Решение по делу № 2А-1550/2023 от 28.08.2023

УИД 68RS0№-19

Дело № 2а-1550/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 августа 2023 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Дюльдиной А.И.,

при секретаре Петровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям в размере 20107,07 руб., из которых:

по транспортному налогу за 2020 г. - 1960 руб.,

пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 996,72 руб.,

пени по страховым взносам в ПФ РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14209,97 руб.,

пени по страховым взносам в ФФОМС РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2940,38 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является собственником транспортного средства LADA 217030 с государственным регистрационным знаком №, в связи с чем на основании ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с п.1, п.2 ст.362 НК РФ, на основании сведений, предоставленных органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на транспорт, плательщику налоговым органом начислен транспортный налог за 2020 г. в сумме 1960 руб. по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № о подлежащей уплате сумм налогов в установленный законом срок.

Ранее налогоплательщику налоговым органом начислен транспортный налог:

- за 2016 г. – 1960 руб. по сроку уплаты 01.12.2017

- за 2017 г. – 1960 руб. по сроку уплаты 03.12.2018

- за 2018 г. – 1960 руб. по сроку уплаты 02.12.2019

- за 2019 г. – 1960 руб. по сроку уплаты 01.12.2020.

В установленные законодательством сроки, транспортный налог в полном размере уплачен не был, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.48 НК РФ.

В отношении задолженности по транспортному налогу за 2015, 2016 и 2018 гг. мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесены судебные приказы от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и направлены для взыскания ФССП.

Решениями Тамбовского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по делу № (вступившими в законную силу) взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 и 2019 гг.

ФИО1 был зарегистрирован в качестве предпринимателя и прекратил свою деятельность ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем согласно ст.419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов.

В соответствии с п.3 ст.430 НК РФ, если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности, фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

Согласно ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты или неполной уплаты сумм страховых взносов плательщиками в сроки, установленные НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате ими за расчетный период.

В нарушение ст.432 НК РФ ФИО1 самостоятельно не исчислил и не уплатил в полном объеме суммы страховых взносов, подлежащих уплате.

Таким образом, в соответствии со ст.430, ч.2 ст.432 НК РФ налоговым органом произведено начисление сумм страховых взносов:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование: за 2017 – 23400 руб., за 2018 г. – 26545 руб., за 2019 г. – 29354 руб., за 2020 г. – 1918,97 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование: за 2017 г. – 4590 руб., за 2018 г. – 5840 руб., за 2019 г. – 6884 руб., за 2020 г. – 498,31 руб.

В установленный срок страховые взносы налогоплательщиком уплачены не были, в связи с чем налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.47, 48 НК РФ.

Руководителем налогового органа вынесены постановления о взыскании налога, сбора, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности по страховым взносам в ПФ РФ, в ФФОМС за 2017-2018 гг. и направлены для взыскания в ФССП.

В отношении задолженности по страховым взносам за 2020 г. в ПФ РФ – 1201,60 руб. и в ФФОМС РФ – 498, 31 руб. мировым судьей Тамбовского района Тамбовской области вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № и направлен для взыскания в ФССП.

Решениями Тамбовского районного суда Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, от ДД.ММ.ГГГГ по делу № взыскана задолженность по страховым взносам за 2019 г. и задолженность в ПФ РФ за 2020 г. – 717,37 руб.

В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налогов, в соответствии со ст.69-70 НК РФ ему были направлены требования: от 15.12.2021№, от ДД.ММ.ГГГГ №, с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В требование от ДД.ММ.ГГГГ № включены пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 6,37 руб.

В требование от ДД.ММ.ГГГГ № включены пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016-2020 гг. в сумме 990,35 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам в ПФ РФ за 2017-2020 гг. 14209,97 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам в ФФОМС РФ за 2017-2020 гг. в сумме 2940,38 руб.

До настоящего времени указанная задолженность налогоплательщиком не погашена.

Налоговый орган обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Выдан судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ, однако от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца УФНС России по Тамбовской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен судом надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался по месту регистрации.

Судебные извещения, направленные в адрес административного ответчика, возвращены в адрес суда с отметкой Почты Россия «истек срок хранения».

Согласно п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю. Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Таким образом, административный ответчик о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом.

ФИО1 ходатайств об отложении судебного заседания не заявлено, возражения относительно административного иска суду не представлены.

Дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика и представителя административного истца на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Кроме того, положением п.3 ст.48 НК РФ предусмотрен срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, согласно которому такое требование может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Срок обращения, предусмотренный ч.2 ст.286 КАС РФ, п.2 ст.48 НК РФ с настоящим административным иском налоговым органом соблюден, исходя из того, что определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ вынесено ДД.ММ.ГГГГ, с настоящим административным иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно ч.1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса РФ, Закона Тамбовской области от 28.11.2002г. №69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.6 вышеуказанного Закона Тамбовской области, налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является собственником транспортного средства LADA 217030 с государственным регистрационным знаком №, в связи с чем на основании ст.357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Ранее налогоплательщику налоговым органом начислен транспортный налог:

- за 2016 г. – 1960 руб. по сроку уплаты 01.12.2017

- за 2017 г. – 1960 руб. по сроку уплаты 03.12.2018

- за 2018 г. – 1960 руб. по сроку уплаты 02.12.2019

- за 2019 г. – 1960 руб. по сроку уплаты 01.12.2020.

В требование от ДД.ММ.ГГГГ № включены пени, начисленные на задолженность по транспортному налогу за 2016-2020 гг. в сумме 990,35 руб.

В соответствии с п.3.4 ст.23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

Согласно пп.2 п.1 ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются, в частности, индивидуальные предприниматели.

Пунктом 1 ст.423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

На основании п.1 ст.430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в порядке установленном п.1 ст.430 НК РФ.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

В соответствии с подпунктом 2 п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Согласно ч.5 ст.432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя в качестве плательщика страховых взносов.

Обеспечением надлежащего исполнения обязанности по уплате взносов служат пени.

В соответствии с ч. 1 и ч. 2 ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следовательно, обязан своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

В связи с тем, что ответчик уклонялся от уплаты налогов, в соответствии со ст.69-70 НК РФ ему было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, с предложением погасить имеющуюся задолженность.

В требование от ДД.ММ.ГГГГ № включены пени, начисленные на задолженность по страховым взносам в ПФ РФ за 2017-2020 гг. 14209,97 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам в ФФОМС РФ за 2017-2020 гг. в сумме 2940,38 руб.

Поскольку требования не были исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №2 Ленинского района г. Тамбова и.о. мирового судьи судебного участка №2 Тамбовского района Тамбовской области ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности по обязательным платежам.

В связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка №2 Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены.

Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 803,21 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № задолженность в размере 20107,07 руб., из которых:

по транспортному налогу за 2020 г. - 1960 руб.,

пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 996,72 руб.,

пени по страховым взносам в ПФ РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 14209,97 руб.,

пени по страховым взносам в ФФОМС РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 2940,38 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в сумме 803,21 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 04 сентября 2023 г.

Судья А.И. Дюльдина