Дело № 2а-1695/2025

УИД 76RS0014-01-2025-000420-27

Изготовлено 30.05.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ярославль 22 мая 2025 года

Кировский районный суд города Ярославля в составе:

председательствующего судьи Холиновой Н.А.,

при секретаре Белове И.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 536 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 1 829 рублей, пени в размере 8 098 рублей 15 копеек.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 (ИНН №) является плательщиком имущественных налогов. Административному ответчику в 2022 на праве собственности принадлежал объект недвижимости – жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, а также транспортные средства Опель, Шевроле Нива. Уплата транспортного налога и налога на имущество физических лиц в спорные периоды не произведена. Также у ФИО1 образовалась задолженность по пени в связи с несвоевременной уплатой налогов. Поскольку в установленные сроки налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, налоговый орган 16.05.2023 направил требование по сроку уплаты 15.06.2023. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ярославля от 14.08.2024 административному истцу отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа о взыскании со ФИО1 недоимки по транспортному налогу, налога на имущество физических лиц за 2022 год, пени.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области в судебном заседание своего представителя не направили, согласно административного иска просили рассмотреть административное дело в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Суд в соответствии с требованиями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, и их представителей.

Исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 2 ст. 15 НК РФ налог на имущество является местным налогом, транспортный налог – региональным налогом.

Порядок налогообложения регулируется главой 28 НК РФ и Законом Ярославской области от 05.11.2002 № 71-з «О транспортном налоге в Ярославской области».

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признанные объектами налогообложения.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В силу положений ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органом муниципальных образований в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений ст. 406 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, срок уплаты налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога за 2022 год – 01.12.2023.

Согласно статье 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Единый налоговый платеж - это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 НК РФ).

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

ФИО1 в 2022 году на праве собственности принадлежала квартира по адресу: <адрес>, транспортные средства Опель и Шевроле Нива.

Уплата налога на имущество физических лиц, а также транспортного налога за 2022 не произведена.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление на уплату налога, содержащее сведения об объектах налогообложения, о периоде начисления, о ставках налога.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета в сумме задолженности с указанием видов налогов и пени, штрафов.

Установленный ст. 70 НК РФ срок выставления требования в 2023 году продлен постановлением Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» на 6 месяцев.

Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик ФИО1 в полном объеме не уплатил налоги, налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ направлено требование от 16.05.2023 № 957 по сроку уплаты до 15.06.2023.

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

По состоянию на 05.07.2024 сумма задолженности по налогам и пени, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ со ФИО1, составила 10 463 рубля 15 копеек.

Сумма пени в рассматриваемом случае взыскивается налоговым органом на совокупную обязанность за период с 12.08.2023 по 08.07.2024 на сумму 8 098 рублей 15 копеек.

Также по сроку уплаты 01.12.2023 начислены транспортный налог за 2022 год в размере 1 829 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 536 рублей.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что сумма задолженности, не обеспеченная мерами взыскания в соответствии со статьей 48 НК РФ, превысила 10 000 рублей 05.07.2024 за счет начисления налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 536 рублей, транспортного налога за 2022 год в сумме 1 823 рублей и соответствующих пени и составило 10 463 рублей 15 копеек.

Следовательно для взыскания задолженности по данному заявлению применяются положения подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Срок обращения в суд не пропущен и истекает 01.07.2025.

На основании изложенного, с учетом положений подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ, срок для взыскания задолженности в рамках настоящего административного дела не пропущен – не позднее 1 июля года следующего за годом, в течение которого налоговый орган обратился по требованию, на основании которого подано это заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности в сумме более 10 000 рублей, то есть до 01.07.2025.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Кировского судебного района г. Ярославля заявление Межрайонная ИФНС России № 10 по Ярославской области от 14.08.2024 возвращено и получено налоговым органом 20.09.2024.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 НК РФ).

С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 06.02.2025, то есть в установленный срок.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, пункту 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации с ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175 – 189 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Ярославской области удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 536 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 1 829 рублей, пени в размере 8 098 рублей 15 копеек, а всего взыскать 10 463 рубля 15 копеек.

Взыскать со ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета г. Ярославля государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме с подачей жалобы через Кировский районный суд г. Ярославля.

Судья Н.А. Холинова