Дело №02-5794/2025

УИД: 77RS0002-02-2025-007567-02

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

адрес

25 сентября 2025 года

Басманный районный суд адрес в составе председательствующего судьи Загурского В.С., при секретаре фио, с участием истца фио, представителя ответчика УФНС России по адрес фио, представителя ответчика ИФНС России №1 по адрес фио, рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 к УФНС России по адрес, ИФНС России №1 по адрес об установлении юридического факта, признании незаконным и подлежащим отмене уведомления,

установил:

ФИО1 обратился в суд с административным исковым заявлением к УФНС России по адрес, ИФНС России № 1 по адрес, в котором, с учетом уточнений, просил установить добросовестность договора мены от 06.07.2024 г. № 77 АД 7336238, заключенного с согласия органов опеки в интересах малолетней дочери истца фио паспортные данные и несовершеннолетней на момент заключения сделки дочери фио 23.08.2006 г.p.; установить отсутствие препятствий у должностных лиц Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Москве к регистрации перехода прав покупки квартиры по адресу: адрес, 5-я адрес и продажи квартиры по адресу: адрес одним днем; признать незаконным уведомление ИФНС России № 1 по адрес от 09.01.2024 г. № 55244474, в котором указывается о необходимости предоставить налоговую декларацию 3-НДФЛ в связи с получением дохода от продажи квартиры с кадастровым номером 77:05:0011008:11457, а также ответов ИФНС России № 1 по адрес от 11.02.2025 № 7701-00-11-2025/001133 и от 18.02.2025 № 7701-00-11-2025/001330, а также ответов УФНС России по адрес от 30.04.2025 г. № 7700-2025/002607/И, в которых содержатся требования на предоставление декларации по форме 3-НДФЛ за 2024 год, ввиду формального подхода в отказе от предоставления гарантированной государством налоговой льготы семье с двумя несовершеннолетними детьми.

Свои требования истец мотивирует тем, что в январе 2025 года истцу в личный кабинет налогоплательщика поступило уведомление ИФНС России № 1 по адрес от 09.01.2025 г. № 55244474 о необходимости предоставления налоговой декларации 3-НДФЛ по причине получения дохода от продажи квартиры по адресу: адрес, кадастровый номер: 77:05:0011008:11457. Уведомление истцом обжаловалось, но в ответах на обращения от 11.02.2025 № 7701-00-11-2025/001133 и от 18.02.2025 № 7701-00-11-2025/001330 должностные лица Инспекции не изменили свое требование об обязанности по предоставлению истцом декларации 3-НДФЛ. Истцом 10.04.2025 г. подана жалоба на ответы и уведомление в вышестоящий орган - УНФС по адрес, жалоба истца не удовлетворена со ссылкой на несоблюдение условий, установленных подпунктом 4 пункта 3 и пункта 2.1 статьи 217.1 Налогового кодекса РФ. Истец считает уведомление Инспекции от 09.01.2025 г. № 55244474, а также ответы от 11.02.2025 г. №7701-00-11-2025/001133, от 18.02.2025 г. № 7701-00-11-2025/001330 незаконными и необоснованными. С 1995 года истец является военнослужащим, проходящим военную службу по контракту в Вооруженных Силах Российской Федерации, с 2011 года имеет статус «Ветеран боевых действий», а с апреля 2022 года является участником специальной военной операции. В соответствии с положениями Федерального закона от 27.05.1998 г. № 76-ФЗ «О статусе военнослужащих» в сентябре 2023 г. Министерство обороны Российской Федерации исполнило перед истцом и членами его семьи (жена - фио, дочь фио (паспортные данные - несовершеннолетняя), дочь фио (паспортные данные - малолетняя) обязательство по предоставлении в собственность жилой площади, путем выделения двух квартир, расположенных по адресу: адрес (33,4 кв. м); адрес (53,8 кв. м). Предоставленное истцу жилье было оформлено в собственность в равных долях (по 25 %) на всю его семью. После перевода истца с предыдущего места службы (Дальнего Востока) к новому месту службы в адрес, с февраля 2020 г. истец и члены его семьи были вынуждены осуществлять найм (аренду) жилого помещения в адрес, расположенного по адресу: 5-я адрес и, соответственно, организовывать обучение дочерей в близлежащих учреждениях школьного образования (429 средняя образовательная школа, расположена по адресу: адрес, 5-я адрес), к которым они привыкли. После обеспечения Министерством обороны Российской Федерации истца и членов его семьи жильем в доме по адрес адрес, в целях сохранения обучения дочерей в 429 средней образовательной школе, семьей принято решение о приобретении жилья по месту найма (аренды): адрес, 5-я адрес, для чего потребовалась продажа однокомнатной квартиры по адресу: адрес. Одним из условий продажи квартиры с долями (по 25%) малолетней дочери истца фио и несовершеннолетней дочери Алёны, расположенной по адресу: адрес, со стороны органов опеки (Территориальный отдел по вопросам опеки и попечительства № 1 по адрес), являлось составление договора мены, с обязательным условием продажи жилья с одновременной покупкой нового жилья с большей площадью. Указанное органами опеки обязательство истцом было выполнено. Договором мены от 06.07.2024 г. № 77 АД 7336238) предусматривалось приобретение квартиры по адресу: адрес, 5-я адрес, только при одновременной продаже жилья по адресу: адрес. 06.07.2024 г. в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Москве нотариусом фио, временно исполняющей обязанности нотариуса адрес ФИО2, был передан пакет документов для регистрации прав собственности на проданную квартиру по адресу: адрес и покупку квартиры по адресу: адрес, 5-я адрес. При этом, регистрация приобретения жилья и продажи квартиры Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Москве была произведена с разницей в один день: покупка квартиры по адресу: адрес, 5-я адрес - 08.07.2024 г., продажа квартиры по адресу: адрес - 09.07.2024 г. При этом, препятствий к осуществлению регистрации перехода прав при продаже квартиры и покупки жилья одним днем у должностных лиц Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Москве, не было. Первоначально покупка квартиры 08.07.2024 г. (адрес, 5-я адрес) и продажа квартиры 09.07.2024 г. (адрес) явились основанием направления истцу уведомления от 09.01.2025 г. № 55244474 о необходимости предоставления налоговой декларации 3-НДФЛ. Договором мены предусматривалось, что истец может приобрести жилье по адресу: адрес, 5-я адрес только при одновременной продаже жилья по адресу: адрес. При подаче в Росреестр нотариальной формы договора срок государственной регистрации перехода прав по договору мены предусмотрен в течение 3 рабочих дней. Соответственно, от истца не зависело, что вначале зарегистрируют, покупку или продажу квартиры. Однако, налоговыми органами принимаются во внимание только даты регистрации перехода права собственности. Таким образом, истцу и членам его семьи (жене и дочерям) на дату продажи 09.07.2024 г. квартиры по адресу: адрес (33,4 кв. м), принадлежали по 25 процентов прав собственности на жилое помещение по адресу: адрес. Добавлять к расчетам проценты собственности на жилое помещение по адресу: адрес Соколиной Горы, д. 25, к. 5, кв. 32, чтобы сравнивать имеющуюся общую площадь с общей площадью в приобретенном жилом помещении, истец считает необоснованным и неверным.

Определением от 19.08.2025 г. суд перешел к рассмотрению дела по правилам гражданского судопроизводства.

Истец ФИО1 в судебное заседание явился, исковые требования с учетом уточнений поддержал.

Представитель ответчика УФНС России по адрес по доверенности фио в судебное заседание явилась, возражала против удовлетворения исковых требований, представила письменные возражения, в которых указано, что Управлением не нарушены права и законные интересы истца; истцом не соблюдены условия освобождения от налогообложения в соответствии с п. 2.1 ст. 217.1 НК РФ, доход от продажи квартиры с кадастровым номером 77:05:0011008:11457, расположенной по адресу: адрес, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Представитель ответчика ИФНС России № 1 по адрес по доверенности фио в судебное заседание явился, возражал против удовлетворения исковых требований, представил письменные возражения, в которых указано, что на момент отчуждения квартиры по адресу: адрес, без учета квартиры по адресу адрес, д. 25, корп. 5, кв. 32 у налогоплательщика имеется в собственности квартира, расположенная по адресу адрес которая принадлежит в совокупности более 50% в праве собственности на это жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении, в связи с чем у налогоплательщика не возникло право на освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц.

Третьи лица Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Москве, Территориальный отдел по вопросам опеки и попечительства № 1 по адрес своих представителей в судебное заседание не направили, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело при данной явке в соответствии с положениями ст. 167 ГПК РФ.

Выслушав объяснения явившихся лиц, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с положениями ст. 228 и ст. 229 НК РФ налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц в связи с получен похода от реализации объекта имущества (продажа, мена), предоставления объекта имущества в найм, реализацией доли в уставном капитале организации или в связи с получением дохода в виде полученного в дар объекта имущества.

Согласно п. 1.2 ст. 88 НК РФ в случае, если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате дарения недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган в установленный срок в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ, камеральная налоговая проверка проводится в соответствии со статьей 88 НК РФ на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Как установлено судом и следует из материалов дела, в январе 2025 года ФИО1 (ИНН <***>) от ИФНС России № 1 по адрес поступило уведомление от 09.01.2025 № 55244474 о необходимости представления налоговой декларации 3-НДФЛ по причине получения дохода от продажи квартиры по адресу: адрес.

ФИО1 была подана жалоба на уведомление Инспекции от 09.01.2025 № 55244474 в УФНС России по адрес.

Решением Управления от 30.04.2025 № 7700-2025/002607/И жалоба истца оставлена без удовлетворения.

В соответствии со сведениями, содержащимися в информационном ресурсе (АИС Налог-3), о получении налогоплательщиком дохода от сделки со следующим объектом имущества: «77:05:0011008:11457, адрес. Дата регистрации права: 29.08.2023. Дата прекращения права: 09.07.2024», налоговым органом в адрес фио направлено уведомление № 55244474 от 09.01.2025 о необходимости предоставить налоговую декларацию 3- НДФЛ в срок до 30.04.2025.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 НК РФ, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В соответствии с пунктом 2.1 статьи 217.1 НК РФ, предусматривающим освобождение от налогообложения налогом на доходы физических лиц доходов, получаемых семьями с двумя и более детьми от продажи объекта недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности на жилое помещение, независимо от срока нахождения в собственности налогоплательщика продаваемого жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение, при одновременном соблюдении условий, установленных данным пунктом НК РФ, а именно:

- налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность), или налогоплательщик является одним из указанных детей. Возраст детей для целей настоящего пункта определяется на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение;

- в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором пункта 2.1 статьи 217.1 НК РФ) на основании договора купли-продажи (договора мены) приобретено иное жилое помещение или доля в праве собственности на жилое помещение и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от продавца к налогоплательщику (членам его семьи, указанным в абзаце втором настоящего пункта) на приобретаемое жилое помещение (долю в праве собственности на жилое помещение) или осуществлена полная оплата стоимости приобретаемого налогоплательщиком (членами его семьи, указанными в абзаце втором данного пункта) жилого помещения или доли в праве собственности на жилое помещение в соответствии с договором участия в долевом строительстве (договором инвестирования долевого строительства или другим договором, связанным с долевым строительством), договором об участии в жилищно-строительном кооперативе, в которой для указанных целей не учитывается дополнительная оплата в связи с увеличением площади указанного жилого помещения после ввода в эксплуатацию соответствующего объекта строительства;

- общая площадь приобретенного жилого помещения (общая площадь жилого помещения, указанная в полностью оплаченном договоре участия в долевом строительстве (договоре инвестирования долевого строительства или другом договоре, связанном с долевым строительством), договоре об участии в жилищно-строительном кооперативе) или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором пункта 2.1 статьи 217.1 НК РФ, превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика и членов его семьи, указанных в абзаце втором данного пункта;

- кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает сумма (если кадастровая стоимость может быть определена);

- налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям (в том числе усыновленным), не достигшим возраста 18 лет, его родителям (если налогоплательщик является лицом, не достигшим возраста, указанного в абзаце втором пункта 2.1 статьи 217.1 НК РФ) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности.

При соблюдении всех условий, установленных пунктом 2.1 статьи 217.1 НК РФ, доход от продажи жилого помещения освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Исходя из изложенного, в целях соблюдения указанного условия в собственности налогоплательщика, а также членов его семьи, указанных в абзаце шестом пункта 2.1 статьи 217.1 НК РФ, не может находиться, в частности, иное жилое помещение общей площадью большей, чем приобретаемое жилое помещение. адрес жилых помещений не суммируется.

При этом площадь приобретенного жилого помещения для целей соблюдения условия, установленного абзацем шестым пункта 2.1 статьи 217.1 НК РФ, не учитывается.

В случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

В 2024 году налогоплательщиком, его супругой (фио, в браке с 17.12.2005), его 2-мя несовершеннолетними детьми (фио, паспортные данные, фио, паспортные данные) реализован объект недвижимого имущества (квартира) (по 1/4 доле каждый) с кадастровым номером 77:05:0011008:11457, расположенный по адресу: адрес, площадью 33,4 кв. м, кадастровая стоимость - сумма, по договору б/н от 06.07.2024 мены квартир.

B 2024 году налогоплательщиком, его супругой и его 2-мя несовершеннолетними детьми приобретен объект недвижимого имущества (квартира) (по 1/4 доле каждый) с кадастровым номером 77:03:0004007:9348, расположенный по адресу: адрес, д. 25, к. 5, кв. 32, площадью 51,1 кв. м, кадастровая стоимость сумма, по договору б/н от 06.07.2024 мены квартир.

При этом, истец совместно с супругой и 2-мя несовершеннолетними детьми является собственником также еще одного недвижимого имущества: с 29.08.2023 по 1/4 доле каждому в квартире, расположенной по адресу: адрес, площадью 53,8 кв. м, кадастровая стоимость сумма

Пунктом 2 статьи 567 ГК РФ определено, что к договору мены применяются соответственно правила о купле-продаже (глава 30 ГК РФ), если это не противоречит правилам главы 31 ГК РФ и существу мены. При этом каждая из сторон признается продавцом товара, который она обязуется передать, и покупателем товара, который она обязуется принять в обмен.

Учитывая изложенное, истцом не соблюдены условия освобождения от налогообложения в соответствии с пунктом 2.1 статьи 217.1 НК РФ, доход от продажи квартиры с кадастровым номером 77:05:0011008:11457, расположенной по адресу: адрес, площадью 33,4 кв. м подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

Аналогичная позиция изложена в Письмах Минфина России от 10.01.2025 № 03- 04-05/397, от 28.11.2024 № 03-04-05/118999.

13.04.2025 ФИО1 посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в Инспекцию представлена первичная налоговая декларация по НДФЛ за 2024 год, в которой заявлен инвестиционный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 219.1 НК РФ, в размере сумма. Сумма налога, подлежащего возврату из бюджета на основании налоговой декларации, составляет сумма.

27.04.2025 налогоплательщиком посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» в Инспекцию представлена уточненная (корректировка № 1) налоговая декларация по НДФЛ за 2024 год, в которой заявлены: доход, полученный от реализации доли в имуществе, в размере сумма; имущественный налоговый вычет по доходам от продажи доли имущества, предусмотренный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 НК РФ, в размере сумма (1 000 000 * 1/4%); стандартный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 218 НК РФ, в размере сумма Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет на основании налоговой декларации, составляет сумма Камеральная проверка уточненной налоговой декларации за 2024 год завершена в установленные налоговым законодательством сроки, нарушения не выявлены.

Также суд принимает во внимание, что уведомление Инспекции № 55244474 от 09.01.2025 носит информационный, предупредительный характер, не является требованием и не возлагает обязанность по представлению налоговой декларации.

В уведомлении приведены имеющиеся в распоряжении Инспекции сведения о сделке налогоплательщика и сообщается о необходимости в будущем, до 30.04.2025, представить налоговую декларацию в связи с получением дохода от продажи объекта имущества, а при отсутствии, по мнению налогоплательщика, обязанности по представлению налоговой декларации, рекомендовано обратиться с подтверждающими документами (пояснениями) в Инспекцию. Таким образом, налогоплательщику, фактически, направлена информация о порядке действий в целях соблюдения налогового законодательства и исполнения предусмотренных налоговым законодательством обязанностей налогоплательщика.

Оценив представленные доказательства в совокупности, принимая во внимание, что оспариваемые действия по направлению уведомления согласуются с положениями налогового законодательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении исковых требований в полном объеме и не находит оснований для удовлетворения требований об установлении добросовестности договора мены, установлении препятствий к регистрации перехода прав.

На основании изложенного и руководствуясь ст. 194-198 ГПК РФ, суд

решил:

в удовлетворении исковых требований ФИО1 к УФНС России по адрес, ИФНС России №1 по адрес об установлении юридического факта, признании незаконным и подлежащим отмене уведомления - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Апелляционная жалоба подается через канцелярию Басманного районного суда адрес.

Мотивированное решение суда изготовлено 02.12.2025.

Судья

В.С. Загурский