Дело № 2а-1380/2023 (УИД №43RS0003-01-2023-000967-53)
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
18 апреля 2023 года г. Киров
Первомайский районный суд г. Кирова Кировской области в составе председательствующего судьи Ковтун Н.П.,
при секретаре Софроновой Л.Е.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1380/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Кирову обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности. В обоснование указано, что ФИО1 представил в ИФНС России по г.Кирову налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за {Дата} год, в которой заявил право на получение социального налогового вычета по расходам по лечению в размере 159685 руб. Сумма налога на доходы, подлежащая к возврату в соответствии с представленной декларацией за {Дата} г., составляет 12834 руб. По результатам камеральной налоговой проверки не подтверждена сумма НДФЛ к возврату из бюджета, суммы расходов по лечению в размере 159685 руб., произведенные в {Дата} г., неправомерно включены в состав социального налогового вычета по налоговой декларации формы 3-НДФЛ за {Дата} г. В связи с чем, ИФНС России по г. Кирову просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства НДФЛ за {Дата} г. в размере 12834 руб.
Определением Первомайского районного суда г. Кирова от {Дата} произведена замена административного истца с ИФНС России по г. Кирову на УФНС России по Кировской области.
Представитель административного истца УФНС России по Кировской области в судебное заседание не явился. Уведомлен своевременно и надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Уведомлен своевременно и надлежащим образом. Причины неявки не известны.
Исследовав письменные материалы дела, материалы дела {Номер} о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 по взысканию задолженности, и оценив представленные сторонами доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, учитывая бремя доказывания каждой из сторон, суд приходит к выводу об обоснованности требований контролирующего органа.
В силу положений статьи 57 Конституции РФ, статьей 3, 23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
В соответствии с требованиями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Частью 2 статьи 44 НК РФ определено, что обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В абз. 3 ч. 1 ст. 45 НК РФ закреплено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
Из положений ст. 209 НК РФ следует, что объектом налогообложения НДФЛ признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Доходы от источников в РФ определены в ст. 208 НК РФ.
Согласно ч. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.
В соответствии с пп.3 п.1 ст.219 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социальных налоговых вычетов, в том числе, в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за медицинские услуги, оказанные медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность, ему, его супругу (супруге), родителям, детям (в том числе усыновленным) в возрасте до 18 лет (до 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), подопечным в возрасте до 18 лет (в соответствии с перечнем медицинских услуг, утвержденным Правительством Российской Федерации), а также в размере стоимости лекарственных препаратов для медицинского применения, назначенных им лечащим врачом и приобретаемых налогоплательщиком за счет собственных средств.
На основании абз.5 пп.3 п.1 ст.219 НК РФ вычет сумм оплаты стоимости медицинских услуг и (или) уплаты страховых взносов предоставляется налогоплательщику, если медицинские услуги оказываются в медицинских организациях, у индивидуальных предпринимателей, имеющих соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на оказанные медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов для медицинского применения или уплату страховых взносов.Социальный налоговый вычет по лечению предоставляется за налоговый период, в котором были произведены расходы.
В судебном заседании установлено, что {Дата} ФИО1 представил в ИФНС России по г.Кирову налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за {Дата}, в которой заявил право на получение социального налогового вычета по произведенным расходам по лечению за {Дата} г. в размере 159685 руб. Сумма налога на доходы, подлежащая к возврату в соответствии с представленной декларацией, составляет 12834 руб.
Налоговым органом в ходе проверки представленной ФИО1 декларации установлено, что налогоплательщик неправомерно заявил по налоговой декларации за {Дата} расходы по лечению в размере 159685 руб., произведенные в {Дата} г. По расходам по лечению за {Дата} г. налогоплательщик имеет право заявить социальный налоговый вычет путем представления налоговой декларации за {Дата} г. со всеми подтверждающими документами.
В связи с обнаружением разногласий, в соответствии с п. 3 ст. 88НК РФ ИФНС России по г. Кирову в адрес ФИО1 было направлено требование {Номер} от {Дата} о предоставлении пояснений или внесении изменений в налоговую декларацию за {Дата}.
По результатам проведенной камеральной налоговой проверки в отношении ФИО1 составлен акт от {Дата} {Номер}, который направлен налогоплательщику через «Личный кабинет налогоплательщика».
Извещением {Номер} от {Дата} ФИО1 было предложено явиться {Дата} в ИФНС России по г. Кирову для рассмотрения акта и материалов налоговой проверки и принятия решения камеральной налоговой проверки.
ФИО1 письменных возражений не представил, на рассмотрение акта и материалов камеральной проверки по вызову не явился.
В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлено требование {Номер} об уплате НДФЛ в сумме 12834 руб. сроком до {Дата} До настоящего времени требование не исполнено.
Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ ИФНС России по г. Кирову обратилась {Дата}. Судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности вынесен мировым судьей {Дата}.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Судебный приказ {Номер} от {Дата} о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 12834 руб. отменен определением мирового судьи от {Дата}. С административным иском ИФНС России по г.Кирову обратилась в суд {Дата}, т.е. в пределах пресекательного срока реализации права налогового органа на принудительное взыскание обязательных платежей с налогоплательщика, не исполнившего законодательно возложенную обязанность.
До предъявления заявления о взыскании задолженности контролирующим органом исполнена обязанность по принудительному взысканию налогов. Оснований для освобождения ФИО1 от исполнения обязанности по компенсации потерь государственной казны суд не усматривает.
При отсутствии доказательств оплаты налога, суд приходит к выводу о законности и обоснованности заявленных контрольным органом требований и взыскивает с административного ответчика в доход государства налог на доходы физических лиц за {Дата} г. в размере 12834 руб.
Оснований для освобождения административного ответчика от исполнения законодательно возложенной обязанности суд не усматривает, в том числе по доводам, изложенным в заявлении при отмене судебного приказа о несогласии с заявленными требованиями, поскольку ФИО1 не представлены относимые и допустимые доказательства.
В соответствии с ст. 103, ч.ч. 1, 2 ст. 111 КАС РФ, пп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Киров» в размере 513,36 руб. за рассмотрение дела в суде.
Руководствуясь ст.ст. 175-177, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Кировской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН {Номер}) в доход государства налог на доходы физических лиц за {Дата} в размере 12834 руб.; в бюджет муниципального образования «Город Киров» государственную пошлину в размере 513,36 руб.
Решение может быть обжаловано в Кировский областной суд через Первомайский районный суд г. Кирова в течение месяца со дня составления решения суда в окончательной форме.
Председательствующий судья /подпись/ Н.П.Ковтун
Решение в окончательной форме изготовлено 24.04.2023