57RS0026-01-2022-003401-90 Дело № 2а-289/2023 (2а-2704/2022)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 февраля 2023 года

г. Орёл

Орловский районный суд Орловской области в составе

председательствующего судьи Дементьева А.А.,

при секретаре Гороховой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Орловского районного суда Орловской области административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Орловской области обратилось в Орловский районный суд Орловской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, мотивируя его тем, что ФИО1 состоит в налоговом органе в качестве налогоплательщика. У него в собственности имеется недвижимое имущество, на которое начислен налог. В соответствии со ст.52 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика направлены налоговые уведомления. В связи с несвоевременной оплатой налога налоговым органом выставлены требования об уплате налогов. Ответчиком ФИО1 до настоящего времени задолженность перед административным истцом не погашена, она составляет 1 187,03 руб., которая складывается из: задолженности по налогу на имущество за 2016 год в сумме 87,00 руб.; пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 11,41 руб.; задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 339,00 руб.; задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 562,00 руб.; пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 23,15 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 164,47 руб. Дата мировым судьей судебного участка №<адрес> по заявлению МРИ ФНС России № по <адрес> вынесен судебный приказ, который Дата отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями. Просит взыскать с ФИО1 задолженность и пени по налогам в сумме 1 187,03 руб.

Представитель административного истца – Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, в предыдущем судебном заседании возражал против удовлетворения иска, просил применить срок исковой давности.

При таких обстоятельствах суд считает возможным, рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в силу ст. 289 КАС РФ.

Суд, исследовав материалы дела, считает исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области основанными на законе и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, в собственности налогоплательщика ФИО1 находится недвижимое имущество – квартира, расположенная по адресу: <адрес>, орловский муниципальный округ, <адрес>, с кадастровым номером №.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и выполнять правомерные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления

В соответствии со ст.401 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости (ст.402 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 НК РФ).

В соответствии с ч.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании ч.2 ст.409 НК РФ, ответчику по почте были направлены налоговые уведомления: № от Дата с указанием на его обязанность уплатить начисленную сумму налогов за 2016, 2017 год со сроком уплаты до Дата; № от Дата с указанием на его обязанность уплатить начисленную сумму налогов за 2018 год со сроком уплаты до Дата.

В связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по добровольной уплате указанных в уведомления сумм, налоговым органом, Ответчику по почте направлены требования об уплате налога: № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата; № по состоянию на Дата со сроком уплаты до Дата.

Вышеуказанные требования были направлены ФИО1 с соблюдением срока и порядка, установленных положениями ст.ст. 69 и 70 НК РФ, и в соответствии с п. 6 ст. 69 НК РФ считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Данные требования добровольно административным ответчиком не исполнены.

В силу ч.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Из п.п.1,3 ч.2 ст.48 НК РФ следует, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 НК РФ. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что налогоплательщиком не своевременно оплачена задолженность за предыдущие периоды, налоговым органом начислены пеня по налогам в размере 199 рублей 03 копейки.

Дата мировым судьей судебного участка №<адрес> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам, однако, определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от Дата данный судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения данного судебного приказа.

Частью 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

Из материалов дела усматривается, что Дата, то есть, до истечения предусмотренного Законом шестимесячного срока после окончания срока исполнения требования об уплате налога, мировым судьей судебного участка № <адрес> был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, из чего следует, что МРИ ФНС России № по <адрес> своевременно обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче данного судебного приказа. Однако, в дальнейшем определением мирового судьи судебного участка №<адрес> от Дата данный судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения. С настоящим иском УФНС по <адрес> обратилось в суд Дата, направив иск по почте, из чего следует, что УФНС по <адрес> своевременно обратилось в суд с данным иском. На основании изложенного, суд считает, что доводы административного ответчика ФИО1 о применении срока исковой давности несостоятельны и противоречат исследованным материям дела.

Согласно пункту 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

На момент рассмотрения данного заявления ответчиком не уплачена задолженность по налогам и пени в сумме 1 187,03 руб., которая подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 Расчет проверен в судебном заседании, он соответствует обстоятельствам дела.

В соответствии со ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает возместить с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В связи с удовлетворением исковых требований в силу п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход бюджета муниципального образования «город Орел».

Руководствуясь ст. ст. 175 – 178 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Орловской области задолженность по налогам и пени в размере 1 187,03 руб., которая складывается из: задолженности по налогу на имущество за 2016 год в сумме 87,00 руб.; пени по налогу на имущество за 2016 год в размере 11,41 руб.; задолженности по налогу на имущество за 2017 год в размере 339,00 руб.; задолженности по налогу на имущество за 2018 год в размере 562,00 руб.; пени по налогу на имущество за 2018 год в размере 23,15 руб.; пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой в соответствии со статьей 227 НК РФ в размере 164,47 руб.

Взыскать с ФИО1, Дата года рождения, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «город Орел» в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Орловского областного суда через Орловский районный суд Орловской области в течении одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 17 февраля 2023 года.

Судья

А.А. Дементьев