Решение по делу № 2А-1246/2023 от 18.04.2023

Дело№ 2а-1246/2023

УИД 27RS0003-01-2023-000286-71

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

18 апреля 2023 года г. Хабаровск

Железнодорожный районный суд г.Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Кибиревой О.В.,

при секретаре судебного заседания Агафоновой О.В.,

с участием представителей административного истца ФИО9

административного ответчика ФИО7

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налогов, пени, мотивируя тем, что ФИО1 состоит на учете в налоговом органе в качестве адвоката с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время. Налогоплательщику произведены начисления страховых взносов на ОПС за <данные изъяты> в размере <данные изъяты> рублей и страховых взносов на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей.

В нарушение п.1 ст. 23, п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате страховых взносов в установленный законом срок, в связи с чем, на основании ст.75 НК РФ за неуплату страховых взносов начислены пени, в том числе пени по страховым взносам на ОПС в размере <данные изъяты>: <данные изъяты>. – ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>. – ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>. – ДД.ММ.ГГГГ; пени по страховым взносам на ОМС в размере <данные изъяты>.: <данные изъяты>. – ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>. – ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность по страховым взносам не оплачена.

Кроме того, в соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку обладает правом собственности на имущество, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес> №); <адрес>, №), <адрес>, СТ «Геолог» (№).

В нарушение п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленном законом срок, в связи с чем на основании ст.75 НК РФ за неуплату налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, начислены пени в размере <данные изъяты>.: <данные изъяты> – ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>. – ДД.ММ.ГГГГ, <данные изъяты>. – ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии с п.1 ст. 69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц не оплачена.

Так же, в соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога.

ФИО1 обладает на праве собственности земельными участками по следующим адресам: <адрес>, <адрес> - №; <адрес>, <адрес> – №.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ.

В нарушение п. 1 ст. 23, п. 1 ст.45 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате земельного налога, в связи с чем на основании с.75 НК РФ за неуплату земельного налога в установленный законом срок за период начислены пени в размере <данные изъяты> – ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени пени по земельному налогу не оплачены.

Инспекция Федеральной налоговой службы по <адрес> обратилась к мировому судье судебного участка № судебного района «<адрес>» с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по имущественным налогам, страховым взносам.

Мировым судьей судебного участка № судебного района «<адрес>» ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с должника в пользу Инспекции, который определением от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с поступившими возражениями.

Просит суд взыскать с ФИО1 страховые взносы на ОПС: налог в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере <данные изъяты>; страховые взносы на ОМС: налог в размере <данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ, пеня в размере <данные изъяты>; налог на имущество физических лиц: пеня в размере <данные изъяты>; земельный налог: пеня в размере <данные изъяты>, на общую сумму <данные изъяты>.

В ходе рассмотрения дела представитель административного истца уточнил исковые требования, просил взыскать с ФИО1 страховые взносы на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, страховые взносы на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, пени в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ налог на имущество: пеня <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ - <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ земельный – <данные изъяты>.

В судебном заседании представители административного истца ФИО3, ФИО4 исковые требования поддержали по доводам, изложенным в исковом заявлении. Указали, что с ДД.ММ.ГГГГ введен единый налоговый платеж. Взысканные штрафы, пени и проценты распределяются налоговыми органами согласно нормам, установленным пунктом 8 статьи 45 НК РФ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика имелась задолженность в сумме <данные изъяты>, в том числе по налогам в размере <данные изъяты>, по пеням в размере <данные изъяты>. Поступившие денежные средства от ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ распределены в счет погашения задолженности по налогам за ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание возражал против удовлетворения исковых требования, пояснил, что задолженность им была погашена, о чем в материалы дела предоставлены квитанции.

Изучив материалы дела, выслушав участников процесса, исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В силу ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ (далее - НК РФ) плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с нормами Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» определено, что с ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов осуществляют налоговые органы.

Согласно п. 3 ст. 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим пп. 1 п. 1 ст. 430 настоящего кодекса.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 430 и п. 2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей. - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 настоящего кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Пунктом 1 ст. 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с НК РФ (п. 1 ст. 70 НК РФ).

В соответствии со статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (пункт 1).

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 402 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Согласно статьи 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Статьей 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. (п. 1 ст. 390, п. 1 ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 1 статьи 393, пункты 1 и 3 статьи 396 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ, в редакции действующей на момент возникновения спорных правоотношений, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно ч.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с ч. ч. 1, 3 ст. 346.32 НК РФ, действующей до ДД.ММ.ГГГГ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Статьями 72, 75 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В ходе рассмотрения дела установлено, что ответчик является плательщиком налогов и сборов и обязан уплачивать их в установленные законом сроки.

Административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время.

Поскольку плательщиком страховых взносов самостоятельно не исчислены суммы страховых взносов, подлежащих уплате, Инспекцией определена сумма страховых взносов, подлежащих уплате: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере: <данные изъяты>.

Инспекцией в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ плательщику страховых взносов направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование не оплачена.

В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц.

На административного ответчика по данным органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, зарегистрировано право собственности на имущество, расположенное по адресу: <адрес>, <адрес> - №; <адрес>, <адрес> - №, <адрес>, СТ «Геолог» №.

В нарушение п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик не исполнил свою обязанность по уплате налога на имущество физических лиц в установленный законом срок, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> коп., за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Инспекцией в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ плательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность по пене по налогу на имущество физических лиц не оплачена.

В соответствии со ст.388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога.

На административного ответчика, согласно информации предоставленной органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, регистрацию прав на недвижимое имущество, обладает правом на земельные участки по следующим адресам: <адрес>, <адрес> - №; <адрес>, <адрес> – №

В адрес ФИО1 сформировано налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, направленное по почте, в котором исчислены к уплате за ДД.ММ.ГГГГ сумма земельного налога в размере <данные изъяты>, указано, что налог необходимо уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Инспекцией в соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ плательщику направлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени задолженность по пене по земельному налогу не оплачена.

С учетом того, что общая сумма недоимки налогам превысила <данные изъяты> рублей, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, требование налогового органа удовлетворено, мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ выдан судебный приказ о взыскании сумм налогов, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ, на основании возражения ФИО1 отменен.

Установленные судом обстоятельства подтверждаются исследованными в судебном заседании доказательствами, в том числе: налоговыми уведомлениями, требованиями об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями), реестрами, сведениями АИС, копиями материалов приказного производства.

Согласно квитанциям по операциям от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 уплачены денежные средства: в размере <данные изъяты> (тремя платежами <данные изъяты>) с назначением платежа – оплата задолженности по взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ; в размере <данные изъяты> с назначением платежа – оплата задолженности по взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> руб. с назначением платежа – пени по обязательным взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ; в размере <данные изъяты> с назначением платежа – пени по обязательным взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ;

Оценивая указанные квитанции, суд принимает их в качестве допустимого доказательства в подтверждение факта оплаты: недоимки по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени по обязательным взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; недоимки по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты> рублей, пени по обязательным взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Доказательств погашения административным ответчиком всей задолженности по административному иску ответчиком не представлено.

Исходя из того, что ФИО1 не уплатил: пени по обязательным взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ; пени по обязательным взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ; пени на налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ; пени на земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ, при этом имелись предусмотренные налоговым законодательством основания для взыскания обязательных платежей, порядок взыскания и срок обращения с указанными требованиями в суд административным истцом соблюдены, то суд приходит к выводу о том, что административные требования о взыскании с ФИО1 пени являются обоснованными и подлежат удовлетворению в указанной части.

Ввиду того, что страховые взносы на ОПС и ОМС, налог на имущество и земельный налог не были уплачены административным ответчиком в установленный срок, то налоговый орган вправе требовать уплаты пени за периоды, указанные административным истцом. Расчеты пени судом проверены и признаются арифметически верными.

С учетом изложенного, учитывая, что ФИО1 частично погашена задолженность, то с последнего подлежит взысканию пени по обязательным взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени по обязательным взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени на налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>, за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>; пени на земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере <данные изъяты>.

Доводы ФИО1 о пропуске налоговым органом срока на обращения в суд для взыскания пени за ДД.ММ.ГГГГ являются несостоятельными.

Согласно абзацу третьему пункта 2 статьи 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила <данные изъяты>, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку сумма требований № от ДД.ММ.ГГГГ составляла менее <данные изъяты> рублей, то срок на обращения в суд с административным иском исчисляется в соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 48 НК РФ, то есть в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока, установленного для уплаты налога по самому раннему требованию.

Так как с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня истечения трехлетнего срока, установленного для уплаты налога по самому раннему требованию - № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, а с административным иском в пределах 6 месяцев после отмены судебного приказа, то сроки для обращения в суд, установленные ст. 48 НК РФ нарушены не были.

Довод представителя административного истца о том, что денежные средства поступившие в ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 в размере <данные изъяты>, подлежат распределению на недоимку более раннего периода, поскольку учтены на едином налоговом счете налогоплательщика, не может быть принят во внимание судом, поскольку ФИО1 в назначении платежей указал за какой конкретно налог и период внесены денежные средства.

Принимая во внимание, что УФНС по <адрес> как государственный орган, выступающий по делу, рассматриваемому в суде общей юрисдикции, в качестве административного истца, освобождена от уплаты государственной пошлины в соответствии с подп. 19 п.1 ст. 333.36 НК РФ, на основании положений ст.114 КАС РФ, абз.8 п.2 ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> в доход бюджета городского округа «<адрес>».

Руководствуясь положениями ст.ст.175-180, 286 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате страховых взносов, налогов, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №), пени на общую сумму <данные изъяты>, в том числе:

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>,

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за ДД.ММ.ГГГГ в размере <данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета городского округа «<адрес>» государственную пошлину в размере <данные изъяты>.

Решение может быть обжаловано в <адрес>вой суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательном виде с подачей апелляционной жалобы через Железнодорожный районный суд <адрес>.

Судья О.В. Кибирева

Решение в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья О.В. Кибирева