Дело № 2а-2581/2025
УИД 48RS0001-01-2025-000018-03
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
22 мая 2025 года г. Липецк
Советский районный суд г. Липецка в составе:
председательствующего Малюженко Е.А.,
при секретаре Коняевой М.О.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,
УСТАНОВИЛ:
административный истец УФНС по Липецкой области обратился в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2022 в размере 3472 руб., налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 в размере 309 руб., пени за период с 14.11.2023 по 10.06.2024 в сумме 8025,90 руб.. В связи с тем, что на ответчике лежит обязанность по уплате налогов и данная обязанность в добровольном порядке исполнена не была, в адрес налогоплательщика были направлены налоговое уведомление, требование, в которых был указан срок для погашения образовавшейся задолженности. Однако, в установленный срок административным ответчиком налоги уплачены не были. В связи с указанными обстоятельствами административный истец просит суд взыскать с ФИО1 указанную выше задолженность и пени.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
В соответствии со статьей 45 Налогового кодекса российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).
Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2).
Закон Липецкой области от 25.11.2002 N 20-ОЗ "О транспортном налоге в Липецкой области" (принят постановлением Липецкого областного Совета депутатов от 14.11.2002 N 114-пс) определяет ставки, порядок и сроки уплаты транспортного налога, устанавливает налоговые льготы и основания для их использования на территории Липецкой области (далее - области).
В соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (с изменениями и дополнениями) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в установленных настоящим Законом с 1 января 2010 г.
В соответствии с НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом (ст. 15), устанавливается данным Кодексом (глава 32) и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (п. 1 ст. 399 НК РФ).
Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.
Ст. 400 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В числе прочего п. 1 ст. 401 НК РФ относит к объектам налогообложения иные здание, строение, сооружение, помещение.
Согласно п. 1 и 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.
Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п. 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим п. 1 настоящей статьи.
В соответствии со ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.
В силу п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений п. 5 настоящей статьи.
П. 4 ст. 406 НК РФ предусмотрено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в следующих пределах: суммарная инвентаризационная стоимость свыше 500 000 рублей - свыше 0,3 до 2,0 процента включительно…
В соответствии с п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п. 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п. 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
Положения настоящего пункта применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 настоящего Кодекса.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.
С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.
В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.
В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное «0».
В силу п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
01.08.2024 налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика о взыскании задолженности за 2022 г. по транспортному налогу, налогу на имущество, пени по состоянию на 10.06.2024.
05.08.2024 мировой судья судебного участка № 22 Советского судебного района г. Липецка выдал судебный приказ № 2а-2740/2024 о взыскании с ответчика задолженности по налогам за 2022 в сумме 11806,90 руб., в том числе: по налогам – 3781 руб., пени в сумме 8025,90 руб., который на основании возражений ответчика 17.09.2024 г. был отменен.
09.01.2025 налоговый орган обратился в суд в исковом порядке. Следовательно, истцом не был пропущен срок обращения в суд с иском.
Как усматривается из материалов дела, ФИО1 в 2022 г. принадлежали:
- транспортное средство «Тойота-Королла», госномер № (период владения 12 месяц) расчет налога: 124 руб. х 28 л.с. = 3472 руб.;
- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: <адрес>.
Для оплаты налогов за 2022 г. налоговым органом сформировано налоговое уведомление № 62059000 от 25.07.2023 по транспортному налогу в размере 3472 руб., налогу на имущество в размере 309 руб., которое было направлено ответчику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.
Ранее, до возникновения обязанности по уплате налога за 2022 год, ответчику было направлено единое требование № 8387 по состоянию на 01.07.2023, в которое вошла задолженность до 2021 г. по транспортному налогу, налогу на имущество, страховым взносам. Факт направления требования подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика. Поскольку недоимка оплачена не была, повторное требование ответчику не выставлялось.
Поскольку налоговым органом был соблюден порядок взыскания налогов, с ответчика ФИО1 подлежит взысканию транспортный налог за 2022 в размере 3472 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 в размере 309 руб..
В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Истец просит взыскать с ответчика пени за период с 14.11.2023 по 10.06.2024 в общей сумме 8025,90 руб., которая согласно представленному расчету была начислена на налоги в общей сумме 68918,28 руб.
До ЕНС, то есть по состоянию на 01.01.2023 пеня в сумме 26591,17 руб. была начислена на следующие налоги на общую сумму 93417,08 руб.:
- налог на имущество за 2019 год в размере 232 руб. - уплачен 11.12.2020 (пени за период с 02.12.2020 по 11.12.2020 в сумме 0,09 руб.),
- налог на имущество за 2020 год в размере 255 руб. – уплачен 03.04.2022 (пени за период с 02.12.2021 по 31.03.2022 в сумме 11,77 руб.),
- налог на имущество за 2021 год в размере 281 руб. – частично уплачено 03.04.2022 в размере 10 руб., остаток 271 руб. (пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 2,03 руб.),
Всего недоимка 271 руб., пеня – 13,89 руб.
- транспортный налог за 2016 год в размере 46372 руб. – 18.10.2019 уменьшено налога на 42900 руб., остаток 3472 руб. (пени за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 в сумме 1319,30 руб.),
- транспортный налог за 2017 год в размере 3472 руб. (пени за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 в сумме 1002,78 руб.),
- транспортный налог за 2018 год в размере 3472 руб. (пени за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 в сумме 689,78 руб.),
- транспортный налог за 2019 год в размере 3472 руб. (пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 469,19 руб.),
- транспортный налог за 2020 год в размере 3472 руб. (пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 239,16 руб.),
- транспортный налог за 2021 год в размере 3472 руб. (пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 26,04 руб.),
Всего недоимка 20832 руб., пеня – 3746,25 руб.
- страховые взносы ОМС по сроку уплаты 09.01.2018 в размере 4590 руб., остаток 3606,63 руб. (пени за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 1082,48 руб.)
- страховые взносы ОМС по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 5840 руб. (пени за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 1604,36 руб.)
- начислены пени в размере 59,17 руб.,
- страховые взносы ОМС по сроку уплаты 08.07.2019 в размере 3269,90 руб. (пени за период с 09.07.2019 по 31.12.2022 в сумме 762,08 руб.)
Всего недоимка 12716,53 руб., пеня – 3886,82 руб.
- начислены пени по ОМС в сумме 465,31 руб.,
- страховые взносы ОПС по сроку уплаты 09.01.2018 в размере 23400 руб., остаток 19109,40 руб. (пени за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 5649,44 руб.)
- страховые взносы ОПС по сроку уплаты 09.01.2019 в размере 26545 руб. (пени за период с 28.01.2019 по 31.12.2022 в сумме 7292,34 руб.)
- начислены пени в размере 286,65 руб.,
- страховые взносы ОПС по сроку уплаты 08.07.2019 в размере 13943,15 руб. (пени за период с 09.07.2019 по 31.12.2022 в сумме 3249,44 руб.)
Всего недоимка 59597,55 руб., пеня – 18478,90 руб.
Судом установлено, что ответчиком производилось частичное погашение задолженности:
- 15.03.2023 уплата ЕНП в размере 271 руб. и 11,77 руб., который пошел на погашение задолженности по транспортному налогу за 2016 г.,
- 15.08.2023 уплата ЕНП в сумме 500 руб., который пошел на погашение задолженности по транспортному налогу за 2016 г.,
- 17.08.2023 уплата ЕНП в сумме 1000 руб., который пошел на погашение задолженности по транспортному налогу за 2016 г.
12.04.2023 налоговым органом была списана задолженность по пени в сумме 1406,82 руб., страховым взносам по ОМС за 2017 в размере 3606,63 руб., страховым взносам по ОПС за 2017 г. в размере 19109,40 руб.
На основании изложенного недоимка по состоянию на 14.11.2023 составила 68918,28 руб. (93417,08 руб. - 271 руб. - 11,77 руб. - 3606,63 руб. - 19109,40 руб. - 500 руб. - 1000 руб.).
02.12.2023 задолженность с 68918,28 руб. увеличилась до 72699,28 руб. в связи с неуплатой ответчиком налогов за 2022 год (68918,28 руб. + 3781 руб.).
Кроме того, судом установлено, что решением Советского районного суда г. Липецка от 27.03.2025 по делу № 2а-2037/2025 (вступило в силу 29.04.2025) в удовлетворении исковых требований УФНС России по ЛО к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 3472 руб., за 2020 год в размере 3472 руб., пени в размере 21747,42 руб. – отказано. При этом, исходя из материалов данного дела, пеня была начислена на указанную выше недоимку, образованную до перехода на ЕНС (т.е. до 01.01.2023).
При этом суд учитывает, что 19.12.2023 мировой судья судебного участка № 22 Советского судебного района г. Липецка по делу № 2а-3877/2023 вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2021 год в общей сумме 13158,83 руб., в том числе: по налогам 3743 руб. (транспортный налог в размере 3472 руб., налог на имущество в размере 271 руб.), пени по состоянию на 13.11.2023 в сумме 9415,83 руб..
Согласно сведениям, имеющимся в деле, по судебному приказу № 2а-3877/2023 в Советском РОСП г. Липецка УФССП по ЛО было возбуждено исполнительное производство, которое 13.11.2024 окончено фактическим исполнением требований в исполнительном документе (05.11.2024 с должника была удержана вся сумма задолженности по приказу, т.е. 13158,83 руб.)
На основании изложенного суд приходит к выводу о том, что с должника подлежит взысканию пеня по налогу на имущество и транспортному налогу за 2022 налоговый период за период с 02.12.2023 по 10.06.2024, и пеня по налогу на имущество и транспортному налогу за 2021 налоговый период за период с 14.11.2023 по 10.06.2024.
В удовлетворении требований о взыскании пени за налоговые периоды 2016-2020 г.г. необходимо отказать в связи с ранее принятым решением суда от 27.03.2025 по делу № 2а-2037/2025, вступившим в законную силу 29.04.2025.
Расчет пени следующий:
- пеня по транспортному налогу (3472 руб.) и налогу на имущество (271 руб.) за 2021 год на общую сумму 3743 руб. за период с 14.11.2023 по 10.06.2024 составляет 414,98 руб.:
Сумма задолженности: 271 руб.
период
дн.
ставка, %
делитель
пени,
14.11.2023 – 17.12.2023
34
15
300
4,61
18.12.2023 – 10.06.2024
176
16
300
25,44
Пени: 30,05 руб.
Сумма задолженности: 3472 руб.
период
дн.
ставка, %
делитель
пени,
14.11.2023 – 17.12.2023
34
15
300
59,02
18.12.2023 – 10.06.2024
176
16
300
325,91
Пени: 384,93 руб.
- пеня по транспортному налогу (3472 руб.) и налогу на имущество (309 руб.) за 2022 год на общую сумму 3781 руб. составляет 385,16 руб.:
Сумма задолженности: 3 472 руб.
Период просрочки: с 02.12.2023 по 10.06.2024 (192 дня)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени,
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
27,78
18.12.2023 – 10.06.2024
176
16
300
325,91
Пени: 353,69 руб.
Сумма задолженности: 309 руб.
Период просрочки: с 02.12.2023 по 10.06.2024 (192 дня)
период
дн.
ставка, %
делитель
пени,
02.12.2023 – 17.12.2023
16
15
300
2,47
18.12.2023 – 10.06.2024
176
16
300
29,00
Пени: 31,47 руб.
Таким образом, с ответчика подлежит взысканию:
- транспортный налог за 2022 год в размере 3472 руб., пени за период с 02.12.2023 по 10.06.2024 в сумме 353,69 руб.;
- налог на имущество за 2022 год в размере 309 руб., пени за период с 02.12.2023 по 10.06.2024 в сумме 31,47 руб.;
- пеня по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 год на общую сумму недоимки 3743 руб. за период с 14.11.2023 по 10.06.2024 в сумме 414,98 руб.
В остальной части заявленных исковых требований по взысканию пени за период с 14.11.2023 по 10.06.2024 в сумме 7225,76 руб. (8025,90 руб. - 385,16 руб. - 414,98 руб.) необходимо отказать.
Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени - удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, задолженность по:
- транспортному налогу за 2022 год в размере 3472 руб., пени за период с 02.12.2023 по 10.06.2024 в сумме 353,69 руб.;
- налогу на имущество за 2022 год в размере 309 руб., пени за период с 02.12.2023 по 10.06.2024 в сумме 31,47 руб.;
- пени по транспортному налогу и налогу на имущество за 2021 год за период с 14.11.2023 по 10.06.2024 в сумме 414,98 руб.
В остальной части заявленных исковых требований по взысканию пени за период с 14.11.2023 по 10.06.2024 в сумме 7225,76 руб. - отказать.
Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.
Судья (подпись) Е.А.Малюженко
Мотивированное решение изготовлено 30.05.2025г.