Решение по делу № 2А-1117/2023 от 16.03.2023 - о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц.

66RS0006-01-2023-000122-11

Дело № 2а-1117/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16.03.2023 судья Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга Хабарова О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 32 по Свердловской области обратилась в Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество за 2019 год в размере 4657 руб., пени в размере 49 руб. 48 коп., за 2020 год в размере 2692 руб., пени в размере 14 руб. 40 коп., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 468 руб. 28 коп., за 2015 год в размере 395 руб. 60 коп., за 2016 год в размере 829 руб. 90 коп., за 2017 год в размере 808 руб. 38 коп., за 2018 год в размере 550 руб. 58 коп., за 2019 год в размере 439 руб. 75 коп., за 2020 год в размере 90 руб. 04 коп.

В обоснование административного искового заявления административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку имеет зарегистрированное на его имя недвижимое имущество. Следовательно, лицо обязано уплачивать своевременно и в полном объеме указанный вид налога. За нарушение сроков уплаты налога с административного ответчика подлежит взысканию пени. В связи с неуплатой недоимки были выставлены требования об уплате суммы налога и пени. В связи с неуплатой налога Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по указанным требованиям, после отмены которого, Инспекция обратилась в суд с указанным иском. До настоящего времени недоимка по налогам и пени административным ответчиком не оплачены.

На основании определения от 18.01.2023, вынесенного с учетом положений п. 3 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

На основании ч. 5.1 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства суд устанавливает срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, который должен составлять не менее пятнадцати дней со дня вынесения соответствующего определения. В определении о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства суд также устанавливает срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции, и который должен составлять не менее тридцати дней со дня вынесения соответствующего определения. Такие документы не должны содержать ссылки на доказательства, которые не были представлены в срок, указанный в настоящей части. Период между датой окончания срока представления доказательств и возражений и датой окончания срока представления иных документов должен составлять не менее пятнадцати дней.

В силу ч. 6 ст. 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в порядке упрощенного (письменного) производства административные дела рассматриваются судьей единолично, если в соответствии с настоящим Кодексом не предусмотрено коллегиальное рассмотрение административного дела, и в срок, не превышающий десяти дней со дня истечения сроков, указанных в части 5.1 настоящей статьи.

Согласно ч. 4, ч. 7, ч. 9 ст. 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем. Информация о принятии административного искового заявления, жалобы или представления к производству, о времени и месте судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия размещается судом на официальном сайте соответствующего суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" не позднее чем за пятнадцать дней до начала судебного заседания или совершения отдельного процессуального действия, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Документы, подтверждающие размещение судом на официальном сайте соответствующего суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" указанных сведений, включая дату их размещения, приобщаются к материалам дела. Лица, указанные в части 8 настоящей статьи, несут риск наступления неблагоприятных последствий в результате непринятия ими мер по получению информации о движении административного дела, если суд располагает сведениями о том, что данные лица надлежащим образом извещены о начавшемся процессе, за исключением случаев, когда меры по получению информации не могли быть приняты ими в силу чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств.

В установленный судьей срок от административного ответчика возражений относительно заявленных к нему требований не поступило.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации регулируется главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается названным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с указанным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации (статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно подпунктам 1, 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации жилой дом, квартира (комната), расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), признаются объектами налогообложения.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 25 ноября 2014 года № 32/24 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», которым установлены ставки этого налога.

Согласно сведениям из Филиала ФГБУ «ФКП Россреестра», ФИО1 являлся собственником объекта недвижимого имущества, расположенного по адресу:

- < адрес >, Кадастровый < № >. площадь 77,20 кв.м, дата регистрации права 21.10.2009, дата прекращения права 01.08.2019,

- < адрес >, кадастровый < № >, площадь 57,5 кв.м, дата регистрации права 08.08.2019,

- < адрес >, кадастровый < № >, площадь 42,8 кв.м, дата регистрации права 20.11.2008.

Расчет налога за 2015 год:

-в отношении объекта, расположенного по адресу < адрес >: 271549 (инвентаризационная стоимость) х 1 (доля в праве) х1 (ставка налога) х12/12 = 679 руб.

- в отношении объекта, расположенного по адресу < адрес >:

786 274(инвентаризационная стоимость) х 1/4 (доля) х 0,25 (ставка налога) х 12/12 = 491 руб.

Расчет налога за 2016 год:

- в отношении объекта, расположенного по адресу < адрес >: 314 637 (инвентаризационная стоимость) х 1 (доля в праве) х1 (ставка налога) х12/12 = 1 696 руб.

- в отношении объекта, расположенного по адресу < адрес >:

786 274(инвентаризационная стоимость) х 1/4 (доля) х 1 (ставка налога) х 12/12 = 491 руб.

Расчет налога за 2017 год:

- в отношении объекта, расположенного по адресу < адрес >: 337 365 (инвентаризационная стоимость) х 1 (доля в праве) х1 (ставка налога) х12/12 = 1 923 руб.

- в отношении объекта, расположенного по адресу < адрес >:

976 844(инвентаризационная стоимость) х 1/4 (доля) х 1 (ставка налога) х 12/12 = 1392 руб.

Расчет налога за 2018 год:

- в отношении объекта, расположенного по адресу < адрес >: 350 623 (инвентаризационная стоимость) х 1 (доля в праве) х1 (ставка налога) х12/12 = 2 056 руб.

- в отношении объекта, расположенного по адресу < адрес >:

1 015 232(инвентаризационная стоимость) х 1/4 (доля) х 1 (ставка налога) х 12/12 = 1448 руб.

Расчет налога за 2019 год:

- в отношении объекта, расположенного по адресу < адрес >: 359 383 (инвентаризационная стоимость) х 1 (доля в праве) х1 (ставка налога) х 12/12 = 2318 руб.

- в отношении объекта, расположенного по адресу < адрес >:

1040 596(инвентаризационная стоимость) х 1/2 (доля в праве) х 1 (налоговая ставка) х 2/12 + 1 040 596 (инвентаризационная стоимость) х 1/4 (доля) х 1 (ставка налога) х 5/12 = 1 267 руб.

- в отношении объекта, расположенного по адресу < адрес >: 580483 (инвентаризационная стоимость) х 2/3 (доля в праве) х1 (налоговая ставка) х 5/12 = 1072 руб.

Расчет налога за 2020 год:

- в отношении объекта, расположенного по адресу < адрес >: 1250 932 (налоговая база) х 1 (доля в праве) х1 (ставка налога) х 12/12 = 1 251 руб.

-в отношении объекта, расположенного по адресу < адрес >: 2161 612 (налоговая база) х 2/3 (доля в праве) х1 (налоговая ставка) х 12/12 = 1441 руб.

Проверяя расчет налога на имущество, представленный в суд, суд приходит к выводу, что при расчете налога верно применена налоговая ставка, налоговая база, в связи с чем, принимает расчет, представленный налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены налоговые уведомления:

- < № > от 25.08.2016 о уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 1170 руб. (л.д. 17), представить реестр отправки почты не представляется возможным, в связи с истечением срока хранения и уничтожением данного вида документации.

- < № > от 23.08.2017 на уплату налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 2924 руб. (л.д. 18), представить реестр отправки почты не представляется возможным, в связи с истечением срока хранения и уничтожением данного вида документации.

- < № > от 04.07.2018 на уплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 3 315 руб. (л.д. 19), что подтверждается списком < № > от 12.07.2018 (л.д. 20).

- < № > от 03.07.2019 об уплате налога на имущество за 2018 год в размере 3544 руб. (л.д. 21), что подтверждается списком < № > от 01.08.2019 (л.д. 22).

- < № > от 03.08.2020 об оплате налога на имущество за 2019 год в размере 4657 руб. (л.д. 23), что подтверждается списком < № > от 29.09.2020 (л.д. 24).

- < № > от 01.09.2021 об оплате налога на имущество за 2020 год в размере 2692 руб.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В силу пунктов 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

На основании п. 1, п. 6 ст. 69 НК Российской Федерации (в редакции, действующей, в спорный период), требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу п. 1 ст. 70 НК Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3 000 рублей.

В связи с неуплатой налога, должнику направлены требования:

- < № > от 15.02.2021 об уплате налога на имущество за 2019 год, пени заказным письмом, что подтверждается выпиской из программного комплекса АИС «Налог Пром-3», почтовый идентификатор < № >, срок уплаты налога по требованию установлен до 12.04.2021 (л.д. 25, 26).

В связи с несвоевременной уплатой налога налогоплательщику в соответствие со ст. 75 НК Российской Федерации начислены пени за период с 02.12.2020 по 14.02.2021 по налогу на имущество за 2019 год в размере 49 руб. 48 коп. (л.д. 27).

- < № > от 23.12.2021 об уплате налога на имущество за 2020 год, пени заказным письмом, что подтверждается выпиской из программного комплекса АИС «Налог Пром-3», почтовый идентификатор < № >, срок уплаты налога по требованию установлен до 15.02.2022, согласно отчету об отслеживании, вручено адресату 05.01.2022 (л.д. 28,29).

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество за 2020 год налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2021 по 22.12.2021 в размере 14 руб. 40 коп. (л.д. 30).

Расчет пени судом проверен и признан арифметически верным.

Кроме того, у ФИО1 имеется задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на имущество:

- за 2014 год за период с 01.12.2015 по 21.12.2020 в размере 468 руб. 28 коп.;

- за 2015 год за период с 08.02.2017 по 21.12.2020 в размере 395 руб. 60 коп.;

- за 2016 год за период с 12.02.2018 по 20.03.2022 в размере 829 руб. 90 коп.;

- за 2017 год за период с 04.12.2018 по 20.03.2022 в размере 808 руб. 38 коп.;

- за 2018 год за период с 04.02.2020 по 20.03.2022 в размере 550 руб. 58 коп.

- за 2019 год за период с 15.02.2021 по 20.03.2022 в размере 439 руб. 75 коп.;

- за 2020 год за период с 23.12.2021 по 20.03.2022 в размере 90 руб. 04 коп. (л.д. 33-36).

ФИО1 в связи с неуплатой пени за несвоевременную уплату налога на имущество направлено требование < № > от 21.03.2022 об уплате пени, что подтверждается выпиской из программного комплекса АИС «Налог Пром-3», почтовый идентификатор < № >, срок уплаты налога по требованию установлен до 29.04.2022, (л.д. 31,32).

Согласно абз. 1, 3, 4 п. 1, абз. 1-3 п. 2, абз. 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьи пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17.02.2015 №422-О, данные законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

При таких обстоятельствах при предъявлении требований о взыскании пени налоговый орган должен доказать, взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

На основании ч. 2 ст. 64 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Как указано в административном иске, налоговым органом предпринимались меры для взыскания с ФИО1 задолженности по налогам:

- 29.06.2020 мировым судьей судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга по делу № 2а-1914/2020 была взыскана задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3544 руб., пени в размере 46 руб. 90 коп.

Согласно копии материалов исполнительного производства № 157461/20/66006-ИП от 25.11.2020, возбужденного Орджоникидзевским РОСП г. Екатеринбурга на основании судебного приказа № 2а-1914/2020 от 29.06.2020, выданного мировым судьей судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 3544 руб., пени в размере 46 руб. 90 коп. взыскана 17.12.2020 Орджоникидзевским РОСП г. Екатеринбурга (л.д. 63-67).

В связи с изложенным, требование о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 04.02.2020 по 20.03.2022 в размере 550 руб. 58 коп. является не обоснованным, пени подлежат расчету по 16.12.2020 и составляют за период с 04.02.2020 по 16.12.2020 - 182 руб. 29 коп.

Как следует сообщению налоговой инспекции, инспекция о вынесении судебных приказов по взысканию задолженности с ФИО1 по налогу на имущество физических лиц за 2015,2016,2017 года не обращалась.

Доказательств того, что инспекция обращалась за взысканием с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, также не представлено.

Согласно скриншота сайта ФССП, исполнительных производств в отношении ФИО1 не имеется.

В связи с чем, суд делает вывод о том, что налоговой инспекцией утрачена возможность взыскания с ФИО1 налога на имущество физических лиц за 2014, 2015, 2016, 2017 года, ввиду пропуска срока на обращение в суд с заявлением о ее взыскании, влечет утрату возможности и взыскания пеней, начисленных на эту недоимку.

14.06.2022 административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности.

12.07.2022 мировым судьей судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга судебный приказ № 2а-1630/2022 от 21.06.2022 отменен (л.д. 11).

16.01.2023 Инспекция обратилась в суд с настоящим административным иском.

При таких обстоятельствах, требование административного истца не подлежат удовлетворению в полном объеме в связи с пропуском срока обращения в суд с административным иском, срок инспекция восстановить не просит, уважительности причин пропуска срока не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 16, 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ :

Требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество, пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья О.В. Хабарова