Решение по делу № 2А-941/2025 от 25.07.2025 | Белгородский районный суд (Белгородская область)

УИД31RS0002-01-2025-000329-24

Дело №2а-941/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Белгород 01 июля 2025 г.

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Федоровской И.В.,

при секретаре судебного заседания Кудашевой А.С.,

с участием представителя административного истца ФИО6, представителя административного ответчика ФИО7,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) к ФИО3 о взыскании задолженности по имущественным налогам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по (адрес обезличен) обратилось в суд к ФИО3 с административным иском, в котором с учетом уточнения (уменьшения в связи с частичной оплатой задолженности) просило взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 27805,28 руб., в том числе: налог на имущество: по объекту (адрес обезличен) кадастровый (номер обезличен) за 2020 год в размере 2421 руб.; за 2021 год в размере 2663 руб.; за 2022 год в размере 2929 руб.; по объекту:, (адрес обезличен), Кадастровый (номер обезличен)(дата обезличена) год в размере 349 руб.; за 2021 год в размере 399 руб.; за 2022 год в размере 399 руб. Земельный налог за 2020 год в размере 3652 руб.; за 2021 год в размере 3652 руб.; за 2022 год в размере 2969 руб. Транспортный налог за 2020 год в размере 1350 руб.; за 2021 год в размере 1350 руб.; за 2022 год в размере 900 руб. Пени по налогам с (дата обезличена) на сумму задолженности по ЕНС за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 4772,28 руб.

Представитель административного истца ФИО6 поддержал иск, просил удовлетворить.

Ответчик ФИО3, будучи извещенным о дне и времени судебного заседания не явился, обеспечил участие представителя ФИО7, который исковые требования не признал, указав на пропуск налоговым органом срока на обращение к мировому судье, а также что задолженность ФИО3 погашалась, однако была отнесена на ранние периоды, транспортное средство автомобиль легковой Марка/Модель: (информация скрыта), VIN: (номер обезличен), год выпуска (информация скрыта), государственный регистрационный знак (номер обезличен), продано в 2018 г., в связи с чем налог исчислен неправомерно. В отношении объекта - жилой дом площадью 68,8 кв.м. с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен) начисление налога на имущество за 2020 г. является неправомерным поскольку право собственности возникло на основании свидетельства о праве на наследство от (дата обезличена).

Заслушав объяснение представителей сторон, исследовав материалы дела в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Как определено в ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п.3 ст. 11.3 НК РФ) и взыскивается с учетом сумм, по которым налоговым органом по состоянию на дату заявления приняты меры взыскания, предусмотренные ст. 47,48 НК РФ.

В соответствии со ст. 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства.

Данный налог вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом РФ. законами субъектов РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ (ст. 356 НК РФ). (адрес обезличен) «О транспортном налоге» (номер обезличен) от (дата обезличена) определил ставки налога и срок его уплаты не позднее 01 декабря. Налог введен с целью финансирования содержания, ремонта, реконструкции, строительства автомобильных дорог общего пользования и обязателен к уплате на всей территории (адрес обезличен).

Отчетным налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год (п. 1 ст. 360 главы 28 НК РФ).

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, руководствуясь ст. 75 НК РФ, налогоплательщику начисляется пеня в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

На основании сведений, представленных в налоговый орган в соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ УГИБДД УВД (адрес обезличен) в электронном виде в соответствии с Приказом ФНС России от (дата обезличена) №(номер обезличен) «Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации», Межрайонной ИФНС России (номер обезличен) по (адрес обезличен) установлено, что за физическим лицом – ФИО3 находились/находятся следующие объекты налогообложения:

-автомобиль грузовой (кроме включенных по коду 57000), (информация скрыта), VIN: (номер обезличен), год выпуска (информация скрыта) государственный регистрационный (номер обезличен), дата регистрации права (дата обезличена), дата утраты права (дата обезличена);

-автомобиль легковой Марка/Модель (информация скрыта), VIN: (номер обезличен), год выпуска (информация скрыта), государственный регистрационный знак (номер обезличен), дата регистрации права (дата обезличена), дата утраты права (дата обезличена);

-автомобиль легковой Марка/Модель: (информация скрыта), VIN: (номер обезличен), год выпуска (информация скрыта), государственный регистрационный знак (номер обезличен), дата регистрации права (дата обезличена), дата утраты права (дата обезличена).

Расчет транспортного налога за 2020-2022 гг. произведен по объекту налогообложения- автомобиль легковой Марка/Модель: (информация скрыта), VIN: (номер обезличен), год выпуска (информация скрыта), государственный регистрационный знак (номер обезличен), отражен в налоговых уведомлениях (номер обезличен) от (дата обезличена) налог за 2021 г. в сумме 1350 руб., (номер обезличен) от (дата обезличена) налог за 2022 г. в сумме 900 руб., уведомление(номер обезличен) от (дата обезличена) налог за 2020 г. в сумме 1350 руб.

Транспортный налог за указанный период взыскан судебным приказом (номер обезличен) мировым судьей судебного участка (номер обезличен) от (дата обезличена). Отменен должником. Не оплачен. В связи с нарушением установленного срока уплаты и руководствуясь требованиями ст.75 НК РФ, налоговым органом на сумму недоимки начислены пени (отрицательное сальдо ЕНС).

Довод ответчика об отчуждении транспортного средства Марка/Модель: (информация скрыта), VIN: (номер обезличен), год выпуска (информация скрыта), государственный регистрационный знак (номер обезличен) судом проведен.

Так, согласно информационной базы УГИБДД МВД России по (адрес обезличен), предоставленной налоговому органу, за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) сведений об сделках по отчуждению автомобиля не имеется.

По запросу суда (дата обезличена) получен ответ МРЭО ГИБДД УМВД России по (адрес обезличен) (номер обезличен) от (дата обезличена), из которого следует, что (дата обезличена) за ФИО3 зарегистрировано право собственности на транспортное средство Марка/Модель: (информация скрыта), VIN: (номер обезличен), год выпуска (информация скрыта), государственный регистрационный знак (номер обезличен),(дата обезличена) по заявлению владельца транспортное средство снято с учета, (дата обезличена) восстановлена регистрация за прежним собственником ФИО3 (государственный регистрационный номер изменен на (номер обезличен)).

Недоимка по транспортному налогу за 2020-2022 г. вошла в требование (номер обезличен) от (дата обезличена) со сроком уплаты (дата обезличена), взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №(адрес обезличен) от (дата обезличена). Срок на обращение за принудительным взысканием задолженности не пропущен.

В соответствии с п. 1 ст. 388 гл. 31 НК РФ (введен ФЗ от (дата обезличена) № 141-ФЗ) налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390, 391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований. В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно сведений о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения по земельному налогу, представленных в электронном виде органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и Приказом ФНС РФ от (дата обезличена) № (номер обезличен) "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества", ФИО3 имеет в собственности земельный участок площадью 1777 кв.м с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен), дата регистрации права (дата обезличена).

Расчет земельного налога за 2020 год произведен по объектам налогообложения, указанным в налоговом уведомлении уведомление(номер обезличен) от (дата обезличена) в размере в размере 3652,00 руб.

Расчет земельного налога за 2021 год произведен по объектам налогообложения, указанным в налоговом уведомлении уведомление (номер обезличен) от (дата обезличена) в размере в размере 3652,00 руб.

Расчет земельного налога за 2022 год произведен по объектам налогообложения, указанным в налоговом уведомлении уведомление (номер обезличен) от 16.08.2023 в размере 2969 руб.

Земельный налог за 2020-2022 гг. ответчиком не оплачен. Недоимка по земельному налогу за 2020-2022 г. вошла в требование (номер обезличен) от (дата обезличена) со сроком уплаты (дата обезличена), взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка №(адрес обезличен) от (дата обезличена). Срок на обращение за принудительным взысканием задолженности не пропущен.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно сведений о зарегистрированных правах на объекты недвижимого имущества, за исключением земельных участков, представленных в электронном виде органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также данных об инвентаризационной стоимости, представленных в электронном виде органами, осуществляющими государственный технический учет в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ и Приказом ФНС РФ от (дата обезличена) № (информация скрыта) "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата Сведений о зарегистрированных правах на недвижимое имущество (в том числе земельные участки) и сделках с ним, правообладателях недвижимого имущества и об объектах недвижимого имущества", ФИО3 имеет в собственности следующие объекты недвижимого имущества:

жилой дом площадью 153,8 кв.м. с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен), дата регистрации права (дата обезличена);

жилой дом площадью 68,8 кв.м. с кадастровым номером (номер обезличен), расположенный по адресу: (адрес обезличен), дата регистрации права 06.10.2020

Указанными выше налоговыми уведомлениями за соответствующие отчетные периоды налоговым органом ФИО3 исчислен налог на имущество по двум объектам.

По объекту с кадастровым номером (номер обезличен), расположенным по адресу: (адрес обезличен): за 2020 год в размере 2421 руб.; за 2021 год в размере 2663 руб.; за 2022 год в размере 2929 руб.

По объекту с кадастровым номером (номер обезличен) расположенным по адресу: (адрес обезличен)(дата обезличена) в размере 349 руб.(доначислено в уведомлении (номер обезличен) от (дата обезличена)); за 2021 год в размере 399 руб.; за 2022 год в размере 399 руб.

Доводы ответчика о неправомерном начислении имущественного налога за 2020 г. и 8 мес. 2021 г. по объекту налогообложения с кадастровым номером (номер обезличен), расположенного по адресу: (адрес обезличен), судом отклоняются.

В силу пункта 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее - ГК) права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом.

Иной момент возникновения права установлен, в частности, для приобретения права собственности на недвижимое имущество в порядке наследования. Согласно пункту 4 статьи 1152 ГК принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства независимо от времени его фактического принятия, а также независимо от момента государственной регистрации права наследника на наследственное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации.

Таким образом, при наследовании права наследодателя на недвижимое имущество считаются перешедшими наследнику со дня смерти наследодателя, поскольку, по общему правилу, днем открытия наследства является день смерти наследодателя (статья 1114 ГК). Государственная регистрация права собственности наследника на недвижимое имущество носит правоподтверждающий, а не правоустанавливающий характер.

Пунктом 9 статьи 4 Закона № 263-ФЗ предусмотрено, что с (дата обезличена) взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после (дата обезличена) в соответствии со статьей 69 НК РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до (дата обезличена) (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности (номер обезличен) от (дата обезличена), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно ст. 46 НК РФ плательщику направлено решение о взыскании за счет денежных средств от (дата обезличена) (номер обезличен).

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в налоговом органе по месту учета, а также в личном кабинете налогоплательщика

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком при выполнении условий п. 7. ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено п. 13 ст. 45 НК РФ.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

-либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В настоящее время налогоплательщику подлежит уплатить пени на сумму задолженности ЕНС на сумму задолженности по ЕНС за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 4772,28 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 НК РФ решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Задолженность по налогам до настоящего времени не оплачена.

Судебный приказ по делу (номер обезличен) от (дата обезличена) в отношении ФИО3 о взыскании недоимки был отменен определением от (дата обезличена) на основании поступивших от ответчика возражений. Доказательств погашения ФИО3 задолженности по вышеуказанному судебному приказу ответчиком не представлено и судом не установлено.

Довод представителя ответчика об исполнении судебного приказа (номер обезличен) равно как и ранее принятых судебных решениях о взыскании недоимки не нашел своего подтверждения в ходе судебного разбирательства.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в абз.2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от (дата обезличена) (номер обезличен) "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", о том, что при разрешении коллизий между ч. 1 ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, а положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 174 - 180, 150, 291 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО2 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени, -удовлетворить.

Взыскать с ФИО3 (ИНН (номер обезличен) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по (адрес обезличен) (ИНН (информация скрыта)) задолженность в общей сумме 27805,28 руб., в том числе: налог на имущество: по объекту (адрес обезличен) кадастровый номер кадастровый (номер обезличен) за 2020 год в размере 2421 руб.; за 2021 год в размере 2663 руб.; за 2022 год в размере 2929 руб.; по объекту: (адрес обезличен), кадастровый (номер обезличен)(дата обезличена) год в размере 349 руб.; за 2021 год в размере 399 руб.; за 2022 год в размере 399 руб. Земельный налог за 2020 год в размере 3652 руб.; за 2021 год в размере 3652 руб.; за 2022 год в размере 2969 руб. Транспортный налог за 2020 год в размере 1350 руб.; за 2021 год в размере 1350 руб.; за 2022 год в размере 900 руб. Пени по налогам с (дата обезличена) на сумму задолженности по ЕНС за период с (дата обезличена) по (дата обезличена) в размере 4772,28 руб.

Взыскать с ФИО3 в доход муниципального образования – муниципальный район «(адрес обезличен)» (адрес обезличен) государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Белгородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд Белгородской области.

Мотивированное решение суда изготовлено 25.07.2025 г.

Судья И.В. Федоровская