Дело №2а-3499/2023

УИД: 24RS0032-01-2023-002431-31

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г.Красноярск 31 июля 2023 года

Ленинский районный суд г.Красноярска в составе:

председательствующего судьи Пашковского А.Д.,

при секретаре Коноваловой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №1 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы, налога на имущество, штрафа, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> (далее – МИФНС № по <адрес>) обратилась в суд с административным иском (с учётом уточнённых исковых требований) к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 1264 рубля, за 2020 год в размере 2423 рубля, пени за неуплату налога на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,68 рублей, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,09 рублей; налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 682500 рублей, пени за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 74688,01 рублей; а также штрафа по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст.119 НК РФ за 2020 год в размере 125 рублей, штрафа по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст.122 НК РФ за 2020 год в размере 125 рублей. Требования мотивированы тем, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы, налога на имущество. В его адрес направлено уведомление об уплате задолженности по уплате налогов. До настоящего времени должником оплата задолженности и пени не произведена, в связи с чем, было подано заявление о выдаче судебного приказа, который определением мирового судьи судебного участка № в <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступлением заявления об отмене судебного приказа от административного ответчика.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> надлежащим образом извещенный о дате, месте и времени судебного разбирательства в суд не явился, письменно просил рассмотреть дело в отсутствие его представителя, что суд в силу ч.2 ст.289 КАС РФ считает возможным.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства посредством направления заказной почтовой корреспонденции по известному суду адресу, в судебное заседание не явился, причины неявки суду не сообщил, с ходатайствами об отложении дела не обращался. Доказательств, подтверждающих уважительность неявки, суду не представил.

Представитель заинтересованного лица - Межрайонной ИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен своевременно и надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

В соответствии с ч.6 ст.45 КАС РФ, лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело, в силу ст.289 КАС РФ, в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу с п.1 ст. 23, и п.1 ст. 45 НК РФ устанавливается обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, гаражи, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения.

В соответствии с п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абзац третий пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.4 ст.397 НК РФ, налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивается налог на основании уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Согласно ст.69 НК РФ требованием об уплате налога признается направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В соответствии со ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с п.1 ст.227 НК РФ физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности, в соответствии с п.1 ст. 229 НК РФ в срок до 30 апреля предоставляют в налоговый орган декларацию.

Согласно п.4 ст.229 НК РФ в налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст.219 НК РФ.

Согласно п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере пяти процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более тридцати процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Пункт 1 статьи 122 НК РФ устанавливает, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

В п.1 ст.48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

При этом, абз.2 п.3 ст.48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.4 ст.52 НК РФ уведомление направлено в адрес налогоплательщика по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что у ФИО1 находилось в собственности имущество, отчужденное в 2020 году, а именно: в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ объект, расположенный по адресу: <адрес>110, кадастровый номер объекта недвижимости 24:50:0000000:95981; в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ объект, расположенный по адресу: <адрес>109, кадастровый номер объекта недвижимости 24:50:0000000:95984. Поскольку вышеуказанные объекты находились в собственности административного ответчика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества (менее 5 лет), в связи с чем, доходы, полученные налогоплательщиком от продажи указанных объектов не освобождаются от налогообложения. Административный ответчик налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не представил, таким образом, допустил нарушение сроков предоставления налоговой отчетности, установленных п.1 ст.229 НК РФ.

Доказательств обратного суду со стороны административного ответчика на момент рассмотрения представлено не было.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1454 рубля.

В адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с указанием суммы налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2423 рубля.

В установленный в налоговых уведомлениях срок сумму налога на имущество ФИО1 не уплатил.

В связи с неуплатой в полном объеме в установленный законом срок суммы налога, Межрайонной ИФНС России № по <адрес> ФИО1 начислены пени, и были направлены требования об оплате налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени должником оплата задолженности не произведена.

Поскольку в срок, указанный в требованиях об уплате налогов и пени по налогу на имущество физических лиц, налогу на доходы физических лиц ФИО1 не уплатил, то в соответствии со ст.48 Налогового кодекса РФ налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № в <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика указанного налоги и пени. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно его исполнения, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № в <адрес> судебный приказ отменен.

Административный истец обратился в суд с данным иском ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с требованиями ст.48 НК РФ.

Суд соглашается с расчетом задолженности по пени, а также по штрафам, произведенным налоговым органом, и не оспоренным административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, доказательств оплаты задолженности по пени суду не представлено.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по налогу, в связи с чем, с ФИО1 подлежит взысканию недоимка по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год в сумме 682500 рублей, а также подлежит взысканию недоимка по уплате налога на имущество с физических лиц за 2019 год в размере 1264 рубля, за 2020 год в размере 2423 рубля.

Кроме того, в соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату задолженности по налогу налогоплательщику начисляются пени, при таких обстоятельствах, с учетом того, что на период рассмотрения дела ответчиком задолженность по налогу на доходы физических лиц, налога на доходы физических не оплачена, расчет пени не оспорен, то суд считает возможным взыскать с административного ответчика пени за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 74688,01 рублей; пени за неуплату налога на имущество за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 42,68 рублей, за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 9,09 рублей.

Кроме этого, суд полагает необходимым взыскать с административного ответчика штраф по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст.119 НК РФ за 2020 год в размере 125 рублей, штрафа по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст.122 НК РФ за 2020 год в размере 125 рублей

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от которой истец освобожден, в размере 10811,77 рублей (при подаче искового заявления имущественного характера).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы, налога на имущество, пени, штрафа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход государства задолженность по уплате:

- налога на имущество с физических лиц: за 2019 год в сумме 1264 рубля; за 2020 год в сумме 2423 рубля;

- пени за неуплату налога на имущество: за 2019 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 42,68 рублей; за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 9,09 рублей;

- налога на доходы физических лиц, полученными физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ: за 2020 год в сумме 682500 рублей;

- пени за неуплату налога на доходы физических лиц, полученными физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: за 2020 год с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 74688,01 рублей;

- штрафа по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст.119 НК РФ: за 2020 год в сумме 125 рублей;

- штрафа по налогу на доходы физических лиц по п.1 ст.122 НК РФ: за 2020 год в сумме 125 рублей;

а всего взыскать сумму в размере 761176 (семьсот шестьдесят одна тысяча сто семьдесят шесть) рублей 78 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 10811 (десять тысяч восемьсот одиннадцать) рублей 77 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Ленинский районный суд г.Красноярска в течение месяца со дня вынесения решения в окончательной форме.

Судья: А.Д. Пашковский