Решение по делу № 2А-331/2023 от 09.03.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 марта 2023 г. г.Щекино Тульской области

Щекинский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Тереховой Ю.Б.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Жарковым М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-331/2023 (71RS0023-01-2023-000008-06) по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц,

установил:

Управление ФНС России по Тульской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, в размере 29 631,37 руб., за 2018 г.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 в соответствии с законодательством Российской Федерации состоит на учете в УФНС России по Тульской области и имеет ИНН №

15.04.2019 г. ФИО1 в налоговые органы представлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ за 2018 г., согласно которой в 2018 г. им получен доход в сумме 3 000 000,00 руб. от продажи дома и исчислен налог на доходы физических лиц подлежащий уплате в бюджет в размере 260 000 руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате налога, пени № № по состоянию на 20.11.2019 г. на сумму недоимки на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 260 000 руб., пени в размере 7752,34 руб., по сроку уплаты до 18.12.2019 г., которое налогоплательщиком не исполнено.

УФНС по Тульской области обратилось в суд с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени. Данное требование было удовлетворено.

16.11.2020 г. от ФИО1 поступили денежные средства в размере 20,33 руб., 39,22 руб. и в размере 2 961,66 руб. в счет погашения задолженности по налогу НДФЛ за налоговый период 2018 г. Также, 16.09.2021 г. от ФИО1 поступили денежные средства в размере 256 978,79 руб. в счет погашения задолженности по налогу НДФЛ за налоговый период 2018 г.

П. 5 ст. 75 НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48).

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

В связи с несвоевременным внесением налогоплательщиком ФИО1 денежных средств образовалась задолженность в размере 29 631,37 руб. по пени по НДФЛ.

В соответствии со ст.69 НК РФ административному ответчику было направлено требование об уплате налога, пени № № от 23.004.2022 г. со сроком исполнения до 17.06.2022 г.

В связи с неуплатой в установленный срок суммы пени, административный истец обратился в суд.

В судебное заседание представитель административного истца - Управления ФНС России по Тульской области и административный ответчик ФИО1 не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, дело рассмотрено судом в их отсутствие. Административный ответчик ФИО1 представил письменное заявление, в котором указал, что не возражает относительно удовлетворения заявленных требований.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 указанной статьи регламентировано, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

На основании части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации недоимка – сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно пункту 6 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу абзаца 4 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пени, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пени, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пени, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пени, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьей 209 НК объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Судом установлено что, ФИО1 (№) состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Налог, с дохода физического лица, полученного ФИО1 в установленный законом срок с продажи дома оплачен не был. В связи с чем, ФИО1 направлено требование об уплате налога, пени № по состоянию на 20.11.2019 г. на сумму недоимки на доходы физических лиц с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ в размере 260 000 руб., пени в размере 7 752,34 руб., по сроку уплаты до 18.12.2019 г.

В установленный срок административный ответчик ФИО1 требование об уплате налога на доход физического лица и пени не исполнил.

Решением Щекинского районного суда Тульской области от 23.06.2021 г. по административному делу № 2а-1185/2021, вступившим в законную силу 24.07.2021 г., взыскана задолженность с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, в размере 256 978,79 руб., пени – 7752,34 руб., а всего 264 731,13 руб.

Как следует из материалов дела от ФИО1 16.11.2020 г. поступили денежные средства в размере 20,33 руб., 39,22 руб., 2 961,66 руб., а ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в размере 256 978,79 руб. в счет погашения задолженности по налогу НДФЛ за налоговый период 2018 г.

Из сообщения судебного пристава исполнителя ОСП Щекинского и Тепло-Огаревского районов Тульской области исполнительные производства №-ИП от 10.03.2022 и №-ИП от 30.03.2022 г. возбужденные в отношении ФИО1 окончены в связи с фактическим исполнением.

Пунктом 3 статьи 74 Налогового кодекса Российской Федерации установлен порядок исчисления пени, согласно которому пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежит начислению пени в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

Статья 70 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

26.04.2022 г. ФИО1 Управлением Федеральной налоговой службы по Тульской области направлено требование об уплате пени по налогу на доходы физических лиц № по состоянию на 23.04.2022 г. на сумму 29 631,37 руб., со сроком уплаты до 17.06.2022 г.

В установленный срок административный ответчик ФИО1 требование об уплате сумм пени по налогу на доход физического лица не исполнил.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №48 Щекинского судебного района Тульской области от 29.07.2022 г. с ФИО1 взыскана недоимка за 2018 год по налогу с дохода физического лица, полученного в соответствии со ст. 228 НК РФ: пени- 29631,37 руб.

Определением мирового судьи судебного участка №48 Щекинского судебного района Тульской области 17.08.2022 г. отменен судебный приказ от 29.07.2022 о взыскании с ФИО1 недоимки, взыскателю разъяснено право обратиться в суд с административным исковым заявлением в порядке, установленном главой 32 КАС РФ.

С настоящим административным исковым заявление УФНС России по Тульской области обратилась в суд 29.12.2022 (согласно штемпелю на почтовом конверте) т.е. в установленный законом срок.

Как видно из приложенного к административному исковому заявлению расчета сумм пени по налогу с дохода физического лица, задолженность ФИО1 за 2018 г. составляет 29 631,37 руб. (за период с 20.11.2019 г. по 16.09.2021 г.).

Расчет указанной суммы административным истцом приведен, имеется в деле, основан на представленных суду документах, является математически верным, соответствует положениям ст.75 НК РФ, никем не оспорен и принимается судом при разрешении спора. Оснований сомневаться в его правильности у суда нет. Документально обоснованный контррасчет указанной суммы с учетом тех же или иных составляющих суду не представлен.

При данных обстоятельствах имеются основания для удовлетворения административных исковых требований УФНС России Тульской области о взыскании с ФИО1 сумм пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, за 2018 год в сумме 29 631,37 руб.

В соответствии с ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Руководствуясь данной нормой закона и подпункта 1 пункта 1 части 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета государственной пошлины в сумме 1 088,94 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 293, 294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц удовлетворить.

Взыскать ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии № от ДД.ММ.ГГГГ выдан <адрес>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области налог на доходы физического лица пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, получаемых физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ: пени в размере 29 631 (двадцать девять тысяч шестьсот тридцать один) руб. 37 коп., за 2018 год.

Взыскать с ФИО1 , ДД.ММ.ГГГГ рождения, уроженца <адрес> (паспорт серии № от ДД.ММ.ГГГГ выдан <адрес> <адрес>) в доход муниципального образования <адрес> государственную пошлину в сумме 1 088,94 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Щекинский межрайонный суд <адрес> в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий –