№ 2а-2291/2023
26RS0035-01-2023-002897-73
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
г. Михайловск 14.09.2023
Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:
председательствующего судьи Остапенко О.И.,
при секретаре Полтарацкой Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России (далее МИФНС) № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности,
установил:
МИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указано, гражданин Российской Федерации ФИО1, дата рождения ДД.ММ.ГГГГ, месторождения; <адрес> проживающий по <адрес>, паспорт гражданина РоссийскойФедерации №, выдан отделом <адрес>, дата выдачи ДД.ММ.ГГГГ, состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральнойналоговой службы № по Ставропольскому краю, ИНН №. Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информациямкоторой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Кодекса, с учетом особенностей,предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса. По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Рос реестра ФИО1 в _2020_году продан (получен в дар) объект недвижимого имущества по <адрес> с кн № стоимостью 1 100 000 рублей. (цена сделки,70% от кадастровой стоимости). Декларация за 2020 год не представлена. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за2020год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2статьи 220 Кодекса в размере 1000000,00 рублей, составляет 13 000,00 рублей. Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) не позднее апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей Кодекса. Срок представления Декларации за год 2020 - ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 не представил первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ. Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере - 975.00 руб. за 2020 год.Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, которое направлено письмом налогоплательщику, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований: №-до ДД.ММ.ГГГГ, Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судьей судебного участка № 6 Шпаковского Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 15 874.30 рублей. Просит суд взыскать с ФИО1 ИНН №: задолженности в общей сумме 15 874,30 руб.: Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере - 13 000.00 руб. за 2020 пени в размере - 599.30 руб. за 2020 год.; штраф в размере - 1 300.00 руб. за 2020 год; Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ(штрафы за непредставление налоговой декларации(расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере 975, 00 руб. за 2020 год. Отнести все расходы по настоящему делу на должника.
В судебное заседание представитель административного истца - МИФНС России № по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела, в суд не явился, каких-либо ходатайств суду не представил, не просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела по адресу своего места жительства, однако, в судебное заседание не явился, при этом о причинах неявки суд заблаговременно в известность не поставил, о рассмотрении дела в его отсутствие не просил, возражений на административный иск суду не представил.
В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившихся участников процесса по имеющимся в деле материалам.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Согласно ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из материалов дела следует, что ФИО2 состоит на налоговом учете в МИФНС № по Ставропольскому краю, ИНН №.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (в случае, если декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажинедвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
В соответствии с пунктом 1.2 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации (далее -Кодекс) в случае, если декларация в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажинедвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом1статьи229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.
Согласно пункту 3 статьи 214.10 Кодекса для доходов от продажи недвижимого имущества, вотношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.
Доход от продажи недвижимого имущества определяется исходя из цены сделки, информациямкоторой получена налоговым органом в соответствии со статьей 85 Кодекса, с учетом особенностей,предусмотренных пунктом 2 статьи 214.10 Кодекса.
По сведениям, представленным в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органами Рос реестра ФИО1 в _2020_году продан (получен в дар) объект недвижимого имущества по <адрес> с кн № стоимостью 1 100 000 рублей. (цена сделки,70% от кадастровой стоимости).
Декларация за 2020 год не представлена. Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за2020год по данным налогового органа, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 пункта 2статьи 220 Кодекса в размере 1000000,00 рублей, составляет 13 000,00 рублей.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1, пунктами 2 и 3 статьи 228 Кодекса физические лица получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налог декларацию.
Согласно пункту 17.1 статьи 217 и пункту 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются отналогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
Пунктом 3 статьи 217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:
право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в отношении наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в результате приватизации; право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением; в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов )на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного помещения (доли в праве собственности на жилое помещение).
В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса в случаях, не указанных в пункте 3 статьи 21 Кодекса, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.
В соответствии с пунктом 1 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведённых расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательналогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 229 Кодекса, налогоплательщики обязаны представить наледекларацию по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) не позднее апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей Кодекса. Срок представления Декларации за год 2020 - ДД.ММ.ГГГГ. ФИО1 не представил первичную декларацию ДД.ММ.ГГГГ.
Сумма налога к уплате по данным налогового органа в соответствии с автоматизированным Расчетом НДФЛ по продаже и (или) дарению объектов недвижимости за год 2020 составляет 13000 рублей. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет в срок, предусмотренным статьей 228 Кодекса.
В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Кодекса непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный, законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Таким образом, административный ответчик нарушил срок представления Декларации за год 2020, то есть совершил налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 119 Кодекса.
Сумма штрафа за непредставление Декларации за год 2020 составляет 1950 рублей. (5% не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год 2020 - 5% * 13000 * количество полных/неполных просроченных месяцев - 3).
Согласно пункту 1 статьи 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом установлены смягчающее обстоятельство, предусмотренное пунктом 1 статьи 112 Кодекса, а именно тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности за совершение налогового правонарушения.
На основании статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации привлечь к налоговой ответственности по решению от ДД.ММ.ГГГГ № за совершение налогового правонарушения, а также начислить пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
Налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере - 13 000.00 руб. за 2020 год.; пени в размере 599.30 руб. за 2020 год.; штраф в размере - 1 300.00 руб. за 2020 год.
Штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)): штраф в размере - 975.00 руб. за 2020 год.
Согласно п.1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.
Согласно п.1 ст. 8 Налогового кодекса РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форлк отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Пункт 2 статьи 44 Налогового Кодекса РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. На момент подачи административного искового заявления о взыскании задолженности обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с пунктом 3 статьи 44 Налогового Кодекса РФ не погашена, что подтверждается учетными данными.
Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате налога, которое направлено письмом налогоплательщику, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Срок добровольного исполнения требований: №-до ДД.ММ.ГГГГ,
По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ).
Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налогов органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (ст. 52).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной cyмме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 НК РФ).
В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В установленные законодательством сроки в добровольном порядке задолженность полностью не была оплачена.
Статьей 48 НК РФ определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (пункт 1). Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей (пункт 2).
В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Пунктом 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В судебном заседании установлено, что Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировой судьей судебного участка №6 Шпаковского Ставропольского края, отменил ранее вынесенный в отношении ФИО1 судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 15 874.30 рублей.
С настоящим административным иском МИФНС № обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края ДД.ММ.ГГГГ (согласно заказной бандероли), то есть в установленный законом срок.
В сроки, установленные законодательством, налогоплательщик сумму налога не оплатил
Согласно п. 1 ст. 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
На момент подачи заявления обязанность налогоплательщика по уплате налога в соответствии с п. 3 ст. 44 НК РФ не прекращена, что подтверждается учетными данными, а также справкой о состоянии расчетов по налогам и сборам, приложенными к настоящему заявлению.
Судом установлено, что до настоящего момента в добровольном порядке налог ФИО1 в заявленном объеме не оплатил.
В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, в бюджет не поступили денежные средства, необходимые для нормального функционирования, тем самым нарушены законные интересы Российской Федерации.
Таким образом, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, расчет проверен и является арифметически верным.
Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 634, 97 рублей в доход местного бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление МИФНС России № по Ставропольскому краю удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН № задолженность в общей сумме 15 874,30 руб., состоящую из:
- налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: налог в размере - 13 000.00 руб. за 2020 пени в размере - 599.30 руб. за 2020 год.; штраф в размере - 1 300.00 руб. за 2020 год;
- штрафов за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) в размере 975, 00 руб. за 2020 год.
Взыскать со ФИО1 в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 634, 97 рублей.
Единый налоговый счет КБК 18201061201010000510.
Налог подлежит уплате получателю УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), номер счет банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета) № 40102810445370000059, номер казначейского счета 03100643000000018500 ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) 017003983.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд через Шпаковский районный суд Ставропольского края в течение одного месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.
Мотивированное решение составлено 22.09.2023
Председательствующий судья О.И. Остапенко