Дело № 2а-1089/2025
УИД 23RS0001-01-2025-001697-53
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г.Абинск 18 июля 2025 г.
Абинский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Хомченковой О.И.,
при секретаре Аджиевой Л.Л.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам физических лиц №,
установил:
Представитель межрайонной ИФНС № 21 по Краснодарскому краю обратился в Абинский районный суд Краснодарского края с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просит взыскать за счет имущества физического лица ФИО1 совокупную задолженность в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, пени в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 23 309 руб. 54 коп. в том числе: совокупную недоимку по налогам (налог на имущество и земельный налог в 2020-2021 г.г.), отраженную на ЕНС в размере 1 340 руб.; совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на ЕНС в размере 21 969 руб. 54 коп.
Свои требования мотивировал тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 в 2020-2021 г. являлась собственником ? жилого дома и ? земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>. Инспекция исчислила и направила в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи налоговые уведомления на уплату имущественных налогов физических лиц за 2020-2021 г.г.: требование № от 01.09.2021 г. на сумму 638 руб., срок уплаты до 01.12.2021 г., требование № от 01.09.2022 г. за 2021 г., сумма к уплате 702 руб. срок уплаты 01.12.2022 г. ФИО1 в установленный законодательством срок (до 01.12.2021 г. и до 01.12.2022) исчисленный имущественный налог за 2020 г. и 2021 г. своевременно не уплатила. В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с тем, что ФИО1 сумму задолженности по налогу на имущество и земельному налогу не уплатила на сумму недоимки по налогам начислены пени в общем размере 21 969 руб. 54 коп. Согласно расчету сумм, включенной в административное исковое заявление, исходя из следующего алгоритма: 70 295 руб. 07 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 20.11.2023 г.) – 48 325 руб. 53 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) = 21 969 руб. 54 коп. Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности о состоянию на 01.07.2023 г. №, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по уплате налогов, пеней в общей сумме 124 919 руб. 44 коп. со сроком добровольного исполнения до 03.08.2024 г. Указанное решение направлено ответчику заказным письмом. В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 20.03.2024 г. № в сроки, инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение от 13.11.2023 г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в общем размере 127 878 руб. 68 коп. Указанное решение направлено ответчику заказным письмом. По состоянию на 03.06.2025 г. сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляет 149 741 руб. 61 коп., в том числе недоимка по налогам – 59 258 руб. 56 коп., задолженность по пени, начисленной на недоимку по налогам – 90 483 руб. 05 коп., что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ ответчика. В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 01.07.2023 г. № и отрицательным сальдо ЕНС, превышающим 10 000 руб. Инспекция своевременно (до 05.02.2024 г.: срок уплаты по требованию (03.08.2023 г.) + 6 месяцев) обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа от 20.11.2023 г. № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 23 309 руб. 54 коп. Мировым судьей 27.11.2023 г. вынесен судебный приказ, который определение от 19.02.2025 г. отменен, в связи с поступившими возражениями. До настоящего времени сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по требованию инспекции от 01.07.2023 г. № и отмененному судебному приказу по административному делу № в размере 23 309 руб. 54 коп. не погашена. В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 01.07.2023 г. №, отрицательным сальдо ЕНС и вынесением определением мирового судьи от 19.02.2025 г. об отмене судебного приказа инспекция обращается с указанным административным иском.
Представитель административного истца Межрайонной ИФНС № 21 по Краснодарскому краю в суд не явился. Просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя в порядке упрощенного производства.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о месте и времени судебного разбирательства уведомлена надлежащим образом. Возражения относительно применения упрощенного (письменного) производства по административному делу не представила.
Согласно ч.7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.
В связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с требованиями части 1 статьи 292 КАС РФ, которой установлено, что в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются без проведения устного разбирательства. При рассмотрении административного дела в таком порядке судом исследуются только доказательства в письменной форме (включая отзыв, объяснения и возражения по существу заявленных требований, а также заключение в письменной форме прокурора, если настоящим Кодексом предусмотрено вступление прокурора в судебный процесс).
Обсудив доводы административного искового заявления, исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему.
На налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №21 по Краснодарскому краю в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, которая обязана уплачивать законно установленные налоги.
ФЗ от 14.07.2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» с 01.01.2023 г. была введена в действие ст.11.3 НК РФ, включающая в себя понятие «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет».
Согласно п.1 ст.45 НК РФ плательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в установленный срок посредством перечисления денежных средств в качестве ЕНП, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.
При неуплате (несвоевременной плате) налога образуется недоимка, которая входит в состав задолженности налогоплательщика, равной размеру отрицательного сальдо его ЕНС (п.2 ст.11 НК РФ).
Плательщиками земельного налога согласи ст.388 НК РФ признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Пунктом 1 ст.403 НК РФ установлено, что налоговая база для исчисления налога на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Расчет имущественных налогов физического лица осуществляется налоговыми органами на основании информации о налоговой базе, характеристиках и периоде владения в отношении налогооблагаемого имущества, данные о которых представляются в налоговые органы государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы в соответствии с п.4, п.11 ст.85 НК РФ, а также на основании информации о налоговых ставках и льготах согласно положениям ст.ст.356 387 и 399 НК РФ.
Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов, ФИО1 в 2020-2021 г. являлась собственником ? жилого дома и ? земельного участка, расположенных по адресу: <адрес>.
Инспекция исчислила и направила в адрес налогоплательщика посредством почтовой связи налоговые уведомления на уплату имущественных налогов физических лиц за 2020-2021 г.г.: требование № от 01.09.2021 г. на сумму 638 руб., срок уплаты до 01.12.2021 г., требование № от 01.09.2022 г. за 2021 г., сумма к уплате 702 руб. срок уплаты 01.12.2022 г. ФИО1 в установленный законодательством срок (до 01.12.2021 г. и до 01.12.2022) исчисленный имущественный налог за 2020 г. и 2021 г. своевременно не уплатила.
В соответствии со ст. 75 НК РФ в связи с тем, что ФИО1 сумму задолженности по налогу на имущество и земельному налогу не уплатила на сумму недоимки по налогам начислены пени в общем размере 21 969 руб. 54 коп.
Неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекших формирование отрицательного сальдо ЕНС, является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности и принудительного взыскания образовавшейся задолженности (п.п.2,3 ст.45, ст.48, п.1 ст.69 НК РФ), ч.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ).
Абзацем 2 п.3 ст.69 НК РФ установлено, что неисполнение требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) всей суммы задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (дату уплаты).
Положениями п.1 ч.9 ст.4 ФЗ №263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст.69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно) в части неисполненных обязательств.
Инспекцией в отношении ФИО1 проведены мероприятия налогового контроля по выявлению недоимки, в результате которых выставлено требование об уплате задолженности о состоянию на 01.07.2023 г. №, в котором сообщалось о наличии у ответчика задолженности по уплате налогов, пеней в общей сумме 124 919 руб. 44 коп. со сроком добровольного исполнения до 03.08.2024 г. Указанное решение направлено ответчику заказным письмом (ШПИ №) и в соответствии с п.4 ст.69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Ответчиком требование налогового органа об уплате истребуемых сумм задолженности в установленный срок в добровольном порядке не исполнено.
С 1 января 2023 г. взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом изменений, внесенных ФЗ №263-ФЗ.
В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 20.03.2024 г. № в сроки, инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение от 13.11.2023 г. № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в общем размере 127 878 руб. 68 коп. Указанное решение направлено ответчику заказным письмом (ШПИ №).
По состоянию на 03.06.2025 г. сумма актуального отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 составляет 149 741 руб. 61 коп., в том числе недоимка по налогам – 59 258 руб. 56 коп., задолженность по пени, начисленной на недоимку по налогам – 90 483 руб. 05 коп., что подтверждается распечаткой screenshot электронной версии журнала «Единый налоговый счет» программного комплекса АИС Налог-3 ПРОМ ответчика.
В связи с неисполнением ответчиком требования об уплате задолженности от 01.07.22023 г. № и отрицательным сальдо ЕНС, превышающим 10 000 руб. Инспекция своевременно (до 05.02.2024 г.: срок уплаты по требованию (03.08.2023 г.) + 6 месяцев) обратилась к мировому судье судебного участка №<адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа от 20.11.2023 г. № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в общей сумме 23 309 руб. 54 коп.
Мировым судьей 27.11.2023 г. вынесен судебный приказ, который определение от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями.
До настоящего времени сумма отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 по требованию инспекции от 01.07.2023 г. № и отмененному судебному приказу по административному делу № в размере 23 309 руб. 54 коп. не погашена.
17.06.2025 г. инспекция обратилась в Абинский районный суд с настоящим административным иском.
В судебное заседание административным ответчиком не представлено доказательств погашения вышеуказанной задолженности.
В связи с чем, требования налогового органа о взыскании задолженности по имущественным налогам физических лиц подлежат удовлетворению.
Согласно ч.1 ст.103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ч.2 ст. 103 КАС РФ размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Согласно п. 40 Постановления Пленума Верховного суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.
С учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края.
Согласно удовлетворенным исковым требованиям, государственная госпошлина, от которой истец освобожден при подаче иска составила 4 000 руб.
При таких обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования Абинский район Краснодарского края государственная пошлина, от которой административный истец был освобожден при подаче иска, 4 000 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил :
Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Краснодарскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественным налогам физических лиц №, - удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН № совокупную задолженность в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, пени в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 23 309 (двадцать три тысячи триста девять) рублей 54 коп. в том числе: совокупную недоимку по налогам (налог на имущество и земельный налог в 2020-2021 г.г.), отраженную на ЕНС в размере 1 340 (одна тысяча триста сорок) рублей; совокупную задолженность по пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, отраженную на ЕНС в размере 21 969 (двадцать одна тысяча девятьсот шестьдесят девять) рублей 54 коп.
Реквизиты для зачисления задолженности на ЕГС: ИНН <***> / КПП 770801001, счет №03100643000000018500, Банк получателя: Отделение Тула Банка России/УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, ОКАТМО 0, КБК 18201061201010000510.
Взыскать с ФИО1 ИНН № в бюджет муниципального образования Абинский район Краснодарского края госпошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Краснодарского краевого суда через Абинский районный суд в течение пятнадцати дней, со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Председательствующий О.И.Хомченкова