29RS0016-01-2025-000780-16

Дело № 2а-524/2025

04 июля 2025 года

город Новодвинск

Архангельской области

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Новодвинский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Беляевой Н.С.,

при секретаре судебного заседания Воропановой И.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее – Управление, налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, пени.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плетельщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц. В установленный законом срок указанные налоги не уплачены, в связи с чем начислены пени. Вынесенный мировым судьей судебный приказ о взыскании указанной задолженности отменен по заявлению административного ответчика. Просили суд взыскать задолженность по налоговым обязательствам в общем размере 11890,74 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2020 год в размере 635,73 рублей, за 2021 год в размере 3100 рублей, за 2022 года в размере 3100 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 264,68 рублей, за 2021 год в размере 1523 рублей, за 2022 год в размере 1676 рублей; пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 211,46 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год в размере 23,25 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц, за 2020 год в размере 95,30 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год в размере 11,42 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени, начисленные на сумму совокупной обязанности, в размере 1249,90 рублей за период с 01.01.2023 по 10.01.2024.

Представитель административного истца, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного заседания, в суд не явился. Управление просило рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещался надлежащим образом. В письменном отзыве просил суд в удовлетворении иска отказать в связи с пропуском административным истцом срока исковой давности.

По определению суда дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно абзацу первому пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В силу статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог входит в число региональных налогов и подлежит исчислению и уплате в соответствии с правилами, установленными главой 28 Налогового кодекса Российской Федерации и законом Архангельской области от 01.10.2002 № 112-16-ОЗ «О транспортном налоге».

Согласно первому абзацу статьи 356 и пункту 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе автомобили.

Налог на имущество физических лиц в силу статьи 15 Налогового кодекса Российской Федерации относится к числу местных налогов и подлежит исчислению и уплате в соответствии с правилами, установленными главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, в том числе в силу продпункта 2 пункта 1 указанной статьи - квартира, комната.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог, земельный налог, налог на имущество физических лиц в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (пункт 1 статьи 363, пункт 4 статьи 397, пункты 1 и 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) с 01.01.2023 введена в действие статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливающая понятие единого налогового платежа, как денежных средств, перечисленных налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации, предназначенных для исполнения совокупной обязанности указанных лиц, а также денежных средств, взысканных с данных лиц в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Под единым налоговым счетом указанной статьей признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу положений статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений, в том числе, о суммах неисполненных обязанностей налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов и (или) налоговых агентов, по уплате налогов, авансовых платежей.

При этом пунктом 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлен запрет на включение в суммы неисполненных обязанностей сумм недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания.

Таким образом, в силу прямого указания статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действующей с 01.01.2023, наличие у налогоплательщика отрицательного сальдо, сформировавшегося, в том числе, за счет неисполненной обязанности по уплате налога за период до 01.01.2023, в отношении которой своевременно приняты меры принудительного взыскания и срок ее взыскания не истек, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате данной задолженности.

При этом требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований (подпункты 2, 3 статьи 45, статья 48, пункт 1 статьи 69 Налогового Кодекса Российской Федерации; пункт 1 часть 1, пункт 1 часть 2, пункт 1 часть 9 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ).

Требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей (пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено данным пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 - 3000 рублей), налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 - 3000 рублей).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей (до 23.12.2020 - 3000 рублей), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакциях, действовавших на момент возникновения спорных правоотношений, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей (до 23.12.2020 - 500 рублей), требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей (до 23.12.2020 - 500 рублей).

Как следует из материалов дела ФИО1 в период с 03.11.2004 по 22.04.2024 являлся собственником 1/2 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес> кадастровым номером №, а также в период с 22.11.2017 по 13.01.2024 транспортного средства Тойота Королла государственный регистрационный номер №

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2021 № 57861380, совокупная налоговая обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год со сроком оплаты не позднее 01.12.2021 составила 4484,33 рублей.

В установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с чем налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 22756 от 20.12.2021 со сроком уплаты до 03.02.2022 об уплате транспортного налога в размере 3100 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 1384,33 рублей, пени в размере 13,95 рублей, всего на сумму 4484,33 рублей.

В адрес административного ответчика 01.09.2022 было направлено налоговое уведомление № 22214704 за 2021 год со сроком оплаты не позднее 01.12.2022 согласно которому совокупная налоговая обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц составила 4623 рублей.

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В установленные сроки налоги административным ответчиком не уплачены, в связи с чем налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 183355 от 07.07.2023 со сроком уплаты до 28.11.2023 об уплате транспортного налога в размере 6200 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 2907,33 рублей, пени в размере 769,88 рублей, всего на сумму 9877,21 рублей.

Также в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 67872915 от 28.07.2023 со сроком уплаты до 01.12.2023, по которому совокупная налоговая обязанность по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2022 год составила 4776 рублей.

Таким образом, совокупная налоговая задолженность административного ответчика превысила 10000 рублей 02.12.2022.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Новодвинского судебного района Архангельской области от 16.02.2024 по делу № 2а-563/2024 с ФИО1 взыскана недоимка за 2020,2021, 2022 годы, пени в общем размере 15477,18 рублей на основании заявления налогового органа от 10.01.2024.

Определением мирового судьи Шиловской Н.А., и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Новодвинского судебного района Архангельской области от 23.01.2025 судебный приказ отменен в связи поступлением возражений административного ответчика.

С настоящим иском Управление обратилось в суд 02.06.2025, то есть в течение установленного законом шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Вопреки доводам административного ответчика порядок и сроки обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, установленная статьями 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации совокупность сроков взыскания налоговой задолженности и пени соблюдены. Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм налога и пени. Заявление о вынесении судебного приказа подано в установленный законом срок, отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить настоящий административный иск в течение шести месяцев с момента получения копии определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Расчет сумм налогов, страховых взносов, пени произведен налоговым органом в соответствии с законом, исходя из действовавших налоговых ставок, не опровергнут административным ответчиком, контррасчет не представлен, налоговым органом учтены платежи, поступившие от административного ответчика в счет погашения задолженности по судебному приказу № 2а-563/2024 по исполнительному производству.

В связи с чем в пользу административного истца подлежит ко взысканию задолженность в размере 11890,74 рублей, в том числе по транспортному налогу за 2020 год в размере 635,73 рублей, за 2021 год в размере 3100 рублей, за 2022 года в размере 3100 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 264,68 рублей, за 2021 год в размере 1523 рублей, за 2022 год в размере 1676 рублей; пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 211,46 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год в размере 23,25 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц, за 2020 год в размере 95,30 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, за 2021 год в размере 11,42 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; пени, начисленные на сумму совокупной обязанности, в размере 1249,90 рублей за период с 01.01.2023 по 10.01.2024.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) задолженность по:

- транспортному налогу за 2020 год в размере 635,73 рублей; за 2021 год в размере 3100 рублей; за 2022 года в размере 3100 рублей.

- налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 264,68 рублей; за 2021 год в размере 1523 рублей; за 2022 год в размере 1676 рублей;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 211,46 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; за 2021 год в размере 23,25 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- пени, начисленные на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 95,30 рублей за период с 02.12.2021 по 31.12.2022; за 2021 год в размере 11,42 рублей за период с 02.12.2022 по 31.12.2022;

- пени, начисленные на сумму совокупной обязанности, в размере 1249,90 рублей за период с 01.01.2023 по 10.01.2024.

Всего ко взысканию 11890,74 рублей.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <данные изъяты>) государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Новодвинский городской суд Архангельской области.

Мотивированное решение составлено 18 июля 2025 года.

Судья Н.С.Беляева