РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

03 февраля 2025 года город Тула

Привокзальный районный суд города Тулы в составе:

председательствующего Афониной С.В.,

при ведении протокола помощником судьи Жариковой А.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело № 2а-277/2025 (УИД: 71RS0026-01-2024-003856-56) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил :

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее по тексту- УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 как налогоплательщик состоит на учете в УФНС по Тульской области и как владелец транспортного средства является плательщиком транспортного налога. При этом ФИО1 не уплатила страховые взносы за 2020г., которые в последующем были взысканы судебным приказом.

Кроме того, ФИО1 имеет задолженность по данному налогу за дата.г., а также имеет ранее взысканную, но не уплаченную задолженность по транспортному налогу за дата.г.

В связи с наличием задолженности по транспортному налогу с налогоплательщика подлежат взысканию пени: до дата. в размере 1/300 ставки рефинансирования за каждый день просрочки, а с дата. в размере 1/300 ключевой ставки за каждый день просрочки.

О взыскании задолженности УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в удовлетворении которого мировым судьей отказано ввиду наличия сомнений в бесспорности заявленных требований, после чего административный истец обратился в суд с административным иском, который был возвращен и повторно направлен в суд.

Таким образом, налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогу, пени, предшествующую обращению в суд, в связи с чем подлежит восстановлению срок для обращения в суд с настоящим иском.

С учетом представленного расчета, просит суд восстановить срок для обращения в суд и взыскать с ФИО1 транспортный налог за дата. в размере 6000 руб., за дата. в размере 2500 руб., пени по транспортному налогу за дата.г. в общем размере 11196 руб. 25 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области не явился, о дате, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом. В административном исковом заявлении указал, что просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил.

В соответствии с положениями ст.150, ч.2 ст.289 КАС РФ, суд рассмотрел дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца и ответчика.

Исследовав материалы дела, суд считает, что иск УФНС по Тульской области не подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый гражданин обязан платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту- НК РФ) обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", вступившим в действие с 1 января 2023 года, глава 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 НК РФ.

Согласно указанной норме единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По смыслу положений названного Федерального закона, сальдо единого налогового счета на 1 января 2023 года формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года данных, в частности, о суммах неисполненных (до 1 января 2023 года) обязанностей налогоплательщика по уплате налогов. При этом, в силу прямого указания пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона N 263-ФЗ, в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в процентах от суммы недоимки и составляет для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одну трехсотую действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.75 НК РФ, в редакции, действовавшей до 31.12.2022г., пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В соответствии с п.3 и п.4 указанной статьи пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Нормами пункта 1 статьи 357 НК РФ, пункта 1 статьи 358 НК РФ предусмотрено, что плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, то есть автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Как предусмотрено положением п.4 ст.397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

На территории Тульской области транспортный налог введен в действие Законом Тульской области от 28.11.2002г. № 343-ЗТО «О транспортном налоге» (с последующими изменениями) (далее по тексту Закон № 343-ЗТО).

Судом установлено, что ФИО1 являлся владельцем транспортного средства- грузового ЗИЗ-131, 1976г. выпуска, государственный регистрационный знак <***>, мощность двигателя 231 (170) л.с./кВт, с 15.02.2006г. по 26.05.2022г.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Для исполнения обязательства об уплате транспортного налога налоговым органом направлялись в адрес ФИО1:

-налоговое уведомление № от дата. об уплате транспортного налога за 2013г. на сумму 6000 руб., требование № от дата. на сумму транспортного налога 3580 руб. и пени, сведения о взыскании задолженности в судебном порядке отсутствуют;

-налоговое уведомление № от дата. об уплате транспортного налога за 2014г. за 2014г. на сумму 6000 руб., требование № от дата. на указанную сумму транспортного налога и пени, сведения о взыскании задолженности в судебном порядке отсутствуют;

-налоговое уведомление № от дата. об уплате транспортного налога за 2016г. на сумму 6000 руб., требование № от дата. на указанную сумму транспортного налога и пени, сведения о взыскании задолженности в судебном порядке отсутствуют;

-налоговое уведомление № от дата. об уплате транспортного налога за 2017г. на сумму 6000 руб., требование № от дата. на указанную сумму транспортного налога и пени, сведения о взыскании задолженности в судебном порядке отсутствуют;

-налоговое уведомление № от дата. об уплате транспортного налога за 2018г. на сумму 6000 руб., требование № от дата. на указанную сумму транспортного налога и пени, задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Привокзального судебного района г.Тулы № 2а-1504/2020 от 11.06.2020г., на основании которого в ОСП Привокзального района г.Тулы возбуждено исполнительное производство №-ИП от 29.06.2021г., прекращенное 10.09.2021г. в связи с признанием безденежной к взысканию задолженности по платежам в бюджет в порядке, установленном законодательством Российской Федерации;

-налоговое уведомление № от дата. об уплате транспортного налога за 2019г. на сумму 6000 руб., требование № от 15.02.2021г. на указанную сумму транспортного налога и пени; задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Привокзального судебного района <адрес> №а-1356/2022 от 13.05.2022г., на основании которого в ОСП <адрес> возбуждено исполнительное производство №-ИП от 17.06.2022г., оконченное 31.05.2023г. в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание;

-налоговое уведомление № от дата. об уплате транспортного налога за дата. на сумму 6000 руб., требование № от дата на указанную сумму транспортного налога 3580 руб. и пени, задолженность взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № Привокзального судебного района г.Тулы № 2а-1356/2022 от дата., на основании которого в ОСП Привокзального района г.Тулы возбуждено исполнительное производство №-ИП от дата., оконченное дата. в связи с отсутствием у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание;

-налоговое уведомление № от дата. об уплате транспортного налога за дата. на сумму 6000 руб.,

-налоговое уведомление № от дата. об уплате транспортного налога за дата. в размере 2500 руб. за пять месяцев владения;

-требование № от дата. об уплате в срок до дата. общей задолженности по транспортному налогу в размере 30000 руб., пени в размере 8172,95 руб.

Как указал административный истец и не оспорено административным ответчиком, задолженность по транспортному налогу за дата.г. и пени ФИО1 не уплачена, в связи с чем транспортный налог за 2021г. в размере 6000 руб. и за 2022г. в размере 2500 руб. подлежит взысканию в судебном порядке, с начислением на задолженность пени.

Пунктом 2 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме, однако данные положения не исключают самостоятельного (отдельно от взыскания налога) взыскания пени посредством выставления требования и обращения в суд с заявлением о взыскании.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08 февраля 2007 г. № 381-О-П обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48). Не предполагается возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Тем самым, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и данная возможность не утрачена.

После истечения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

По смыслу приведенных разъяснений, в совокупности с положениями ст. 16 КАС РФ, с момента присуждения в пользу налогового органа, пеня, как обеспечивающее обязательство, трансформировалась в долговое обязательство, исполнение которого осуществляется в принудительном порядке.

На основании изложенного, поскольку возможность взыскания транспортного налога за дата.г. истекла, оснований взыскания пени по налогу за эти периоды не имеется.

Согласно представленному административным истцом расчету, размер пени на дата транспортному налогу за дата. составляет 1192 руб., за 2019г.- 810,80 руб., за 2020г.- 413,30 руб., за 2021г.- 45 руб.

Кроме того, согласно представленному административным истцом расчету, за период с дата размер пени на сумму отрицательного сальдо Единого налогового счета на общую сумму 26500 руб. (по транспортному налогу за дата.г.) составляет 4440 руб. 80 коп.

Всего размер пени по транспортному налогу за дата.г. составляет 6901 руб. 90 коп.

Представленные расчеты пени проверены судом и признаны арифметически верными и соответствующими порядку начисления, действовавшему в указанные периоды времени.

Доказательства, подтверждающие уплату страховых взносов, транспортного налога, пени в полном объеме, а также наличие уважительных причин неисполнения требования, суду представлены не были.

О взыскании указанной задолженности налоговым органом направлялось ФИО1 требование № от дата. об уплате в срок до дата. общей задолженности, которое не было исполнено, после чего дата. УФНС России по Тульской области обратилось к мировому судье судебного участка № 59 Привокзального судебного района г.Тулы с заявлением о вынесении судебного приказа, в удовлетворении которого мировым судьей отказано ввиду наличия сомнений в бесспорности заявленных требований, после чего 16.09.2024г. административный истец обратился в суд с иском, который был возвращен судом и предъявлен в суд повторно дата.

Таким образом, налоговым органом были предприняты последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по налогам, пени, предшествующую обращению в суд, в связи с чем нарушенный срок для обращения в суд подлежит восстановлению.

Проанализировав установленные обстоятельства и исследованные доказательства с учетом положений вышеприведенных норм права и дав им оценку в соответствии с требованиями ст.84 КАС РФ, то есть по их относимости, допустимости и достоверности, как каждого в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к выводу об удовлетворении требований Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в части взыскания с ФИО1 транспортного налога за 2021г. в размере 6000 руб., за дата. в размере 2500 руб., пени по транспортному налогу за дата.г. в размере 6901 руб. 90 коп.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекс РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

В. связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административно ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Исходя из подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, составит 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

решил :

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<...>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области транспортный налог за дата. в размере 6000 руб., за дата. в размере 2500 руб., пени по транспортному налогу за дата.г. в размере 6901 руб. 90 коп., а всего взыскать 15401 руб. 90 коп.

Взыскать с ФИО1 (<...>) государственную пошлину в бюджет муниципального образования г. Тулы в размере 4000 руб.

В удовлетворении оставшейся части требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области отказать.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Привокзальный районный суд г. Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий С.В.Афонина