КОПИЯ
62RS0002-01-2023-001350-34
дело № 2а-2047/2023
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
24 августа 2023 г. г. Рязань
Октябрьский районный суд г. Рязани в составе председательствующего судьи Рыбак Е.А.,
при секретаре судебного заседания М.А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к М.О.Н. о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС России № по <адрес> (далее Инспекция) обратилась в суд с иском к М.О.Н. о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, пени, мотивировав заявленные требования тем, что административный ответчик является собственником земельного участка. Кроме того за ним зарегистрировано транспортные средства. В связи с наличием указанного имущества, Инспекцией административному должнику направлялись налоговые уведомления с указанием расчетов суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, однако уведомления оставлены без исполнения. В связи с выявлением недоимки в адрес административного ответчика были направлены требования об уплате налога, с указанием суммы числящейся за ним задолженности. Однако до настоящего времени административный ответчик не исполнил в добровольном порядке требования об уплате налогов, задолженность им не погашена. С учетом уточнений, Инспекция просила взыскать с административного ответчика задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 1 151 руб., пени в размере 22,29 руб. за период 2014, 2016 годы; по транспортному налогу за 2016 год налог в размере 451 руб., пени в размере 13,73 руб.
Административный истец МИФНС России № по <адрес> о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, представитель административного истца в судебное заседание не явился.
Административный ответчик М.О.Н. о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился.
Суд, руководствуясь статьей 150 КАС РФ, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, участвующих в деле.
Исследовав и проанализировав материалы административного дела, суд пришел к следующему.
В соответствии со статьей 57 Конституции РФ и частью 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Частью 1 статьи 286 КАС РФ налоговой инспекции как контрольному органу, наделенному функциями контроля за уплатой обязательных платежей, предоставлено право обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии с частью 1 статьи 19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать налоги.
На основании пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Статьей 45 НК РФ регламентирована обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу. В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
Статьей 14 НК РФ установлены региональные налоги, к которым наряду с другими относится и транспортный налог.
Согласно статье 356 НК РФ транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге.
В соответствии с пунктом 1 статьи 357 и пунктом 1 статьи 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ. Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой (абзаца 13 пункта 2 статьи 11 НК РФ).
Пунктом 2 статьи 69 НК РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
Статьей 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.
Положениями пункта 1 статьи 362 НК РФ определено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
В соответствии с пунктами 4, 5 статьи 362 НК РФ сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, и являются основанием для постановки на учет физических лиц (организаций) в налоговых органах по месту нахождения транспортных средств.
На территории <адрес> органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, является УГИБДД УМВД России по <адрес>.
Сведения о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, представляются подразделениями Госавтоинспекции в соответствующий налоговый орган в виде файлов передачи данных (электронном виде) с применением мер защиты, исключающих несанкционированный доступ к сведениям по формам, утвержденным приказом Министерства внутренних дел Российской Федерации № и Федеральной налоговой службой Российской Федерации № ММ-3-6/561 от ДД.ММ.ГГГГ «Об утверждении положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которые они зарегистрированы».
Пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ предусмотрено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты.
<адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>» определены налоговые ставки по уплате транспортного налога, в том числе на периоды 2016 год.
Согласно части 1 статьи <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-ОЗ «О транспортном налоге на территории <адрес>», налоговые ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя.
Сумма налога, определенная в соответствии со статьей 363 НК РФ, подлежащая уплате по окончании налогового периода, уплачивается не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Судом установлено, что за М.О.Н. зарегистрировано транспортное средства, подлежащее в силу части 1 статьи 358 НК РФ налогообложению, а именно: автомобиль <данные изъяты>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Данные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными МРЭО ГИБДД УМВД России по <адрес>, о транспортных средствах и лицах на которых они зарегистрированы, сведениями из Межрайонной ИФНС России № по <адрес>, расчетом по транспортному налогу.
Исходя из изложенного, административный ответчик является налогоплательщиком и обязан уплачивать транспортный налог в установленный налоговый период за транспортное средство, находящееся в его собственности.
Обязанность по уплате транспортного налога административный ответчик не исполнил.
Инспекцией в отношении административного ответчика М.О.Н. начислен транспортный налог за 2016 год в размере 451 руб.
Земельный кодекс РФ в пункте 1 статьи 1 закрепляет принцип платности землепользования.
Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно пункту 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.
Судом установлено, что на основании сведений регистрационного учета административному ответчику М.О.Н. принадлежал земельный участок: <адрес>, с кадастровым номером: №, дата регистрации права: ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права: ДД.ММ.ГГГГ.
Данные обстоятельства подтверждаются материалами дела.
Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.
Обязанность по уплате земельного налога ответчик не исполнила.
Инспекцией в отношении административного ответчика М.О.Н. исчислен земельный налог в размере 1 151 руб.
Арифметическая правильность расчета недоимки по земельному налогу судом проверена, административным ответчиком не оспорена.
Порядок расчета налога предусмотрен статьей 408 НК РФ.
Согласно статье 52 НК РФ, в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления налогового уведомления, требования об уплате налога по почте заказным письмом они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 69 НК РФ).
В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу части 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику были начислены пени по земельному налогу в размере 22,29 руб., по транспортному налогу в размере 13,73 руб.
Из материалов дела и приложенных к нему доказательств следует, что самое раннее требование № об уплате налога, сбора, пени, недоимки по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, должно было быть добровольно исполнено в срок до ДД.ММ.ГГГГ.
В связи с неисполнением требования № налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с М.О.Н. о взыскании задолженности по налогам.
ДД.ММ.ГГГГ мировой судья судебного участка № судебного района Московского районного суда <адрес>, вынес определение об отказе МИФНС России № по <адрес> в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с М.О.Н. о взыскании задолженности по налогам, в связи с пропуском срока обращения в суд.
Пунктами 2, 3 статьи 48 НК РФ, частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Таким образом, Налоговым кодексом Российской Федерации урегулирован как срок на первоначальное обращение в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, так и срок обращения в суд с иском после отмены судебного приказа.
В пункте 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ №, разъяснено, что истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является препятствием для выдачи судебного приказа.
Таким образом, при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 НК РФ как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены, поскольку нормы статьи 48 НК РФ не предполагают возможности обращения налогового органа в суд за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации, за исключением случаев, когда такой срок восстановлен судом по ходатайству налогового органа.
Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска (ч. 8 ст. 219 КАС РФ).
Поскольку срок исполнения требования истекал ДД.ММ.ГГГГ налоговому органу следовало обратиться с заявлением о выдаче судебного приказа не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, заявление о взыскании с М.О.Н. о взыскании задолженности по налогам было направлено мировому судье с пропуском шестимесячного срока.
Вместе с тем, при обращении в суд с настоящим административным иском административный истец заявил ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд.
Проверяя требования истца о восстановлении этого срока, суд считает, что истцом не представлено доказательств уважительности причин пропуска установленного законом срока.
Налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке.
Каких-либо обстоятельств, объективно исключающих возможность подачи административного искового заявления в установленный законом срок, административным истцом не приведено, в связи с чем имеются основания для отказа в удовлетворения административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к М.О.Н. о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, пени.
На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к М.О.Н. о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу, пени – отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Октябрьский районный суд <адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии этого решения.
Судья – подпись