Решение по делу № 2А-41/2025 от 19.06.2025 | Березниковский городской суд (Пермский край)

Дело № 2а–41/2025

УИД 59RS0011-01-2024-003112-85

РЕШЕНИЕИменем Российской Федерации

город Березники 03 июня 2025 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Черепановой А.Г.,

при помощнике судьи Мишарина А.И.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Березники Пермского края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с исковыми требованиями к административному ответчику ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество, транспортному налогу. В обоснование требований с учетом уточнения указано на то, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлся собственником помещения, расположенного по адресу: ....., кадастровый номер №, в период с ..... по ....., помещения, расположенного по адресу: ....., кадастровый номер №, в период с ..... по ...... Судебной коллегией по административным делам .....вого суда, согласно апелляционному определению от ....., определена инвентаризационная стоимость в отношении объекта недвижимого имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ...... по состоянию на ..... в размере 3 783 449 руб., на ..... - 4 383 788 руб., а в отношении объекта недвижимого имущества с кадастровым номером №, расположенного по адресу: ......, по состоянию на ..... в размере 3 295 153 руб., на .....-3 818 011 руб. Установленная инвентаризационная стоимость послужила основанием для перерасчета ФИО1 ранее начисленного налога на имущество физических лиц и пени за налоговый период 2015-2016 года. ..... судебной коллегией по административным делам .....вого суда по делу №a-593/2025 принято решение о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 141572,00 руб. ..... судебной коллегией по административным делам .....вого суда по делу №a-63/2025 принято решение о взыскании с налогоплательщика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 164036,00 руб. В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ административному ответчику на совокупную обязанность по уплате налога начислены пени за налоговый период 2015 года за период с ..... по ..... в сумме 62903,98 руб.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ административному ответчику на совокупную обязанность налогоплательщика начислена пени за период с ..... по ..... в сумме 25509,98 руб.; с ..... по ..... в сумме 8008,05 руб. До настоящего времени задолженность налогоплательщиком не погашена. В виду наличия отрицательного сальдо единого налогового счета, во исполнение требований статей 69, 70 НК РФ должнику направлено требование № от ..... об уплате налоговой задолженности в срок до ...... Требование административным ответчиком оставлено без исполнения.

В связи с тем, что административным ответчиком требование не было исполнено, инспекция обращалась к мировому судье с заявлениями о выдаче судебного приказа. Задолженность по налогам и пени взыскана с ФИО1 судебными приказами мирового судьи от ..... №а-5154/2023; от ..... №а-593/2024. Определениями мирового судьи от ..... судебный приказ №а-5154/2023, и от ..... №а-593/2024 отменены, в связи с поступлением от административного ответчика возражений. На дату составления административного иска задолженность не погашена.

Просят взыскать с административного ответчика ФИО3: пени, начисленные на налог на имущество за 2015 год в размере 62903,98 руб.; пени в размере 25509,98 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ..... по .....; пени в размере 8008,05 руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ..... по ....., всего 96 422,01 рублей.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ..... в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, указав, что на заявленных требованиях настаивает.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание представил письменные возражения по делу, в которых указал, что требования налогового дублируются. Также определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... был произведен поворот исполнения судебного приказа, однако, денежные средства, удержанные в счет уплаты налога за 2015 год до ..... находились у налогового органа, в связи, с чем полагает, что пени за 2015 году не могут быть начислены. Кроме того, считает, что срок исковой давности пропущен.

Исследовав материалы дела, обозрев судебные приказы № 2а-5154/2023; № 2а-593/2024, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Установлено, что ФИО1 в период с ..... по ..... являлся собственником помещений, расположенных по адресу: ....., кадастровый номер №, кадастровый номер №.

Апелляционным определением Судебной коллегии по административным делам .....вого суда от ..... административное исковое заявление ФИО1 удовлетворено частично. Установлена инвентаризационная стоимость одноэтажного здания отдела добора (формовочное отделение сантехкабин), расположенного по адресу: ..... с кадастровым номером № по состоянию на ..... в размере 3 783 449 руб., на ..... в размере 4 383 788 руб. Установлена инвентаризационная стоимость здания арматурного цеха, расположенного по адресу: ..... с кадастровым номером № по состоянию на ..... в размере 3 295 153 руб., на ..... в размере 3 818 011 руб. Указано, что установленная инвентаризационная стоимость является основанием для расчета ФИО1 налога на имущество физических лиц за налоговые периоды 2015, 2016 годов.

Следовательно, ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц. С учетом перерасчета сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2015 год составила 141 572 руб.; за 2016 год составила 164 036 руб.

В силу п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность ответчика по уплате налога на имущество физических лиц вытекает из положений ст. 400 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно ст. 363, ст. 409 НК РФ, согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Межрайонной ИФНС России № по ..... в адрес ФИО3 направлялось налоговые уведомления № от ....., № от ..... об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2015,2016 годы в срок до ....., ...... В установленный законом срок ФИО3 налог на имущество физических лиц, транспортный налог не уплатил.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налога на доходы физических лиц, в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора за неуплату налога на имущество физических лиц: - за налоговый период 2015 года за период просрочки с ..... по ..... в сумме 62903,98 руб.

С ..... установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам – Единый налоговый счет.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Таким образом, с ..... сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Учитывая, что у административного ответчика на ..... имелась неисполненная совокупная обязанность по уплате налогов, на основании ст. 75 НК РФ ФИО4 начислены пени в размере 25509,98 руб. за период с ..... по .....; 8008,05 руб. за период с ..... по ......

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в соответствии со ст. 70 НК РФ направлялось требование № от ..... об уплате налоговой задолженности. Срок исполнения требований был установлен до ..... (л.д. 24). Административный ответчик не исполнил требование.

В соответствии со ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Межрайонная ИФНС России № по ..... ....., ..... обратилась к мировому судье судебного участка № Березниковского судебного района ..... с заявлениями о выдаче судебных приказов на взыскание с должника налоговой задолженности.

На основании судебных приказов мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... №а-5154/2023; от ..... №а-593/2024 с ФИО1 была взыскана налоговая задолженность.

Определениями мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... судебный приказ №а-5154/2023 от .....; от ..... №а-593/2024 от ..... отменены (л.д. 7, 10).

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился ..... (согласно штемпеля на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока.

Размер недоимок и пени по налогам, страховым взносам установлен на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Доводы административного ответчика, суд признает не состоятельными и опровергающими представленными доказательствами.

В соответствии с положениями статьи 69 Кодекса (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней. Кодексом не предусмотрено.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от ..... № ЕД-7-8/1151@, зарегистрированным в Минюсте России ..... №, и она предусматривает отражение размера задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, формирующих отрицательное сальдо ЕНС на момент его направления должнику, и информации о ненаправлении дополнительного требования в случае изменения суммы задолженности, а также о возможности получения актуальной информации об имеющейся задолженности в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. Т.е. требование об уплате задолженности является документом, на основании которого инициируется единая процедура взыскания отрицательного сальдо ЕНС, которая длится до формирования нулевого или положительного сальдо ЕНС.

Кроме того, с учетом изменением инвентаризационной стоимости имущества, налог на имущество и начисленные на него пени произведен перерасчет, который является верным.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате пени по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика налоговой задолженности подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере ..... рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

удовлетворить исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к ФИО1 о взыскании налоговой.

Взыскать с административного ответчика ФИО1, ..... года рождения, ИНН №, (паспорт № № выдан ..... ОУФМС России по .....), зарегистрированного по адресу: ....., ..... в пользу Межрайонной ИФНС России № по .....:

- пени, начисленные на налог на имущество за 2015 год в размере ..... руб.;

- пени в размере ..... руб., начисленные на сумму неисполненной совокупной обязанности по уплате налогов за период с ..... по .....;

Всего: ..... руб.

на корреспондентский счет №, единый счет № в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ, БИК 017003983, получать Управление Федерального казначейства по ..... (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, КБК 18№.

Взыскать с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере ..... руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в .....вой суд через Березниковский городской суд ..... в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме (.....).

Судья (подпись) А......

Копия верна, судья