Решение по делу № 2А-491/2025 от 17.06.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени.

Дело № 2а-491/2025 УИД: 69RS0006-01-2025-000563-03

Решение

Именем Российской Федерации

26 мая 2025 г. г. Вышний Волочёк

Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в составе

председательствующего судьи Кяппиева Д.Л.,

при секретаре Семеновой М.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области (далее также – УФНС России по Тверской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика:

- задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 140 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 г., за период с 4 декабря 2018 г. по 4 июля 2019 г. в размере 17,53 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2018 г. в размере 26545 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2018 г., за период с 10 января 2019 г. по 27 января 2019 г. в размере 123,43 руб.;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2018 г. в размере 5840 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2018 г., за период с 10 января 2019 г. по 27 января 2019 г. в размере 27,16 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (ОПС) за 2017 г., за период с 9 октября 2018 г. по 27 января 2019 г. в размере 657,54 руб.;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (ОМС) за 2017 г., за период с 9 октября 2018 г. по 27 января 2019 г. в размере 128,98 руб.

В обоснование поданного заявления указано, что ответчик имеет в собственности транспортное средство; Управлением начислен транспортный налог за 2017 г. в сумме 320 руб. (приведён расчёт начисленного налога); в установленный срок транспортный налог за 2017 г. не уплачен, в связи с чем начислены пени в размере 17,53 руб. Также ФИО2 в период с 16 апреля 2017 г. по 16 ноября 2020 г. являлся индивидуальным предпринимателем и был исключен из ЕРГИП как недействующий предприниматель по инициативе налогового органа; за ответчиком числится недоимка по страховым взносам в фиксированном размере: на ОМС за 2018 г. в сумме 5840 руб.; на ОПС за 2018 г. – в сумме 26545 руб. В связи с тем, что в установленный срок (до 9 января 2019 г.) налогоплательщик не уплатил страховые взносы, Управлением начислены пени в общей сумме 150,59 руб. (приведён расчёт пени). В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов в его адрес направлено требование № 397 по состоянию на 28 января 2019 г., где включены пени, рассчитанные на задолженность по страховым взносам за 2017 г. в сумме 27990 руб. (23400 руб. страховые взносы на ОПС + 4590 руб. страховые взносы на ОМС), которые ранее взысканы налоговым органом путем принятия постановлений № 69100001 от 19 февраля 2018 г.; при этом, период расчёта пени с 9 октября 2018 г. по 27 января 2019 г. (приведён расчёт пени). 2 февраля 2024 г. ФИО2 уплачен единый налоговый платёж (далее – ЕНП) в сумме 500 руб., из которого произведено удержание транспортного налога за 2016 г. размере 320 руб., а также 180 руб. – транспортный налог за 2017 г. Учитывая изложенное, в структуру задолженности при формировании настоящего административного искового заявления подлежит включению задолженность по заявлению о вынесении судебного приказа от 17 ноября 2020 г. (отмена судебного приказа № 2а-1933/2020 от 4 октября 2024 г.) в размере 33479,64 руб., в том числе: задолженность по налогам – 32525 руб., задолженность по пени – 954,64 руб.

Административным истцом, УФНС России по Тверской области, извещённым о времени и месте судебного заседания, в суд представлено письменное ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания надлежащим образом извещался; судебная корреспонденция, направленная по последнему известному адресу места жительства (<адрес>) вернулась с отметкой отделения АО «Почта России» об истечении срока хранения.

Согласно имеющимся в материалах дела адресным сведениям (адресная справка отдела адресно-справочной работы Управления по вопросам миграции УМВД России по Тверской области от 25 марта 2025 г.; адресная справка Управления по вопросам миграции ГУ МВД России по г. Санкт-Петербургу и Ленинградской области от 6 мая 2025 г.), ФИО2 был зарегистрирован по месту жительства по адресу: <адрес>, с 1 октября 2020 г. по 10 февраля 2021 г.; после указанной даты регистрации по месту жительства (месту пребывания) не имеет; при снятии с регистрационного учета указал адрес: <адрес>.

При обращении к мировому судье судебного участка № 26 Тверской области с заявлением об отмене судебного приказа № 2а-1933/2020 ФИО2 указал адрес места жительства: <адрес>.

Однако, направленные судом судебные извещения по указанным выше адресам, возвращены с отметкой отделения АО «Почта России» об истечении срока хранения.

При этом суд учитывает, что ранее административный ответчик также не явился в судебное заседание, назначенное на 29 апреля 2025 г., о времени и месте которого был извещён по адресу: <адрес> (согласно сведениям АО «Почта России»), получив также копию административного искового заявления, определения судьи о подготовке к судебному разбирательству; возражения не заявил.

Суд принял все необходимые меры для своевременного извещения административного ответчика по делу о времени и месте судебного заседания, которые имели возможность своевременно получить судебное извещение и реализовать свои процессуальные права в суде.

Ставя реализацию процессуальных прав в зависимость от принципов разумности и добросовестности, законодатель возлагает на лиц обязанность претерпевать негативные последствия в случае нарушения данных принципов.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих получению ответчиком судебных извещений, не представлено.

С учётом положений пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, разъяснений, изложенных в пунктах 67, 68 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23 июня 2015 г. № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации», положений части 8 статьи 45, части 2 статьи 100, части 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает, что административный ответчик о времени и месте судебного заседания извещён надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закреплённая в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определённой денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.

Суд учитывает, что к административному ответчику предъявлены требования об уплате задолженности по транспортному налогу и задолженности по страховым взносам на ОМС за 2017, 2018 годы и пени, образовавшиеся за определённый период с 2018 год по 2019 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 12 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Согласно пункту 3 статьи 14 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии с частью первой статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 1 июля 2021 г. включительно, то есть до вступления в силу Федерального закона от 2 июля 2021 г. № 305-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации») налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

Положениями пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 31 декабря 2019 г., то есть до вступления в силу положений Федерального закона от 29 сентября 2019 г. № 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» - пункт 3 статьи 3) и статьи 1 Закона Тверской области от 6 ноября 2002 г. № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» (в редакции, действовавшей до 31 декабря 2019 г., то есть до вступления в силу положений Закона Тверской области от 29 ноября 2019 г. № 77-ЗО «О внесении изменений в Закон Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области») установлены налоговые ставки соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства в следующих размерах:

- на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 лошадиных сил (до 73,55 кВт) включительно в размере 10 рублей.

До 31 декабря 2020 г. включительно Закон Тверской области от 6 ноября 2002 г. № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области» содержал статью 2, которая утратила силу с 1 января 2021 г. (пункт 3 статьи 1 Закона Тверской области от 29 ноября 2019 г. № 77-ЗО «О внесении изменений в Закон Тверской области «О транспортном налоге в Тверской области»), в которой содержались следующие положения.

Отчётными периодами по налогу для налогоплательщиков-организаций признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал.

Авансовые платежи по налогу подлежат уплате по месту нахождения транспортных средств в срок до последнего дня месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Окончательная сумма налога за налоговый период определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода, и уплачивается налогоплательщиками-организациями не позднее 1 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с абзацем первым пункта 2 статьи 3 Закона Тверской области от 6 ноября 2002 г. № 75-30 «О транспортном налоге в Тверской области», уплачивают налог в размере 50 процентов от суммы налога, исчисленного по ставкам, установленным статьёй 1 настоящего Закона, налогоплательщики - физические лица, на которых зарегистрированы легковые автомобили ГАЗ, ВАЗ, УАЗ, ИЖ, «Москвич», «Таврия», «Запорожец», «Ока», «ЛуАЗ» с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, выпущенные за 7 и более лет до наступления налогового периода, за который исчисляется налог.

На основании пункта 3 статьи 363 Налогового кодекса (в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации») налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу пункта 1 статьи 18.1 Налогового кодекса Российской Федерации в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии со статьёй 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги, сборы, страховые взносы (пункт 1).

В порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, филиалы и иные обособленные подразделения российских организаций исполняют обязанности этих организаций по уплате налогов, сборов, страховых взносов по месту нахождения этих филиалов и иных обособленных подразделений (пункт 2).

В соответствии абзацем первым пункта 1 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Согласно абзацу второму подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», действовавшей до 31 декабря 2020 г. включительно, то есть до вступления в силу Федерального закона от 15 октября 2020 г. № 322-ФЗ «О внесении изменений в статью 430 части второй Налогового кодекса Российской Федерации») плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере 26 545 рублей за расчётный период 2018 года.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 г. № 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», действовавшей до 31 декабря 2020 г. включительно, то есть до вступления в силу Федерального закона от 15 октября 2020 г. № 322-ФЗ «О внесении изменений в статью 430 части второй Налогового кодекса Российской Федерации») страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчётный период 2018 года.

В соответствии с абзацем вторым пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 31 декабря 2022 г. включительно, то есть до вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 239-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статьи 18 и 19 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима», суммы страховых взносов за расчётный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учёта в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Согласно статье 69 Налогового кодекса (в редакции, действовавшей до 31 декабря 2022 г., то есть до вступления в силу с 1 января 2023 г. Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (абзац первый пункта 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзацы первый, второй, четвёртый пункта 4).

В соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (абзац первый пункта 3).

Органом, осуществляющим регистрацию транспортных средств, в электронном виде в соответствии с положением пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации предоставлена информация о транспортных средства, принадлежащих ФИО2, а именно:

- автомобиль легковой ВАЗ2101, государственный регистрационный знак №, 1974 года выпуска, мощность двигателя 64 л.с., дата постановки на учет – 18 июня 2008 г.

Информация о принадлежности административному ответчику названного транспортного средства подтверждается карточкой учёта транспортного средства, представленной РЭО № 4 МРЭО Госавтоинспекции УМВД России по Тверской области.

Административный истец начислил транспортный налог за 2018 год в сумме 300 рублей, а именно:

- ВАЗ2101 (государственный регистрационный знак №, год выпуска – 1974): 64,00 л.с. * 10 руб. * 12/12 / 50% = 320 руб., где 10 руб. – налоговая ставка, 12/12 месяцев – период в котором объект находился в собственности, 50% - льгота, предусмотренная п.2 ст.2 Закона Тверской области от 6 ноября 2002 г. № 75-30.

Административным истцом в силу требования пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации направлено в адрес административного ответчика налоговое уведомление от 13 августа 2018 г. № 49917619 об уплате транспортного налога за 2017 год в срок до 3 декабря 2018 г. в сумме 320 руб.

Сведения о направлении налогового уведомления посредством почтового отправления в материалы дела не представлены, в связи с уничтожением списка почтовых отправлений (акт об уничтожении № 1 от 24 апреля 2024 г.).

В установленный законом срок транспортный налог за 2017 г. не уплачен.

Налоговым органом в соответствии со статьёй 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени на задолженность, образованную в результате несвоевременной уплаты транспортного налога за 2017 год (320 руб.) в сумме 17,53 руб. (за период с 4 декабря 2018 г. по 4 июля 2019 г.).

Расчёт суммы пеней по состоянию на 5 июля 2019 г. на задолженность по транспортному налогу произведён исходя из размера недоимки, количества дней просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, в соответствии с требованиями закона.

В материалы дела представлено требование № 23180 по состоянию на 5 июля 2019 г. об уплате задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 320 руб., пени в сумме 17,53 руб., сроком уплаты до 1 ноября 2019 г., которое направлено в адрес ФИО2 3 августа 2019 г., что подтверждается списком почтовых отправлений № 232511.

В установленный в требовании срок задолженность не погашена.

ФИО2 с 16 апреля 2007 г. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с присвоением ЕГРНИП 307691010600060; 16 ноября 2020 г. исключён из реестра индивидуальных предпринимателей, как недействующий предприниматель, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 397 по состоянию на 28 января 2019 г., которое включает в себя требование об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 г., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 г., пени.

Так за ФИО2 числится задолженность по страховым взносам за 2018 г., а именно:

- по страховым взносам на ОПС за 2018 год по сроку уплаты 9 января 2019 г. в сумме 26 545 рублей;

- по страховым взносам на ОМС за 2018 год по сроку уплаты 9 января 2019 г. в сумме 5 840 рублей.

В установленные сроки (9 января 2018 г.) страховые взносы не уплачены.

Налоговым органом произведено начисление пеней на данную задолженность, образованную в результате несвоевременной уплаты страховых взносов в общей сумме 150,59 руб., в том числе:

- 123,43 руб. – пени по состоянию на 28 января 2019 г. на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в сумме 26545 руб. за период с 10 января 2019 г. по 27 января 2019 г. (дата выставления требования № 397);

- 27,16 – пени по состоянию на 28 января 2019 г. на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в сумме 5840 руб. за период с 10 января 2019 г. по 27 января 2019 г. (дата выставления требования № 397).

Также за ФИО2 числилась недоимка по уплате страховых взносов за 2017 г. в размере 27990 руб. (на ОПС – 23400 руб., на ОМС – 4590 руб.), которые были взысканы налоговым органом путём принятия постановления № 69100001114 от 19 февраля 2018 г. о взыскании в счёт имущества налогоплательщика в соответствии ср статьёй 47 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, период расчёта пени с 9 октября 2018 г. (выставлено требование № 12527 по состоянию на 9 октября 2018 г., по которому ранее осуществлено взыскание по статье 47 Налогового кодекса Российской Федерации по постановлению № 69100006206 от 8 ноября 2018 г.) по 27 января 2019 г. (выставлено требование № 397 по состоянию на 28 января 2019 г.).

Постановления № 69100001114 от 19 февраля 2018 г. и № 69100006206 от 8 ноября 2018 г. представлены в материалы дела.

Налоговым органом начислены пени на задолженность, образованную в результате несвоевременной уплаты страховых взносов за 2017 год, в общей сумме 786,52 руб., в том числе:

- 657,54 руб. - на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 г. в сумме 23400 руб., рассчитанную за период с 9 октября 2018 г. (выставлено требование № 12527 по состоянию на 9 октября 2018 г.) по 27 января 2019 г. (выставлено требование № 397 по состоянию на 28 января 2019 г.);

- 128,98 руб. - на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 г. в сумме 4590 руб., рассчитанную за период с 9 октября 2018 г. (выставлено требование № 12527 по состоянию на 9 октября 2018 г.) по 27 января 2019 г. (выставлено требование № 397 по состоянию на 28 января 2019 г.).

Расчёт суммы пени на недоимку по страховым взносам на ОПС, ОМС за 2017 год и 2018 год произведен исходя из размера недоимки, количества дней просрочки и ставки рефинансирования ЦБ, в соответствии с требованиями закона.

В материалах дела представлено требование № 397 от 28 января 2019 г. об уплате задолженности в общей сумме 33032,28 рублей, в том числе, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 г. в сумме 26545 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 г. в сумме 5840 руб., а также пени в сумме 647,28 руб. со сроком уплаты до 15 февраля 2019 г.

Требование об уплате задолженности направлено в адрес ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика и получено 5 февраля 2019 г., что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

На дату выставления требования действовала статья 45 Налогового кодекса Российской Федерации действовала её предыдущая редакция (тио есть до вступле6ния в силу с 1 января 2023 г. Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»), согласно пункту 1 которой налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

К установленной в требовании дате (до 15 февраля 2019 г.) административный ответчик свои обязанности по уплате образовавшейся задолженности по страховым взносам и пеням не выполнил.

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 31 декабря 2022 г., то есть до вступления в силу положений статьи 1 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац первый пункта 2).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзацы первый и второй пункта 3).

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 4 по Тверской области 17 ноября 2020 г. обратилась к мировому судье судебного участка № 26 Тверской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 недоимки.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 26 Тверской области от 22 декабря 2020 г. по делу № 2а-1933/2020 с ФИО2 взыскана задолженность в общей сумме 34351,18 рублей, в том числе транспортный налог за 2018 г. в размере 320 руб., пени в размере 17,53 руб.; страховые взносы на ОПС в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ПФ РФ, на выплату страховой пенсии, начиная с 1 января 2017 г. в размере 26545 руб., пени в размере 827,78 руб., страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 г.: пеня в размере 635,55 руб.; страховые взносы на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г.: налог в размере 5840 руб., пени в размере 165,32 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 26 Тверской области от 4 октября 2024 г. судебный приказ № 2а-1933/2020 отменён, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в законную силу с 1 января 2023 г.) введены понятие единого налогового платежа, сальдо единого налогового счёта.

В силу статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом (пункт 1).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности (пункт 3).

На основании части 10 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», действующей с 1 января 2023 г.), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (абзац первый пункта 1).

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы (пункт 8).

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10).

В 2024 году (2 февраля 2024 г.) на единый налоговый счёт налогоплательщика поступили денежные средства в виде единого налогового платежа в общей сумме 500 рублей, которые зачислены на счёт налогоплательщика и в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации зачтены в задолженность по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 320 руб. (500 руб. уплата ЕНП от 2 февраля 2024 г. – 320 руб. транспортный налог за 2016 г. = 180 руб. остаток ЕНП). В дальнейшем, остаток ЕНП зачтён в счет частичной оплаты транспортного налога за 2017 г. по сроку уплаты 3 декабря 2018 г., в сумме 180 руб. (320 руб. транспортный налог за 2017 г. – 180 руб. остаток ЕНП от 2 февраля 2024 г. = 140 руб. остаток

Поступление денежных средств на ЕНП ФИО2 в сумме 500 руб. и её распределение в счет частичного погашения задолженности по транспортному налогу за 2018 год административным ответчиком не оспаривается.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в актуальной редакции) рассмотрение дел о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Рассматриваемый административный иск предъявлен УФНС России по Тверской области 12 марта 2025 г., то есть в шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, последовавшего 4 октября 2024 г.

Положениями части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Принимая во внимание соблюдение налоговым органом порядка обращения в суд, процедуры уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность, предшествующую обращению в суд, учитывая, что административный ответчик не исполнил установленной законом обязанности по уплате задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пени, суд полагает необходимым заявленные требования удовлетворить и взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 33479,64 руб., в том числе: задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 140 руб.; пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 г., за период с 4 декабря 2018 г. по 4 июля 2019 г. в размере 17,53 руб.; задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 г. в размере 26545 руб.; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2018 г., за период с 10 января 2019 г. по 27 января 2019 г. в размере 123,43 руб.; задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 г. в размере 5840 руб.; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2018 г., за период с 10 января 2019 г. по 27 января 2019 г. в размере 27,16 руб.; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОПС за 2017 г., за период с 9 октября 2018 г. по 27 января 2019 г. в размере 657,54 руб.; пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на ОМС за 2017 г., за период с 9 октября 2018 г. по 27 января 2019 г. в размере 128,98 руб.

В силу пункта 1 статьи 333.17 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками государственной пошлины признаются организации и физические лица.

Согласно подпункту 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, а также мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие в качестве истцов или ответчиков.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 года №506, Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей, за производством и оборотом табачной продукции, а также функции агента валютного контроля в пределах компетенции налоговых органов.

В силу пункта 4 вышеназванного Положения, Федеральная налоговая служба осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы.

Таким образом, Управление ФНС России по Тверской области освобождено от уплаты государственной пошлины как территориальный орган Федеральной налоговой службы России, являющейся государственным органом Российской Федерации

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с частью 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Учитывая, что административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины в силу закона, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в размере 4000 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации), исходя из удовлетворенного требования имущественного характера, подлежащего оценке.

В силу пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации государственная пошлина по делам, рассматриваемыми судами общей юрисдикции, зачисляется в бюджеты муниципальных округов.

В соответствии с пунктом 1 статьи 1 Закона Тверской области от 18 января 2005 года N 4-ЗО «Об установлении границ муниципальных образований Тверской области и наделении их статусом городских округов, муниципальных районов» муниципальное образование «Вышневолоцкий муниципальный округ с административным центром город Вышний Волочёк» наделен статусом муниципального округа.

При установленных обстоятельствах суд полагает необходимым взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий муниципальный округ Тверской области» государственную пошлину в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, последний известный адрес регистрации: <адрес>, ИНН №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 33479 (тридцать три тысячи четыреста семьдесят девять) рублей 64 копеек, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 140 (сто сорок) рублей;

- пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2017 год, за период с 4 декабря 2018 года по 4 июля 2019 года в размере 17 (семнадцать) рублей 53 копеек;

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 (двадцать шесть тысяч пятьсот сорок пять) рублей;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год, за период с 10 января 2019 года по 27 января 2019 года в размере 123 (сто двадцать три) рублей 43 копеек;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 (пять тысяч восемьсот сорок) рублей;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год, за период с 10 января 2019 года по 27 января 2019 года в размере 27 (двадцать семь) рублей 16 копеек;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, за период с 9 октября 2018 года по 27 января 2019 года в размере 657 (шестьсот пятьдесят семь) рублей 54 копеек;

- пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, за период с 9 октября 2018 года по 27 января 2019 года в размере 128 (сто двадцать восемь) рублей 98 копеек,

путём перечисления по следующим реквизитам: получатель: Банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула; получатель: Казначейство России (ФНС России); БИК: 017003983; счёт получателя 40102810445370000059; казначейский счёт 03100643000000018500; ИНН получателя: 7727406020; КПП получателя: 770801001; КБК: 18201061201010000510; ОКТМО: 0.

Взыскать с ФИО1, <дата> года рождения, уроженца <данные изъяты>, последний известный адрес регистрации: <адрес>, ИНН №, в доход бюджета муниципального образования «Вышневолоцкий муниципальный округ» государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Вышневолоцкий межрайонный суд Тверской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Д.Л. Кяппиев