УИД № 38RS0003-01-2023-000253-89

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 22 марта 2023 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Жидковой С.Г.,

при секретаре Хоренко Ю.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-912/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО2 о взыскании с физического лица обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее – МИФНС № 23) обратилась в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать в свою пользу задолженность в сумме 77371,44 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в сумме 70633 руб. за 2020 год, пени в сумме 2323,82 руб. по состоянию на 07.12.2021, штраф в сумме 1765,88 руб.;

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в сумме 2648,74 руб. за 2020 год.

В обоснование предъявленного административного иска указано, что налоговой проверкой установлено занижение ФИО2 суммы НДФЛ, подлежащей уплате в бюджет в сумме 70633 руб., вследствие не отражения дохода в сумме 876666,67 руб., полученного от продажи недвижимого имущества, находящегося по адресу: <адрес>, в нарушение п. 3 ст. 210, п. 4 ст. 228 НК РФ. Срок владения вышеуказанным имуществом ФИО2 составляет менее 3 лет (дата регистрации права 18.10.2018, дата окончания регистрации права 20.02.2020).

Декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год ФИО2 до настоящего времени не представлена.

Таким образом, сумма облагаемого дохода составит 543333,34 руб. = (876666,67 руб. - 333333,33 руб.). Следовательно, сумма НДФЛ к уплате в бюджет составляет 70633 руб. (543333,34 руб. х13%).

По результатам камеральной налоговой проверки установлена неуплата НДФЛ ФИО2 в сумме 70633 руб.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 НК РФ, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

По результатам камеральной налоговой проверки установлен факт неисполнения ФИО2 обязанности по представлению в установленный срок декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, тем самым совершено налоговое правонарушение, за которое п. 1 ст. 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность.

Решением *** от 07.12.2021 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1ст. 119 НК РФ, за непредставление налоговой декларации, ч. 1 ст. 122 НК РФ, за неуплату НДФЛ налогоплательщику доначислен к уплате НДФЛ в сумме 70633 руб., пени в сумме 2323,82 руб., штраф в сумме 1765,88 руб., в сумме 2648,74 руб.

В связи с тем, что налоги и пени не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени *** от 01.02.2022. Задолженность по налогу и пени до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена.

В связи с неуплатой задолженности по требованию, налоговым органом было принято решение о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд в порядке ст. 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № 40 ЦР г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ от 20.05.2022 № *** о взыскании задолженности с ФИО2

25.11.2022 вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

По состоянию на текущую дату, по судебному приказу *** от 20.05.2022 задолженность взыскана судебными приставами 10.11.2022 частично в сумме 13500,30 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1, действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала, письменно и устно суду дополнительно пояснила, что ФИО2 принадлежала 1/3 доли в квартире, расположенной по адресу: <адрес>, на основании свидетельства о праве на наследство по закону № *** от 03.07.2019 (дата смерти наследодателя 15.10.2018).

Обязанность по представлению декларации 3-НДФЛ за 2020 год возникла в соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, в связи с отчуждением указанного недвижимого имущества. Однако, декларация по форме 3-НДФЛ за 2020 год ФИО2 до настоящего времени не представлена.

В связи с тем, что недвижимое имущество перешло в собственность ФИО2 в порядке наследования по закону, документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущества, им не было произведено.

Таким образом, сумма облагаемого дохода составит 543333,34 руб. = (876666,67 руб. - 333333,33 руб.(1 000 000 руб./ 3)). Следовательно, сумма НДФЛ к уплате в бюджет составляет 70633 руб. (543333,34 руб. х 13%).

В судебном заседании административный ответчик ФИО2 административный иск не признал, суду пояснил, что проданная им квартира принадлежала его умершим родителям, ему в порядке наследования по закону принадлежала 1/3 доля в квартире. Стоимость квартиры, согласно договору купли-продажи, составила 2 630 000 руб., т.е. фактически он получил доход в сумме 876 666, 67 руб. = (2 630 000 / 3). Считает, что поскольку его доход от продажи квартиры составил менее 1 000 000 руб., то у него не возникло обязанности по предоставлению в налоговый орган декларации за 2020 год по форме 3-НДФЛ.

Выслушав стороны, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статей 209, 210 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками. При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 НК РФ производят, в том числе физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой (подпункт 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ).

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества, право собственности на который получено налогоплательщиком в порядке наследования, составляет три года.

В случае нахождения объекта недвижимого имущества в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения таким объектом недвижимого имущества, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

При определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета.

Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, имущественный налоговый вычет при продаже имущества предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

При этом в силу подпункта 3 пункта 2 статьи 220 НК РФ при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).

Вместо получения указанного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе на основании подпункта 2 пункта 2 статьи 220 НК РФ уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 3 статьи 214.10 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом и пунктами 4 и 5 настоящей статьи.

В целях настоящего пункта доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

В силу пункта 1 статьи 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (пункт 1 статьи 122 НК РФ).

Как следует из материалов дела, согласно сведениям, представленным в инспекцию в порядке статьи 85 НК РФ органом, осуществляющим государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, ФИО2 с 15.10.2018 являлся собственником 1/3 доли в праве общей долевой собственности на квартиру, расположенную по адресу: <адрес>. Дата окончания регистрации права - 20.02.2020. Доход ФИО2 от продажи данного объекта недвижимости составил 876 666, 67 руб. (за 1/3 доли).

Таким образом, установлен факт получения ФИО2 дохода от продажи недвижимости, который подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год ФИО2 в установленный срок не представлена, налог в установленный срок не уплачен.

В целях налогового контроля налоговым органом была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт налоговой проверки от 13.10.2021 ***.

Согласно акту проверки, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составила 70633 руб. (налоговый вычет: 1000000*1/3)*13%).

07.12.2021 инспекцией вынесено решение *** о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО2 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 1765,88 руб., пунктом 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа в размере 2648,74 руб., с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, начислена недоимка по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 70633 руб., а также пени в размере 2323,82 руб. за период с 16.07.2021 по 07.12.2021, предложено уплатить вышеуказанные недоимку, пени, штрафы.

Данное решение не обжаловано ФИО2 в вышестоящий налоговый орган.

Согласно подп. 3 п. 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Так, в соответствии с требованиями п. 1 ст. 70 НК РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика через электронный кабинет налогоплательщика направлено требование *** по состоянию на 01.02.2022 об уплате в срок до 17.03.2022 имеющейся задолженности по налогу на доходы физических лиц, пеней, штрафных санкций.

По сведениям административного истца данное требование административным ответчиком не исполнено. Доказательств в опровержение данного факта ФИО2 суду не представил. Оснований для освобождения административного ответчика от уплаты указанного вида налога не установлено.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с тем, что в добровольном порядке начисленные суммы налога, пеней, штрафных санкций административным ответчиком в установленный срок уплачены не были, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 40 Центрального района г. Братска Иркутской области с заявлением о взыскании вышеуказанных сумм.

20.05.2022 мировом судьей судебного участка № 40 Центрального района г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ по делу № *** о взыскании с ФИО2 в пользу инспекции недоимки по налогу на доходы физических лиц в общей сумме 77371,44 руб., который определением того же мирового судьи от 25.11.2022 был отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Поскольку с настоящим административным иском налоговый орган обратился в Братский городской суд 27.01.2023, то суд приходит к выводу, что предусмотренные ст. 48 НК РФ сроки, налоговым органом не пропущены.

Как следует из административного искового заявления и материалов дела, по состоянию на дату судебного заседания, ФИО2 имеет неуплаченную задолженность в общей сумме 77371,44 руб., в том числе: налог на доходы физических лиц в размере 70633 руб., пени в размере 2323,82 руб., штраф по пункту 1 статьи 122 НК РФ в размере 1765,88 руб., штраф по пункту 1 статьи 119 НК РФ в размере 2648,74 руб.

Учитывая вышеизложенное и принимая во внимание, что порядок взыскания налога административным истцом соблюден, суд находит административные исковые требования законными и подлежащими удовлетворению, поскольку административным ответчиком не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ, а также обязанность по представлению налоговой декларации в соответствии со статьей 229 НК РФ. Расчет обязательных платежей и санкций, а также расчет суммы пеней, суд находит верными.

В соответствии со статьей 114 КАС РФ, подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой налоговый орган освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика в размере 2521,14руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, проживающего по адресу: <адрес>, ИНН ***, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность в сумме 77371,44 руб., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в сумме 70633 руб. за 2020 год, пени в сумме 2323,82 по состоянию на 07.12.2021, штраф в сумме 1765,88 руб.,

- штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за не предоставление налоговой декларации) в сумме 2648,74 руб. за 2020 год.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области государственную пошлину в размере 2521,14 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца, со дня его изготовления в окончательной форме.

Судья Жидкова С.Г.

Мотивированное решение суда составлено 31 марта 2023 года

Судья Жидкова С.Г.