Решение по делу № 2А-3514/2025 от 27.11.2025 | Центральный районный суд г. Калининграда (Калининградская область)

Дело № 2а-3514/2025

УИД 39RS0002-01-2025-002847-30

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 октября 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Первушиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к Клеванной И.П. о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области просит взыскать с Клеванной И.П. задолженность на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб., в том числе земельный налог за 2020 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 27717000) за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 27701000) за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 27717000) за 2023 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц (ОКТМО 27701000) за 2023 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 2 декабря 2023 года по 7 декабря 2024 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области, не явился, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении ходатайствовал о проведении судебного заседания без его участия.

Административный ответчик Клеванная И.П. в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.400 части второй Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, Клеванная И.П. с 23 мая 1995 года по настоящее время является собственником земельного участка с кадастровым номером № по адресу: < адрес >.

Также Клеванная И.П. с 13 января 2022 года является собственником иного строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, расположенного по адресу: < адрес >, с 13 января 2022 года по 25 июля 2023 года – гаража с кадастровым номером №,, расположенного по адресу: < адрес >.

В адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № от 20 июля 2023 года с содержанием расчета земельного налога за 2020 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налога на имущество физических лиц за 2022 год ОКТМО 27717000 в сумме < ИЗЪЯТО > руб., за 2022 год ОКТМО 27701000 в сумме < ИЗЪЯТО > < ИЗЪЯТО > руб., № от 24 июля 2024 года с содержанием расчета налога на имущество физических лиц за 2023 год 27717000 в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налога на имущество физических лиц ОКТМО 27701000 в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

В установленные сроки налоги не уплачены.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст.4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленномустатьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 1 января 2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31 декабря 2022 года суммах неисполненных обязанностей. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 года, включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 года.

При этом, согласно пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Налоговым органом выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 16 декабря 2023 года. Срок исполнения требования установлен до 16 января 2024 года. Требование в добровольном порядке не исполнено.

В указанное требование по состоянию на 16 декабря 2023 года включены пени в размере < ИЗЪЯТО > руб. На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 7 декабря 2024 года размер пени составил < ИЗЪЯТО > руб.

В рамках ЕНС налогоплательщику направляется одно Требование один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС. Требование будет считаться действующим до погашения сальдо в полном объеме на дату исполнения.

В Требование включается все отрицательное сальдо ЕНС на момент формирования документа. При увеличении задолженности новое Требование не формируется, оно формируется только в том случае, когда задолженность по предыдущему Требованию погашена в полном объеме.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № 16 декабря 2023 года установлен до 16 января 2024 года.

В связи с неисполнением требования, налоговый орган 17 февраля 2025 года обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 2-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 17 февраля 2025 года был выдан судебный приказ № 2а-586/2025 о взыскании с Клеванной И.П. задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год и по пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

В соответствии с пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В силу абзаца 1 части 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент образования задолженности) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса (ч. 3 ст. 70 НК РФ в редакции, действовавшей на момент образования задолженности).

Определением от 12 марта 2025 года судебный приказ № 2а-586/2025 отменен в связи с подачей должником возражений.

После отмены 12 марта 2025 года судебного приказа № 2а-586/2024 с административным исковым заявлением в суд налоговый орган обратился 14 апреля 2025 года, то есть в пределах установленного срока.

Учитывая изложенное, срок на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а также срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

Как следует из материалов дела, на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа у Клеванной И.П. имелась задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по, налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27717000) за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27701000) за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27717000) за 2023 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27701000) за 2023 год в размере < ИЗЪЯТО >.

Указанная задолженность в установленный срок Клеванной И.П. не оплачена, доказательства обратного административным ответчиком не представлены, на данные обстоятельства представитель ответчика не ссылалась, в этой связи недоимка подлежит взысканию с административного ответчика.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и Определении от 4 июля 2002 года № 202-0 Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

Судом установлено, что в связи с несвоевременным погашением задолженности по налогу, Клеванной И.П. начислены пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по уплате налогов за период с 2 декабря 2023 года по 7 декабря 2024 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Учитывая, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27717000) за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27701000) за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27717000) за 2023 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27701000) за 2023 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., а также пени за период с 2 декабря 2023 года по 7 декабря 2024 года в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб., а всего на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб. налогоплательщиком не исполнены, суд приходит к выводу, что данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

Таким образом, заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст.ст. 111, 114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ (в редакции ФЗ от 08.08.2024 № 259-ФЗ) с административного ответчика подлежит взысканию в доход местного бюджета государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска, в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить.

Взыскать с Клеванной И.П, (ИНН №), < Дата > года рождения, зарегистрированной по адресу: < адрес > < адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27717000) за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27701000) за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27717000) за 2023 год в размере 96 руб., налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 27701000) за 2023 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки пор день (включительно) исполнения совокупной обязанности за период с 2 декабря 2023 года по 7 декабря 2024 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., а всего < ИЗЪЯТО > руб.

Взыскать с Клеванной И.П. (ИНН №), < Дата > года рождения, зарегистрированной по адресу: < адрес >, < адрес >, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4 000 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение изготовлено 27 ноября 2025 года.

Судья Е.В.Герасимова