Дело № 2а-904/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Сорочинск 05 сентября 2023 года

Сорочинский районный суд Оренбургской области,

в составе председательствующего судьи Устабаева Е.Т.

при секретаре Нагаевой О.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

27.07.2023 г. Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области по средствам почтовой корреспонденции обратилась в суд с административным иском к ФИО2, указав, что согласно выписке из ЕГРИП ответчик был зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица 12.12.2018 года, и прекратил свою деятельность 27.06.2022 года, не уплатив страховые взносы за 2022 год на обязательное пенсионное страхование в размере 8324,21 руб., пени в размере 172,59 руб., медицинское страхование в размере 2118,45 руб., пени в размере 43,93 руб. В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов ФИО2 было направлено требование № 51601 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 27.09.2022 года по сроку уплаты до 03.11.2022 года. Однако ФИО2 в установленные требованием сроки уплату страховых взносов не произвел.

Согласно сведениям Управления Росреестра ФИО2 в период с 10.02.1997 г. по настоящее время принадлежит имущество расположенное по адресу <адрес>, 205 с кадастровым номером 56:45:01010066:13. В связи с чем, ответчику был исчислен налог на имущество, в связи с несвоевременной оплатой указанного налога, была начислена пени в размере 33,56 руб. за период с 02.12.2017 г. по 09.07.2021 г. и было направлено требование № 12624 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 10.07.2019 года по сроку уплаты до 01.11.2019 года. Однако ФИО2 в установленные требованием сроки уплату пени не произвел.

В соответствии со сведениями Управления Росреестра ФИО2 в период с 25.02.1997 г. по настоящее время принадлежит земельный участок с кадастровым номером 56:45:0101066:13. В связи с чем, ответчику был исчислен земельный налог за 2016 г. в размере 190 руб., за 2017 г. в размере 190 руб., за 2018 г. в размере 190 руб., в связи с несвоевременной оплатой указанного налога, была начислена пени в размере 5,37 руб. за период с 13.05.2020 г. по 05.07.2020 г. и было направлено требование № 18305 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 06.07.2020 г. по сроку уплаты до 0708.2020 г. Однако ФИО2 в установленные требованием сроки уплату налога и пени не произвел.

Просит взыскать с ФИО2 недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 8324,21 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 172,59 руб. за период с 13.07.2022 г. 26.09.2022 г., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 2118,45 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 43,93 руб. за период с 13.07.2022 г. 26.09.2022 г., пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в сумме 33,56 руб. за период с 02.12.2017 г. по 21.06.2018 г., недоимку по земельному налогу за 2016 г., 2017 г., 2018 г. в размере 570 руб., пени по земельному налогу за период с 13.05.2020 г. по 05.07.2020 г. в размере 5,37 руб.

Представитель административного истца, административный ответчик участия в судебном заседании не принимали, извещены надлежащим образом о времени и месте его проведения, об отложении судебного заседания не просили.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 названной статьи суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 12.12.2018 года и прекратил указанную деятельность 27.06.2022 года в связи с самостоятельным принятием такого решения.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую, либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах (п.5 ст.430 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (п.5 ст.432 НК РФ).

Таким образом, за период с 01.01.2022 года по 27.06.2022 года ответчиком подлежали уплате страховые взносы в Пенсионный Фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования РФ.

Согласно расчету истца, за период с 01.01.2022 года по 27.06.2022 года размер страховых взносов составил, на: обязательное пенсионное страхование – 16935,46 руб. (с частичной оплатой 28.03.2022 г. в размере 8611,25 руб.); обязательное медицинское страхование – 4309,95 руб. (с частичной оплатой в размере 2191,50 руб.)

Доказательств уплаты страховых взносов в указанном размере материалы дела не содержат, по выпискам из лицевого счета на ФИО2 такие суммы не прослеживаются.

Доказательств уплаты страховых взносов в указанном размере материалы дела не содержат.

В установленный срок налоги, страховые взносы ответчиком уплачены не были, в связи, с чем в ее адрес было направлено требование от 27.09.2022 г. № 51601 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по сроку уплаты до 03.11.2022 г. Данное требования налогоплательщиком в установленный налоговым органом срок не исполнено.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 Кодекса).

В установленный законом срок, административный ответчик ФИО2 обязанность по уплате налога, страховых взносов не исполнил, в связи с чем на основании статей 69, 70 НК РФ МИФНС России №15 по Оренбургской области пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за период с 13.07.2022 г. по 26.09.2022 г. – 43,93 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 13.07.2022 г. по 26.09.2022 г. в размере 172,59 руб. Размер пени подтверждается представленным расчетом, который суд признает правильным, ответчиком он не опровергнут.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната) и т.д.

Пунктом 1 ст. 403 НК РФ установлено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как установлено ч.1 ст. 408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п.1 ст.409 НК РФ).

Статьей 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в период с 10.02.1997 г. по настоящее время принадлежит имущество, а именно жилой дом расположенный по адресу <адрес>, <адрес> с кадастровым номером 56:45:01010066:93. В связи с чем, ответчику был исчислен налог на имущество, в связи с несвоевременной оплатой указанного налога, была начислена пени в размере 33,56 руб. за период с 02.12.2017 г. по 09.07.2021 г. и было направлено требование № 12624 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 10.07.2019 года по сроку уплаты до 01.11.2019 года. Однако ФИО2 в установленные требованием сроки уплату пени не произвел.

В соответствии с пунктом 1 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации, использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

Для целей налогообложения устанавливается кадастровая стоимость земельного участка (пункт 5 статьи 65 Земельного кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 387 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Как определено в п.1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1 статьи 391 НК РФ). Как следует из п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Как следует из материалов дела, 25.02.1997 г. по настоящее время принадлежит земельный участок с кадастровым номером 56:45:0101066:13. В связи с чем, ответчику был исчислен земельный налог за 2016 г. в размере 190 руб., за 2017 г. в размере 190 руб., за 2018 г. в размере 190 руб., в связи с несвоевременной оплатой указанного налога, была начислена пени в размере 5,37 руб. за период с 13.05.2020 г. по 05.07.2020 г. и было направлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 06.07.2020 г. по сроку уплаты до 07.08.2020 г. Однако ФИО2 в установленные требованием сроки уплату налога и пени не произвел.

На основании ч.1, 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 3 ст. 48 НК РФ).

Размер недоимки превышает 10 000 рублей, а потому 6-месячный срок предъявления искового заявления в суд следует исчислять с момента истечения срока, указанного в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ, то есть с 03.11.2022 г. Следовательно, обращение в суд налогового органа должно было последовать не позднее 03.05.2023 г.

Суд, разрешая ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного срока на подачу искового заявления, приходит к следующему.

В силу абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что согласно требования № об уплате налогов и сборов от 27.09.2022 г. ФИО2 оплату задолженности в полном объеме по страховым сборам в размере 10442,66 руб. и пени в размере 216,52 руб. в добровольном порядке до 03.11.2022 г. не произвел, в связи с чем 16.12.2022 г. налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ответчика.

Мировым судьей судебного участка № 1 г. Сорочинска и Сорочинского района вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 Д.В. недоимки по налогам и сборам вынесен 22.12.2022 г., то есть в пределах предусмотренного ч. 2 ст. 48 НК РФ срока.

В связи с поступившими 17.01.2023 г. возражениями от ФИО2 судебный приказ № определением мирового судьи отменен 19.01.2023 г.

Определение об отмене судебного приказа №а-№ от 22.12.2022 г. получено налоговым органом 30.01.2023 г.

Административное исковое заявление с требованиями о взыскании обязательных платежей и санкций в отношении ФИО2 подано в суд 27.07.2023 г., согласно оттиска почтового штемпеля на конверте, то есть за пределами 6 –ти месячного срока после отмены судебного приказа.

В качестве причины пропуска процессуального срока административным истцом указаны в связи с большим объемом работы и незначительностью пропуска срока.

Учитывая, указанные обстоятельства, суд не находит оснований для признания причины пропуска срока уважительной, поскольку у налогового органа не имелось объективных препятствий для своевременного обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с момента отмены судебного приказа 2а-280/97/2022 от 22.12.2022 г.

В тоже время суд учитывает, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций. Инспекцией не приведено обоснования невозможности подачи в суд соответствующего заявления в установленный срок, с необходимым пакетом документов.

Аналогичная позиция отражена в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007 № 381-О-П, согласно которого установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (п. 1 ст. 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Таким образом, суд считает, что доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска срока, административным истцом суду представлено не было.

При указанных обстоятельствах, суд считает, что Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области установленный законом срок для подачи в суд настоящего административного искового заявления пропущен, причины пропуска срока суд расценивает как не уважительные, оснований для восстановления срока не имеется.

В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу (ч. 5 ст. 138 КАС РФ).

Согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

При таких обстоятельствах учитывая, что уполномоченным органом пропущен срок для взыскания налога, пени, суд приходит к выводу, что возможность принудительного взыскания с ФИО2 недоимки по налогам и сборам утрачена, ввиду чего требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области удовлетворению не подлежат.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст. 48 НК РФ, ст. ст. 174-177 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Сорочинский районный суд в течение одного месяца со дня принятия в окончательной форме.

Судья Е.Т. Устабаев

Мотивированное решение в окончательной форме изготовлено 14.09.2023 г.

Судья Е.Т. Устабаев