1 предоставлена не была.

В тоже время ФИО1 извещался о необходимости предоставления такой справки в адрес ООО «<данные изъяты>» (смс-сообщение от ДД.ММ.ГГГГ на телефонный номер: +№).

В связи чем, в налогооблагаемую базу была включена сумма дохода равная сумме страховых взносов, уплаченных ФИО1 по договору страхования №№, в котором налогоплательщик имел право на получение социального налогового вычета, указанного в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ.

При отсутствии справки подтверждающей неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета, ООО «<данные изъяты>» при выплате страхователю денежных сумм (в данном случае части страховой премии) по договору добровольного страхования жизни был обязан удержать сумму налогового вычета (возможно полученного страхователем за период действия договора) в размере 3209 руб. в соответствии с пп.2 п.1 ст. 213 НК РФ.

Сумма, подлежащей возврату страхователю части страховой премии при расторжении договора страхования в соответствии с условиями договора составила 0 руб., по этой причине у ООО «<данные изъяты>» как у налогового агента отсутствовала возможность удержать НДФЛ в полном объеме, о чем в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ было сообщено налогоплательщику и налоговому органу по месту учета.

ООО «<данные изъяты>» направило в УФНС по РБ справку о доходах и суммах налога физического лица за 2019 год по форме 2-НДФЛ в отношении ФИО1 согласно которой истец в 2019 году получил доход в размере 24682,11 руб.

На основании указанной справки УФНС по РБ исчислен налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 3209 руб., о чем административному ответчику направлено налоговое уведомление N № от ДД.ММ.ГГГГ.

Как следует из материалов дела, МРИ ФНС России № 8 по Республике Бурятия в адрес ответчика направлено требование №№ об уплате НДФЛ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с указанием срока добровольной уплаты задолженности не позднее ДД.ММ.ГГГГ. Требование ответчиком в установленный срок исполнено не было.

Законодательно предусмотрено, что одним из способов обеспечения исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и сборов является взыскание пеней.

В соответствии со статьей 75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляются пени по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центробанка России.

В добровольном порядке задолженность по НДФЛ не был уплачена, что послужило основанием в силу статьи 75 НК РФ для начисления пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности.

Установлено, что пени, налогоплательщик не оплатил.

Представленный истцом расчет НДФЛ, пени проверен судом, признан правильным. Контррасчет ответчик не представил. Следовательно, требование административного иска подлежит удовлетворению.

В связи с неисполнением в установленный срок требования УФНС по РБ ДД.ММ.ГГГГ обратилось к мировому судье судебного участка N 2 Селенгинского района РБ с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки по налогу, пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 <данные изъяты>, и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Селенгинского района РБвынесен судебный приказ, который ДД.ММ.ГГГГ отменен по заявлению ФИО1

С настоящим административным исковым заявлением в суд Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается материалами дела, то есть административным истцом соблюден 6-ти месячный срок для обращения в суд с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа, предусмотренный ч.3 ст.48 Налогового кодекса РФ.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с тем, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 400 руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 3209 руб. и пени 30,91 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход муниципального образования «Селенгинский район» в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы через Гусиноозерский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

В окончательной форме решение принято 27.02.2023.

Судья Б.В. Сагаева