УИД 59RS0040-01-2022-002179-54 КОПИЯ
Дело № 2а-1390/2022
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 сентября 2022 года город Чайковский
Чайковский городской суд Пермского края в составе:
председательствующего Коноваловой И.Е.,
при секретаре судебного заседания Юрковой Ю.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная ИФНС № по Пермскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц.
В обоснование требований указали, что ФИО1 в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатил налог на имущество физических лиц. Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, на административного ответчика зарегистрировано следующее имущество: квартира, с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислены налоги в следующем размере: за 2014 год (налоговое уведомление № 117545224) на сумму 51 рубль, за 2015 год (налоговое уведомление № 117545224) на сумму 59 рублей, за 2016 год (налоговое уведомление № 117545224) на сумму 68 рублей, за 2017 год (налоговое уведомление № 10294569) на сумму 73 рублей, 2018 год (налоговое уведомление № 10294569) на сумму 171 рубль. В соответствии со ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В установленный срок налог на имущество физических лиц за указанные налоговое периоды налогоплательщиком не уплачен. Сумма пени на неуплату административным ответчиком в установленный срок налога на имущество физических лиц устанавливается в следующем порядке: за 2014 год сумма пени 2,58 рубля (за период с 2 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года), 4,78 рубля (за период с 22 июня 2018 года по 27 июня 2019 года); за 2015 год сумма пени 2,98 рубля (за период с 2 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года), 5,52 рублей (за период с 22 июня 2018 года по 27 июня 2019 года); за 2016 год сумма пени 3,44 рубля (за период с 2 декабря 2017 года по 21 июня 2018 года), 6,37 рублей (за период с 22 июня 2018 года по 27 июня 2019 года); за 2017 год сумма пени 3,01 рубля (за период с 3 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года); за 2018 год сумма пени 7,05 рублей (за период с 3 декабря 2019 года по 28 июня 2020 года). Судебный приказ № 2а-3979/2021 о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей 23 декабря 2021 года. В связи с поступлением возражений налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа, 14 февраля 2022 года мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. Просят взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 51 рубль; недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года в размере 59 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 68 рублей; недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 73 рубля; недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 171 рубль; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 7,36 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года в размере 8,50 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 9,81 рублей; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 3,01 рубля; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 7,05 рублей. Всего задолженность ФИО1 в сумме 457,73 рублей. Взыскать с ФИО1 издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 70,80 рублей.
В судебное заседание административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю не явились, направили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, на удовлетворении административного иска настаивали.
Административный ответчик – ФИО1 о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил суду заявление о несогласии с заявленными исковыми требованиями, просил применить срок исковой давности.
Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.
Конституционная обязанность по уплате налогов установлена также п. 1 ст. 23 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В силу п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 ГК РФ).
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ). Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п. 3 ст. 396 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Налоговое уведомление, требование об уплате налога, в силу п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ, может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.
Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ в случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 указанной статьи.
В силу ст. 75 НК РФв случае уплаты причитающихся суммналоговили сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством оналогахи сборах сроки, налогоплательщик обязан уплачивать пеню.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса, в соответствии с которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества (п. 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (п. 2). Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3).
Сумма налога, подлежащая уплате ответчиком, исчисляется налоговым органом на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения.
В соответствии с п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.
Расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц (п. 1 ст. 401 НК РФ).
Абз. 1, 3 п. 1 и п. 3 ст. 402 НК РФ регламентировано, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п. 2 настоящей статьи.
На основании ч. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 Кодекса.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.
С 1 января 2018 года на территории Пермского края установлена единая дата начала применения порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения (Закон Пермского края от 10 ноября 2017 года № 140-ПК).
Расположенные в пределах муниципального образования здание, строение, сооружение, помещение признаются объектами налогообложения по налогу на имущество физических лиц (п. 1 ст. 401 НК РФ).
Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежит объект недвижимости: квартира, площадью 53,9 кв.м., кадастровый №, дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 1/4, адрес места нахождения объекта <адрес> (л.д. 8).
9 сентября 2017 года в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 117545224 об уплате налога на имущество физических лиц - квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>, доля в праве 1/4, налоговая ставка 0,10 % на общую сумму 178 рублей, в том числе: 51 рубль – за налоговый период 2014 года, 59 рублей – за налоговый период 2015 года, 68 рублей – за налоговый период 2016 года, со сроком уплаты не позднее 1 декабря 2017 года (л.д.9).
15 августа 2019 года в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц: квартиру, кадастровый №, расположенную по адресу: <адрес>, доля в праве 1/4 на общую сумму 244 рубля: 2017 год, налоговая ставка - 0,10 % 73 рубля, 2018 год налоговая ставка– 0,30 % 171 рубль.
Направление налогового уведомления подтверждается списком ВПО заказных писем № 566 (л.д. 12).
В установленный законодательством срок, налог на имущество физических лиц за указанные налоговые периоды налогоплательщиком не уплачен.
В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество физических лиц, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 22240 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 22 июня 2018 года, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 178 рублей, срок уплаты которого истек 1 декабря 2017 года, а также пени в размере 9 рублей, со сроком уплаты до 15 августа 2018 года (л.д. 13).
Направление требования подтверждается списком ВПО заказных писем № 391 (л.д. 15).
Также, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № 58201 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 28 июня 2019 года, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 51 рубль, срок уплаты которого истек 1 декабря 2018 года, а также пени в размере 16,67 рублей, со сроком уплаты до 5 сентября 2019 года (л.д. 16).
Направление требования подтверждается списком ВПО заказных писем № 566 (л.д. 18).
Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № 45627 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 29 июня 2020 года, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений в размере 244 рубля, срок уплаты которого истек 2 декабря 2019 года, а также пени в размере 10,06 рублей, со сроком уплаты до 1 декабря 2020 года (л.д. 19).
Направление требования подтверждается списком ВПО заказных писем № 728 (л.д. 21).
Платежи по вышеуказанным суммам недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени до настоящего времени не произведены, требования налогового органа не исполнены.
Определением мирового судьи судебного участка № 2 Чайковского судебного района Пермского края от 14 февраля 2022 года отменен судебный приказ № 2а-3979 от 23 декабря 2021 года мирового судьи судебного участка № 2 Чайковского судебного района Пермского края о взыскании с ФИО1 в доход соответствующего бюджета недоимки по налогу на имущество, госпошлины (л.д. 5).
Платежи после отмены судебного приказа налогоплательщиком не производились.
Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Исходя из редакции пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Согласно абзацу 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.
Учитывая вышеизложенное правовое регулирование и срок исполнения самого раннего требования N 22240 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов по состоянию на 22 июня 2018 года (до 15 августа 2018 года), учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с должника, налоговый орган вправе был обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа до 15 февраля 2022 года. Судебный приказ № 2а-3979/2021 о взыскании налога с административного ответчика вынесен мировым судьей 23 декабря 2021 года. Таким образом, инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в установленный законом срок.
В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Таким образом, течение шестимесячного срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ для обращения инспекции в суд за взысканием недоимки, пени в порядке искового производства, исчисляемый с 15 февраля 2022 года (даты вынесения определения об отмене судебного приказа), истекает 14 августа 2022 года.
Согласно штемпелю на конверте, административное исковое заявление направлено в суд 15 августа 2022 года.
В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день (части 2 статьи 93 КАС РФ).
Поскольку 14 августа 2022 года приходится на выходной день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день, то есть 15 августа 2022 года. Таким образом, настоящее административное исковое заявление подано Инспекцией в суд в пределах срока, предусмотренного п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, и как следствие не подлежит удовлетворению ходатайство административного ответчика об отказе в удовлетворении заявленных требований в связи с пропуском срока исковой давности.
Расчет недоимки по налогу на имущество физических лиц, пени проверен судом, принимается как верный, подтверждается представленными в материалы дела административным истцом расчетам сумм пени, включенных в требование по уплате № 22240 от 22 июня 2018 года (л.д. 14), № 58201 от 28 июня 2019 года (л.д. 17), № 45627 от 29 июня 2020 года (л.д. 20). Начисленные суммы недоимки, пени по указанному налогу соответствуют периодам образования задолженности.
Административным ответчиком возражений по правильности расчетов и погашении задолженности не заявлено. Наличие в собственности объекта налогообложения в налоговые периоды, по которым налоговым органом произведено начисление пени, также не оспаривается.
Расчет задолженности соответствует действующему налоговому законодательству. Доказательств, свидетельствующих о погашении административным ответчиком задолженности по уплате недоимки, пени на дату рассмотрения административного иска суду не представлено. Наличие обстоятельств, исключающих возможность взыскания задолженности в принудительном порядке, не установлено.
Копия административного искового заявления с приложением направлялась административному ответчику заказной корреспонденцией, согласно списку внутренних почтовых отправлений от 15 августа 2022 года (л.д. 25).
В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела, к которым в силу п. 6 ст. 106 КАС РФ относятся почтовые расходы.
Согласно разъяснениям, содержащимся в п. 1 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 21.01.2016 № 1 «О некоторых вопросах применения законодательства о возмещении издержек, связанных с рассмотрением дела» судебные расходы, состоящие из государственной пошлины, а также издержек, связанных с рассмотрением дела, представляют собой денежные затраты (потери), распределяемые в порядке, предусмотренном главой 10 КАС РФ.
Из материалов дела следует, что административным истцом понесены почтовые расходы по отправке административному ответчику копии административного иска.
В подтверждение несения указанных расходов приложен список внутренних почтовых отправлений № 187, согласно которому сумма платы за пересылку почтовой корреспонденции составила 74,80 рубля (л.д. 25-26).
Понесенные почтовые расходы подлежат возмещению административному истцу за счет административного ответчика.
В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с изложенным, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход местного бюджета госпошлину в размере 400 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административный иск Межрайонной ИФНС № 21 по Пермскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>: недоимку по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 51 (пятьдесят один) рубль 00 копеек; за налоговый период 2015 года в размере 59 (пятьдесят девять) рублей 00 копеек; за налоговый период 2016 года в размере 68 (шестьдесят восемь) рублей 00 копеек; за налоговый период 2017 года в размере 73 (семьдесят три) рубля 00 копеек; за налоговый период 2018 года в размере 171 (сто семьдесят один) рубль 00 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2014 года в размере 7 (семь) рублей 36 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2015 года в размере 8 (восемь) рублей 50 копеек; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2016 года в размере 9 (девять) рублей 81 копейка; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 года в размере 3 (три) рубля 01 копейка; пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2018 года в размере 7 (семь) рублей 05 копеек. Всего 457 (четыреста пятьдесят семь) рублей 73 копейки; издержки, связанные с рассмотрением административного дела в размере 74 (семьдесят четыре) рубля 80 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение одного месяца после составления мотивированного решения.
Мотивированное решение составлено 28 сентября 2022 года.
Судья /подпись/ И.Е. Коновалова
"КОПИЯ ВЕРНА"
подпись судьи __________________________
секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Ю.В. Юркова
_____________________
"__" _____________ 20__ г
Решение (определение) ____ вступило в законную силу.
Подлинный документ подшит в деле № 2а-1390/2022
Дело находится в производстве
Чайковского городского суда Пермского края