Решение по делу № 2А-4203/2022 от 28.11.2022 | Пятигорский городской суд (Ставропольский край)

Дело № 2а-4203/2022

УИД 26RS0029-01-2022-007298-73

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2021 года г. Пятигорск

Пятигорский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Сотникова Н.В.,

при секретаре Какаулине А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Пятигорского городского суда административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу в размере 14 461,16 руб. и пени в размере 326,11 руб.

Из содержания административного искового заявления следует, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (статья 8 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ)).

Уплата законно установленных налогов является основной обязанностью налогоплательщиков (статья 57 Конституции РФ, подпункт 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ).

Законность исполнения обязанности по уплате налога означает уплату налога по основаниям и в порядке, предусмотренных законом.

Статья 17 НК РФ в качестве общих условий установления налогов признает определение налогоплательщиков и элементов налогообложения, налоговой базы, налогового периода, налоговой ставки, порядка исчисления налога, порядка и сроков уплаты налога.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

ФИО1 (далее - административный ответчик, налогоплательщик, должник) не исполнил свою обязанность по уплате налогов, предусмотренную статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно сведениям, полученным в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органов, осуществляющих кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и государственную регистрацию прав на транспортные средства, налогоплательщик владеет (владел) на праве собственности следующими объектами налогообложения:

- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:00.

Согласно ст. 362 в отношении налогоплательщика был исчислен транспортный налог за 2018 год:

- на автомобиль Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: № в сумме 2 202.00 рубля (146,8 * 15 * 1 * 1 * 12) / 12 = 2 202.00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ Уплачено налога ТП (платежи текущего года), сумма в размере 2 202,00 рублей.

за 2019 год:

- на автомобиль Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: № в сумме 23 520,00 рубля (336 * 70 * 1 * 1 * 12) /12 = 23 520.00 руб. (23520-4 058.84) = 19 461.16 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ Уплачено налога ТП (платежи текущего года), сумма в размере 4 058.84 рублей.

Следовательно, на основании положений статей 357, 388, 400 НК РФ является плательщиком соответствующих видов налогов (список сведений об имуществе прилагается).

Налоговый орган, исходя из положений п. 2, 3 ст. 52, ст. ст. 362, 396, 408 НК РФ исчислил в отношении имущества, находящегося в собственности налогоплательщика, налог(и) согласно расчёту: и направил налоговое уведомление о необходимости уплатить исчисленную сумму в установленный законодательством срок.

Однако, в нарушение законодательства о налогах и сборах налогоплательщиком налог(и) в установленный срок не уплачены, в связи с чем, в порядке ст. 75 НК РФ, налоговым органом начислены пени на имеющуюся сумму недоимки. Пени определяются в процентах от суммы налога за каждый день просрочки платежа. Процентная ставка принимается равной 1/300 действовавшей в то время учетной ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ инспекцией в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №. Налогоплательщик в установленный законом срок обязанность по уплате налога не исполнил.

Налоговым органом в отношении плательщика выставлено требование(я) от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Задолженность ФИО1 образовалась в связи с неуплатой законно установленных налогов (расшифровка задолженности прилагается).

В пункте 1 статьи 48 НК РФ указано, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

ДД.ММ.ГГГГ Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в мировой суд № г. Пятигорска Ставропольского края. Вынесенный судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ №, отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения относительно исполнения судебного приказа.

Однако по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик имеет задолженность по неисполненным требованиям в размере - 14 787.27 руб., поскольку имеющаяся задолженность не оплачена ответчиком в полном объеме.

На основании вышеизложенного просит суд: Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по транспортному налогу с физических лиц в размере 14 461.16 руб., пеню в размере 326.11 руб. а всего взыскать 14 787.27 рублей.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен. Представил суду ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие. На основании ст. 150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассматривать дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, представила суду письменное ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие, также представив суду письменные возражения относительно заявленных административных исковых требований, в которых указала, что сумма налога, рассчитанного за 2019 год ею уплачена в полном размере в установленный законом срок. Что подтверждается квитанциями от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 13 182,00 руб., а также от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12 540,00 руб., всего на общую сумму 25 722,00 руб. В связи с изложенными обстоятельствами просила суд отказать в удовлетворении заявленных административных исковых требований в полном объеме.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Согласно ч. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (п. 1 ст. 396 НК РФ).

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительских органов муниципальных образований.

В соответствии с ч. 1 ст. 397 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании ст. 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

По смыслу ст. 46, 75 НК РФ пени является обеспечительной мерой, направленной на восстановление нарушенного права государства на своевременное получение налоговых платежей. Пени является составной и неотъемлемой частью налогового платежа в случае его несвоевременного внесения в бюджет. Взимание пени обуславливается только фактом просрочки уплаты налога и не требует соблюдения специальных процедур, предусмотренных для взыскания штрафов.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Судом установлено, что ФИО1 в 2018, 2019 годах являлась собственником транспортных средств: автомобиля <данные изъяты>, VIN: №, Государственный регистрационный знак: №; автомобиля <данные изъяты>, VIN: №, Государственный регистрационный знак: №.

В адрес ответчика направлялись налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № от ДД.ММ.ГГГГ №, в которых сообщалось о необходимости уплатить исчисленную сумму налога за 2018 год: в сумме 19 002 руб. и за 2019 года: в сумме 25 722 руб. за указанные автомобили в установленный законом срок.

Стороной административного ответчика представлены квитанции об оплате в установленный законом срок – ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ транспортного налога за 2019 год в сумме 25 722 руб.

Истец не оспаривал факт оплаты транспортного налога, произведенного ответчиком по квитанциям от ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25 722 руб. Однако, указал, что в счет оплаты данной недоимки была зачтена часть внесенных денежных средств, остальное пошло в счет погашение долга за предыдущие периоды.

В соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от 12 ноября 2013 г. № 107н, налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц, транспортный налог) на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом, и приложенного к нему платежного документа (извещения) по форме N ПД (налог).

В соответствии с пунктом 12 Правил в реквизите «Код» распоряжения о переводе денежных средств указывается уникальный идентификатор начисления, состоящий из 20 или 25 знаков.

Согласно письма МНС России № ФС-8-10/1199, Сбербанка России № 04-5198 от 10 сентября 2001 г. «О бланках платежных документов, используемых физическими лицами при перечислении налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации» налоговые органы с целью сокращения количества возможных ошибок при указании плательщиками информации в реквизитах платежных документов обеспечивают автоматизированное формирование и заполнение за налогоплательщиков бланков платежных документов формы N ПД (налог).

Сформированные в налоговом органе платежные документы должны иметь индивидуальный номер (который проставляется в реквизите «Индекс документа») и быть зарегистрированы в налоговом органе в специальном журнале (реестре).

При этом в качестве уникального идентификатора начисления (УИН) в платежном документе (извещении) по форме N ПД (налог) указывается индекс документа, который формируется налоговым органом.

Представленные в материалы дела платежные документы от ДД.ММ.ГГГГ и от ДД.ММ.ГГГГ содержат 20-значный индекс документа, сформированный налоговым органом при расчете транспортного налога за 2019 год. Следовательно, данный платеж подлежал зачету Инспекцией исключительно в качестве платежа за 2019 год.

При таких обстоятельствах, оснований для зачета поступивших платежей в сумме 25 722 рубля в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за прошлые периоды у налогового органа не имелось.

В рамках рассматриваемого дела требований о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу за иные периоды, административным истцом не заявлялось.

С учетом вышеизложенного, принимая во внимание, что ответчик в установленный законом срок и объеме оплатил транспортный налог за 2019 год, то оснований для взыскания с него пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 14 787,27 руб. суд не усматривает.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 114, 175 - 180, 290 - 293 КАС РФ, суд,

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, - оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в Ставропольский краевой суд в апелляционном порядке через Пятигорский городской суд Ставропольского края в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Судья Н.В. Сотников