УИД 72RS0013-01-2025-001714-81
Дело 2а-2769/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Тюмень 06 мая 2025 года
Судья Калининского районного суда города Тюмени Полушина А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям. Требования мотивированы тем, что ФИО2 является налогоплательщиком в соответствии со ст. 19 НК РФ, в связи, с чем последнему были исчислены обязательные платежи, которые в установленный законом срок не были уплачены. В связи с неуплатой налогов, сборов, страховых взносов в установленные законодательством сроки инспекцией начислены пени, которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета). В адрес ФИО2 направлено требование об уплате налога, которое добровольно не исполнено. Определением мирового судьи судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени от 30.09.2024 года судебный приказ от 28.08.2024 года отменен в связи с возражениями административного ответчика. Поскольку до настоящего времени задолженность не погашена, административный истец просит суд взыскать с ФИО2 недоимку в размере 10 233,27 руб., из них: пени ЕНС за период с 08.12.2023 по 25.07.2024 года в размере 10 233,27 руб. (л.д. 2-6).
На основании определения суда от 28 февраля 2025 года, в соответствии с пп. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) дело по иску Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области рассматривается в порядке упрощенного производства (л.д. 1).
Письменных возражений от административного ответчика в порядке ст. 292 КАС РФ в суд не поступало.
Проверив доводы административного искового заявления, изучив письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Судом достоверно установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 согласно справке о доходах физического лица за 2021 год, представленной в налоговый орган налоговым агентом - АО «Альфа-Банк» ФИО2 получен доход за 2021 год в размере 136 841 руб. с которого не удержан НДФЛ. Согласно справке о доходах физического лица за 2022 год, представленной в налоговый орган налоговым агентом - АО «Альфа-Банк» ФИО2 получен доход за 2022 год в размере 578 940 руб. с которого не удержан НДФЛ.
Административным ответчиком это не оспорено, доказательств обратного суду не представлено.
На основании ст. 57 Конституции РФ каждый обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в ч. 1 ст. 3, ст. 23 НК РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Из положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» следует, что с 01.01.2023 года все налогоплательщики переведены на единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.
Исходя из содержания ч. 1 и ч. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.
На основании ч. 3 ст. 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Согласно ч. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма, что предусмотрено ч. 6 ст. 11.3 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов.
В соответствии с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Из положений ч. 3 ст. 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогам.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком самостоятельно обязанности по уплате налога, предусмотренной ч. 1 ст. 45 НК РФ, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности в порядке ст. ст. 69, 70 НК РФ, которое согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Кроме того, постановлением Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с указанными требованиями законодательства налоговым органом ФИО2 был начислен налог на доходы физических лиц: за 2021 г. в размере 8 365 руб. 86 коп., за 2022 г. в размере 75 262 руб., которые в установленный законом срок не были уплачены.
В связи с тем, что налоги, сборы, страховые взносы не был уплачены в установленные законом сроки, ФИО2 в порядке ст. 75 НК РФ начислены пени, которые с 01.01.2023 года не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).
Налогоплательщику начислены пени ЕНС за период с 08.12.2023 по 25.07.2024 года в размере 10 233,27 руб.
04.01.2023 года образовано отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 8 659,74 руб., в том числе пени в размере 293,88 руб.
На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 25.07.2024 года отрицательное сальдо единого налогового счета составляло 95 830,58 руб., в том числе пени в размере 11 702,72 руб.
Остаток непогашенной задолженности на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 20919 от 25.07.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания составляет 1 469,45 руб.
В части применения взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ обеспечены мерами: пени в размере 1 469,45 решением Калининского районного суда г. Тюмени от 25.12.2024 года по административному делу № 2а-5724/2024 (л.д. 36-43).
Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 20919 от 25.07.2024: 11702,72 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления от 25.07.2024) – 1 469,45 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10233,27 руб.
Расчет пени, представленный административным истцом, судом проверен и принят во внимание как верный, административным ответчиком правильность расчета не оспорена и не опровергнута, иного расчета не представлено.
Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 N 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах», установлено, что предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
По состоянию на 04 января 2023 года в ЕНС отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование № 106141 об уплате задолженности по состоянию на 09.07.2023 года, со сроком уплаты до 28.08.2023 года. Требование направлено ответчику через личный кабинет налогоплательщика и согласно скриншоту было получено 15.08.2023 года (л.д. 7-8, 9)
В соответствии ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Как следует из материалов дела, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 1 Калининского судебного района г. Тюмени с заявлением о вынесении судебного приказа 16.08.2024 года (л.д. 15-17,25), то есть в пределах срока, установленного законом срока.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Калининского судебного района г. Тюмени от 30.09.2024 года судебный приказ от 22.08.2024 года о взыскании недоимки с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области отменен в связи с возражениями административного ответчика (л.д. 51,52,53).
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения МИФНС России № 14 по Тюменской области 21.02.2025 года в Калининский районный суд г. Тюмени с административным исковым заявлением (л.д. 28).
В соответствии с пунктом 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Таким образом, налоговым органом соблюден срок на обращение в суд с административным исковым заявлением.
Решением Калининского районного суда г. Тюмени от 13 ноября 2024 года по административному делу № 2а-5723/2024, вступившим в законную силу 28.12.2024 года, административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области было удовлетворено частично. С ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №14 по Тюменской области взыскана недоимка по налогу на доходы физических лиц: за 2021 г. в размере 8 365 руб. 86 коп., за 2022 г. в размере 75 262 руб., штраф в размере 500 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 62 руб. 74 коп., пени единого налогового счета (ЕНС) за период с 01.01.2023 г. по 08.12.2023 г. в размере 1 175 руб. 57 коп.
В силу ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.
Поскольку решением Калининского районного суда г. Тюмени от 13 ноября 2024 года по административному делу № 2а-5723/2024 признана обоснованной задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. в размере 8 365 руб. 86 коп., за 2022 г. в размере 75 262 руб., следовательно, пени ЕНС, исчисленные на указанную сумму недоимки за период с 08.12.2023 по 25.07.2024 в размере 10 233,27 руб. подлежат удовлетворению.
С учетом представленных доказательств, оцененных по правилам ч. 1 ст. 84 КАС РФ и установленных по делу обстоятельств, принимая во внимание, отрицательное сальдо по единому налоговому счету, сведений о наличии льгот административным ответчиком не представлено, соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания задолженности и срока предъявления заявления в порядке административного искового заявления, суд полагает, что административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.
В силу ст. 114 КАС РФ размер государственной пошлины, подлежащей уплате в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень на основании п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4 000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-177 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (№), проживающего по адресу: <адрес> <адрес> <адрес> пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области недоимку в размере 10 233,27 руб., из них: пени ЕНС за период с 08.12.2023 по 25.07.2024 года в размере 10 233,27 руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Тюмень в размере 4 000 рублей.
Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок в Тюменский областной суд, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Решение в окончательной форме принято 21 мая 2025 года.
Судья подпись А.В. Полушина
<данные изъяты>
<данные изъяты>
<данные изъяты>