Дело № 2а-98/2023

УИД 74RS0046-01-2022-003665-44

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2023 года Озёрский городской суд Челябинской области в составе

председательствующего судьи Селиной Н.Л.

при секретаре Степановой Е.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области (далее - МИФНС России №3 по Челябинской области, административный истец) обратился в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц и пени. В обоснование требований указано, что административный ответчик с 23.04.2000 г имеет в собственности транспортное средство №, мощностью 71.00 л.с., с 09.06.2005 г. моторную лодку (регистрационный знак №, мощностью 55.00 л.с.), также являлся собственником с 14.07.2017 по 13.12.2019 жилого дома по адресу <адрес>, с 04.07.2017 по 12.08.2019 иных строений, помещений и сооружений по адресу <адрес>, с 20.04.2018 г. по 20.09.2019 г. квартиры по адресу <адрес>, с 20.04.2018 г. по 03.07.2019 г. квартиры по адресу <адрес>. В установленные законом сроки административным ответчиком транспортный налог за 2019 г., 2020 г., налог на имущество за 2019 год уплачены не был, в связи, с чем МИФНС России № 3 по Челябинской области просит взыскать с ФИО1 в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2019,2020 г.г. год в размере 6232 руб., пени 10,13 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 4008 руб., пени 38,61 руб.

Впоследствии требования уменьшили в части взыскания транспортного налога, просили взыскать транспортный налог за моторную лодку регистрационный знак № в сумме 5500 руб., пени 8,25 руб., в остальной части на требованиях настаивали, просили о рассмотрении дела в их отсутствие (л.д.56).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен (л.д.54), в предварительном судебном заседании представитель ФИО2 (доверенность л.д.49, диплом л.д.48), иск не признал, указал что транспортное средство ВАЗ 21102 проданы ответчиком еще в 2011 г., моторная лодка в 2007 г.

Исследовав материалы дела, суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению, по следующим основаниям.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно – правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу части 1 статьи 132 Конституции Российской Федерации органы местного самоуправления самостоятельно устанавливают местные налоги и сборы.

Согласно статье 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьями 14, 44 и 45 НК РФ транспортный налог, налогоплательщиком которого является административный ответчик, относится к региональным налогам, устанавливается Налогового кодекса Российской Федерации и законами субъектов РФ, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу статьи 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 56 Бюджетного кодекса РФ в бюджеты субъектов РФ подлежат зачислению налоговые доходы от транспортного налога.

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается сведениями (л.д.46), карточкой учета ТС (л.д.45), что ФИО1 являлся владельцем транспортного средства с 04.05.2000 г. по 02.07.2013 г. - №, мощностью 71.00 л.с., с 09.06.2005 г. по 23.06.2007 г. моторной лодки (регистрационный знак №, мощностью 55.00 л.с. (л.д.61).

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со ст. 2 Закона Челябинской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 г. № 114-ЗО налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 363 НК РФ Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Сведения о зарегистрированных правах физических лиц на недвижимое имущество, в том числе о земельных участках, а также о транспортных средствах поступают в налоговые органы в соответствии со ст. 85 Налогового кодекса РФ от государственных органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и регистрацию транспортных средств.

Налоговым органом ФИО1 исчислен транспортный налог за 2019 год: следующим образом: 71.00 (налоговая база) х 5,16 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 366 руб.

Сумма налога за 2020 год: 71.00 (налоговая база) х 5,16 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 366 руб.

За моторную лодку (регистрационный знак №, мощностью 55.00 л.с.).

Сумма налога за 2019 год исчисляется следующим образом: 55.00 (налоговая база) х 50,00 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 2750 руб.

Сумма налога за 2020 год исчисляется следующим образом: 55.00 (налоговая база) х 50,00 (налоговая ставка) х 12/12 (месяцы) = 2750 руб.

В судебном заседании так же установлено, что ответчик являлся собственником с 14.07.2017 по 13.12.2019 жилого дома по адресу <адрес>, с 04.07.2017 по 12.08.2019 иных строений, помещений и сооружений по адресу <адрес>, с 20.04.2018 г. по 20.09.2019 г. квартиры по адресу <адрес>, с 20.04.2018 г. по 03.07.2019 г. квартиры по адресу <адрес> (л.д.63-67).

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Положениями п.2 Решения собрания депутатов Озерского городского округа Челябинской области от 26.11.2015 г. № 224 «О введении налога на имущество физических лиц» установлены ставки налога на строения, помещения и сооружения в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости.

Согласно ст. 408 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом ответчику начислен налог на имущество за 2019 г. за жилой дом, <адрес> с кадастровой стоимостью 4095689 в 2019 г.: ((4095689 (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 2/12 (количество месяцев) (доля в праве 1/200)+ (4095689 (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 7/12 (количество месяцев) (доля в праве 199/20) )+ (4095689 (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 2/12 (количество месяцев) (доля в праве 1)) = 1483 руб.

За иные строения, помещения и сооружения, <адрес> с кадастровой стоимостью 2368483 в 2019 г.

Сумма налога за 2019 год: 2368483 (налоговая база) х 0,50% (налоговая ставка) х 7/12 (количество месяцев) = 1672 руб. (доля в праве1/2).

За квартиру <адрес>, с кадастровой стоимостью 963199 в 2019 г.

Сумма налога за 2019 год: 963199 (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 9/12 (количество месяцев) = 477 руб. (доля в праве 1).

За квартиру <адрес>, с кадастровой стоимостью 1138288 в 2019 г.

Сумма налога за 2019 год исчисляется следующим образом: 1138288 (налоговая база) х 0,10% (налоговая ставка) х 6/12 (количество месяцев) = 376 руб. (доля в праве 1).

Поскольку налоги, указанные в налоговом уведомлении № от 03.08.2020 г. (л.д.14), № от 01.09.2021 г. (л.д.13) в установленный срок не были уплачены, в адрес административного ответчика направлено требование –

№ по состоянию на 08.02.2021 об уплате транспортного налога за 2019 г. – 3116,00 руб., налога на имущество за 2019 г. – 4008,00 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество за 2019 год (период начисления пени с 02.12.2020 по 07.02.2021) –38,61 руб. (л.д.9);

- № по состоянию на 15.12.2021 об уплате транспортного налога за 2020г. – 3116,00 руб., пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020 год (период начисления пени с 02.12.2021 по 14.12.2021) –10,13 руб. (л.д.10).

Согласно пункту 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1).

В соответствии с абз. 2 приведенного пункта, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абз. 3 этого же пункта).

В связи с тем, что требование налогового органа в установленный срок в полном объеме ответчик не исполнил, МИФНС №3 России по Челябинской области в течение шестимесячного срока (л.д.21), обратилась к мировому судье судебного участка №13 г. Озёрска Челябинской области с заявлением о выдаче судебного приказа, который впоследствии по заявлению должника определением от 13.05.2022 г. был отменен (л.д.31-40).

Исковое заявление в городской суд подано налоговым органом 08.11.2021 г. (л.д.4).

Установив, что ответчиком обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год не была исполнена в полном объеме, доказательств обратного суду не представлено, требования административного истца обоснованы и подлежат удовлетворению.

Требования МИФНС №3 России по Челябинской области о взыскании пени по налогу на имущество за период 02.12.2020 г. по 07.02.2021 г. подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ (п.3 ст. 75 НК РФ).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п.4 ст. 75 НК РФ).

Поскольку административным ответчиком по налоговому уведомлению в срок до 01.12.2020 (срок оплаты налога за 2019 год) оплата заявленных ко взысканию налогов не была произведена, с 02.12.2020 г. по 07.02.2021 г. подлежит начислению пени за просрочку исполнения обязанности по уплате из расчета (с учетом изменения ставки ЦБ в сумме 38,61 руб.(л.д.11).

Таким образом, административные исковые требования в части взыскания пени основаны на законе, подтверждаются указанными доказательствами, подлежат удовлетворению.

Ответчик в судебном заседании расчет предъявленных ко взысканию сумм не оспорил, свой контррасчет не представил.

В удовлетворении требований о взыскании с ответчика транспортного налога за 2019,2020 г. и пени суд отказывает, при это исходит из следующего.

В судебном заседании установлено, и это обстоятельство подтверждается представленными сведениями Центра по Государственной инспекции по маломерным судам (л.д.61), что ФИО1 являлся владельцем с 09.06.2005 г. по 23.06.2007 г. моторной лодки (регистрационный знак №, мощностью 55.00 л.с. (л.д.61).

В связи с чем, начисление транспортного налога за 2019 г. 2020 г. за указанное транспортное средство не обосновано и удовлетворению не подлежит.

В соответствии со статьями 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб.

Руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 3 по Челябинской области налог на имущество за 2019 г. в сумме 4008,00 рублей, пени в сумме 38,61 рублей, итого 4046 (четыре тысячи сорок шесть) руб. 61 коп., ОКТМО 75743000, КБК 18210601020041000110 (для налога), 18210601020042100110 (для пени).

Реквизиты для перечисления: счет 03100643000000016900; Банк получателя Отделение Челябинск; БИК 017501500; Управления Федерального казначейства по Челябинской области, г. Челябинск (Межрайонная ИФНС России № 3 по Челябинской области)

Получатель: ИНН <***>; КПП 741301001; ОКТМО 75743000.

В остальной части требований о взыскании транспортного налога и пени отказать.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ) в доход бюджета госпошлину в размере 400 (четыреста) руб.

Решение суда может быть обжаловано в течение месяца с момента вынесения мотивированного решения в административную коллегию Челябинского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Озерский городской суд.

Председательствующий- Н.Л. Селина

Мотивированное решение составлено 19 января 2023 г.