Решение по делу № 2А-2094/2023 от 06.07.2023

Дело № 2а-2094/2023

УИД 59RS0№-55

РЕШЕНИЕ Именем Российской Федерации

город Березники 6 июля 2023 года

Березниковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Петровой Е.А.,

при помощнике судьи Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в ..... края административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к З. о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, страховых взносов,

установил:

административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по ..... обратилась в суд с исковыми требованиями к административному ответчику З. (...... о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, страховых взносов. В обоснование требований указано на то, что З. (..... в период с ..... по ..... являлась собственником автотранспортного средства ....., мощностью 68 л.с., гос.рег.знак ....., в период с ..... по ..... – автотранспортного средства ....., мощностью 108 л.с., гос.рег.знак ..... Сумма налога за 2019 год составила 1 275 руб. На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату транспортного налога за период с ..... по ..... в сумме 3,97 руб. (требование №..... год).

Также З. (.....) Е.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку являлась собственником недвижимого имущества в период с ..... по ....., расположенного по адресу: 618400, ....., Строгоновский <...>, кадастровый №. За налоговый период 2019 года начислен налог в размере 154 руб. На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за период с ..... по ..... в сумме 0,48 руб. (требование №..... год).

Кроме того, З. (.....) Е.А. в период с ..... по ..... являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: ....., кадастровый №, в период с ..... по настоящее время является собственником земельного участка, расположенного по адресу: ....., кадастровый №. За налоговый период 2019 года начислен налог в размере 495 руб. На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налога на имущество физических лиц за период с ..... по ..... в сумме 0,48 руб. (требование №..... год).

З. (.....) Е.А. состояла на учете в Межрайонной ИФНС России № по ....., с ..... по ..... была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, являлась плательщиком страховых взносов. Сумма недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование на налоговый период 2020 года составляет 7 791,80 руб., на обязательное пенсионное страхование на налоговый период 2020 года составляет 30 005,68 руб. На основании ст. 75 НК РФ З. (.....) Е.А. начислена пеня за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование: за расчетный период 2020 года (за период просрочки с ..... по ....., требование №) 5,52 руб., на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года (за период просрочки с ..... по ....., требование №) в размере 21,25 руб.

В соответствии со ст. 70 НК РФ З. (.....) Е.А. направлялось требование № от ....., в котором административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность по налогам до ...... Требование административным ответчиком оставлено без исполнения. В связи с тем, что административным ответчиком требование не было исполнено, инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Задолженность по налоговой задолженности взыскана с З. (.....) Е.А. судебным приказом мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района от ..... №а-1550/2021. Определением мирового судьи от ..... судебный приказ от ..... №а-1550/2022 отменен, в связи с поступлением от административного ответчика возражений. На дату составления административного иска налоговая задолженность не погашена.

Просят взыскать с З. (.....) Е.А. недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в сумме 1 275 руб., пени по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в сумме 3,97 руб., недоимку по налогу на имущество за налоговый период 2019 года в сумме 154 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 0,48 руб., недоимку по земельному налогу за налоговый период 2019 года в сумме 495 руб., пени по земельному налогу за налоговый период 2019 года в сумме 1,54 руб., недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за период 2020 года в сумме 7791,78 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 5,52 руб., недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за период 2020 года в сумме 30 005,68 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год в сумме 21,25 руб.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по ..... в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, представил в суд ходатайство о рассмотрении дела в их отсутствие, указав, что на заявленных требованиях настаивает в полном объеме.

Административный ответчик З. (..... до заключения брака) Е.А. в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещалась надлежащим образом по месту регистрации (согласно сведениям УФМС) заказным письмом с уведомлением, от получения судебной корреспонденции уклонилась. Об отложении дела слушанием не просила, доказательств уважительности причин неявки не представила.

Судья признает неявку административного ответчика неуважительной и считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, обозрев судебный приказ № ....., суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Частью 2 статьи 286 КАС РФ установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (п. 1 ст. 399 НК РФ).

Обязанность ответчика по уплате налога на имущество физических лиц, вытекает из положений ст. 400 НК РФ.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 2 статьи 362 НК РФ установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В соответствии со ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно ст. 363, ст. 409 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 23.11.2015 № 320-ФЗ), согласно которым налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ предусмотрено исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Как следует из материалов дела и установлено судом, З. (..... до заключения брака) Е.А. является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, а так же страховых взносов.

Межрайонной ИФНС России № по ..... в адрес З. (..... до заключения брака) Е.А. направлялось налоговое уведомление № от ..... об уплате налогов в срок до ..... (л.д. 17). В установленные законом сроки З. (.....) Е.А. налог на имущество физических лиц, транспортный налог, земельный налог, страховые взносы не уплатила.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налога на доходы физических лиц в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора за неуплату:

- налога на имущество физических лиц за период с ..... по ..... в сумме 0,48 руб.;

- транспортного налога за период с ..... по ..... в сумме 3,97 руб.;

-земельного налога за период с ..... по ..... в сумме 1,54 руб.;

-страховых взносов на обязательное медицинское страхование: за расчетный период 2020 года (за период просрочки с ..... по ..... в размере 5,52 руб., на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 года (за период просрочки с ..... по ..... в размере 21,25 руб.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Как следует из материалов дела, З. (..... до заключения брака) Е.А. в соответствии со ст. 70 НК РФ направлялось требование № от ....., в котором административному ответчику предлагалось погасить имеющуюся задолженность по налогам и страховым взносам до ..... (л.д. 19-20). Административный ответчик не исполнил требование.

..... Межрайонная ИФНС России № по ..... обращалась к мировому судье судебного участка № Березниковского судебного района ..... с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, страховых взносов.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района от ..... № ..... с Л. в пользу Межрайонная ИФНС России № по ..... взыскана налоговая задолженность.

Определением мирового судьи судебного участка № Березниковского судебного района ..... от ..... судебный приказ ..... от ..... отменен.

С данным административным исковым заявлением административный истец обратился ..... (согласно штемпеля на почтовом конверте), то есть с соблюдением установленного законом срока.

Размер недоимок по налогу и пени установлен на основании документов, представленных налоговым органом, и расчетов, произведенных в соответствии с требованиями налогового законодательства, судом проверен, является верным, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, страховых взносов подтверждено материалами дела. Документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Таким образом, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, страховых взносов подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход местного бюджета.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 1 393 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил :

удовлетворить исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по ..... к З. (..... до заключения брака) Е.А. о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу, налогу на имущество, земельному налогу, страховых взносов.

Взыскать с административного ответчика З., ..... года рождения, ИНН ....., паспорт серии ..... № выдан ..... ОВМ ОМВД России по БГО, зарегистрированной по адресу: ....., в пользу Межрайонной ИФНС России № по .....:

- недоимку по транспортному налогу за налоговый период 2019 года в сумме 1275 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога за налоговый период 2019 года в сумме 3,97 руб. (за период с ..... по .....);

- недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 154 руб.;

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 0,48 руб. (за период с ..... по .....);

- недоимку по земельному налогу за налоговый период 2019 года в сумме 495 руб.;

- пени за несвоевременную уплату земельного налога за налоговый период 2019 года в сумме 1,54 руб. (за период с ..... по .....);

- недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за период 2020 года в сумме 7791,78 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2020 год, в сумме 5,52 руб. (за период с ..... по .....);

- недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за период 2020 года в сумме 30005,68 руб.;

- пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год, в сумме 21,25 руб. (за период с ..... по .....),

Всего: ..... рубля

на корреспондентский счет №, единый счет № в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ, БИК 017003983, получать Управление Федерального казначейства по ..... (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН ....., КБК 18№.

Взыскать с административного ответчика З. в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1393 рубля.

Решение может быть обжаловано в .....вой суд через Березниковский городской суд ..... в течение одного месяца со дня вынесения.

Судья (подпись) Е.А.Петрова

Копия верна. Судья