Решение по делу № 2А-779/2023 от 19.09.2023 - о взыскании задолженности по пени.

№ 2а-779/2023

УИД 75RS0023-01-2022-000976-09

РЕШЕНИЕ (не вступило в законную силу)

Именем Российской Федерации

19 сентября 2023 года город Чита

Черновский районный суд города Читы в составе председательствующего судьи Круликовской А.А.,

при секретаре Окуневой С.С.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО2 о взыскании задолженности по пени,

установил:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с указанным административным исковым заявлением, сославшись в его обосновании на то, что ФИО2 состоит на налоговом учёте в УФНС России по Забайкальскому краю в качестве налогоплательщика. Согласно требованию № от 23 апреля 2021 года ему начислены пени за просрочку уплаты транспортного налога за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. за период со 2 декабря 2020 года по 22 апреля 2021 года в размере <данные изъяты> коп.; за просрочку уплаты транспортного налога за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 19 октября 2019 года по 5 апреля 2020 года в размере <данные изъяты> коп. Согласно требованию № от 23 апреля 2021 года ФИО2 начислены пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. за период со 2 декабря 2020 года по 22 апреля 2021 года в размере <данные изъяты>. Согласно требованию № от 23 апреля 2021 года ФИО2 начислены пени за просрочку уплаты земельного налога за 2019 год в сумме <данные изъяты> коп. за период со 2 декабря 2020 года по 22 апреля 2021 года в размере <данные изъяты> коп.; пени за просрочку уплаты земельного налога за 2016 год в сумме <данные изъяты> руб. за период с 4 февраля по 5 апреля 2020 года в размере <данные изъяты> коп. Кроме того, в период с 3 мая 2006 года по 10 марта 2021 года ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, однако не уплатил своевременно страховые взносы за 2021 год на обязательное пенсионное страхование в размере <данные изъяты> коп. и на обязательное медицинское страхование в размере <данные изъяты> коп.; в этой связи в его адрес направлялись требования об уплате № от 23 апреля 2021 года и № от 5 апреля 2021 года. Выносившийся 20 июля 2021 года мировым судьёй судебного участка № Черновского судебного района города Читы судебный приказ № отменён на основании определения от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими от должника возражениями. Просило взыскать с ФИО2 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2021 год в размере <данные изъяты> коп. и пени за просрочку уплаты в сумме <данные изъяты> коп., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2021 год в размере <данные изъяты> коп. и пени за просрочку уплаты в размере <данные изъяты> коп.; пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере <данные изъяты> коп.; пени за просрочку уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере <данные изъяты> коп., из которых <данные изъяты> коп. за 2016 год, <данные изъяты> коп. за 2019 год; пени за просрочку уплаты транспортного налога с физических лиц в размере <данные изъяты> коп., из которых <данные изъяты>. за 2017 год, <данные изъяты> коп. за 2019 год.

В заявлении об уточнении требований УФНС России по Забайкальскому краю просило взыскать с ФИО2 пени за просрочку уплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере <данные изъяты> коп., пени за просрочку уплаты земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, в размере <данные изъяты> коп., из которых <данные изъяты> коп. за 2016 год, <данные изъяты> коп. за 2019 год, пени за просрочку уплаты транспортного налога с физических лиц в сумме <данные изъяты> коп., из которых <данные изъяты> коп. за 2017 год, <данные изъяты> коп. за 2019 год.

В судебном заседании представитель ФИО2 ФИО1 административное исковое заявление не признала, пояснила, что с ФИО2 ранее уже взыскивались пени за неуплату соответствующих налогов. УФНС России по Забайкальскому краю пропущены сроки для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением. Судебный приказ №, которым с ФИО2 взыскан земельный налог за 2016 год, был отменён, произведён поворот исполнения судебного приказа, в связи с чем пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год взысканию не подлежат. ФИО2 полностью погасил сформированную до декабря 2022 года задолженность перед налоговым органом, в том числе и в рамках исполнения иных судебных решений.

Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, о его времени и месте извещены надлежащим образом, о причинах неявки не сообщили, об отложении рассмотрения дела не просили. С учётом положений части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд находит возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников судебного процесса.

Выслушав представителя административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы установлена статьёй 57 Конституции Российской Федерации.

В подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) также указано, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (пункт 1 статьи 38 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 НК РФ, если иное не предусмотрено статьёй 357 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолёты, вертолёты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма земельного налога исчисляется на основании сведений органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьёй 362 НК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог (пункт 1 статьи 389 НК РФ).

В силу пунктов 1, 3 статьи 396 НК РФ сумма земельного налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками-физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 НК РФ.

Объектом налогообложения признаётся расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (пункт 1 статьи 401 НК РФ).

В силу пунктов 1 и 2 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьёй 85 НК РФ.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (подпункт 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ).

Согласно пункту 4 статьи 52 НК РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Исходя из положений пункта 1 статьи 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов и дополнительной обязанностью налогоплательщика.

Пеней признаётся установленная статьёй 75 НК РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (пункты 1 и 3 статьи 75 НК РФ).

В судебном заседании установлено, что ФИО2 являлся плательщиком:

- транспортного налога в отношении зарегистрированных на его имя в 2017 и 2019 годах транспортных средств: автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №, автомобиля марки «<данные изъяты>», государственный регистрационный знак №,

- налога на имущество физических лиц в отношении принадлежащих ему на праве собственности в 2019 году гаража по адресу: <адрес>, кадастровый №, иного строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, иного строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №,

- земельного налога в отношении принадлежащего ему на праве собственности в 2016 и 2019 годах земельного участка по адресу: <адрес>, кадастровый №,

а потому он обязан производить оплату налогов в установленные законом сроки на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 за 2016 год начислен земельный налог в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 за 2017 год начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб.

Согласно налогового уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 за 2019 год начислен транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество в размере <данные изъяты> руб., земельный налог в размере <данные изъяты> руб.

В связи с неуплатой в установленный законом срок соответствующих видов налогов, а равно страховых взносов, начисленных в связи с осуществлением предпринимательской деятельности, в соответствии со статьёй 70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО2 направлялись требования об оплате в указанные в них сроки налогов и пени:

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты недоимки на сумму <данные изъяты> коп. и пени на сумму <данные изъяты> до ДД.ММ.ГГГГ),

- № от ДД.ММ.ГГГГ (срок оплаты пени на сумму <данные изъяты> коп. до ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных статьёй 48 НК РФ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено пунктом 2 статьи 48 НК РФ. Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчёте общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Абзац второй пункта 3 статьи 48 НК РФ предусматривает возможность предъявления требования налоговым органом о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку ФИО2 не уплатил налоги в сроки, указанные в требованиях, 16 июля 2021 года налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Черновского судебного района города Читы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО2 советующей недоимки и пени.

20 июля 2021 года мировым судьёй вынесен испрашиваемый судебный приказ №

Определением мирового судьи от 28 декабря 2022 года судебный приказ № отменён.

9 марта 2023 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в Черновский районный суд города Читы с настоящим административным исковым заявлением – с соблюдением установленного пунктом 3 статьи 48 НК РФ шестимесячного срока, исчисляемого с даты вынесения определения об отмене судебного приказа.

При определении суммы, подлежащей взысканию с ФИО2, суд исходит из следующего.

Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено этой статьёй и главами 25 и 26.1 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объёме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

В Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, положения НК РФ, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на её принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, её начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Черновского судебного района города Читы № от 30 апреля 2018 года с ФИО2 взыскан земельный налог за 2016 год в размере <данные изъяты> руб.

Определением от 6 сентября 2021 года судебный приказ № от 30 апреля 2018 года отменён в связи с поступившими от ФИО2 возражениями относительно его исполнения.

Сведения о том, что после отмены судебного приказа налоговый орган обращался в суд с административным исковым заявлением о взыскании соответствующего налога, не представлены.

Кроме того, определением от 10 апреля 2023 года произведён поворот исполнения судебного приказа № от 30 апреля 2018 года путём взыскания с УФНС России по Забайкальскому краю в пользу ФИО2 денежных средств в размере <данные изъяты> коп. (в том числе по земельному налогу в сумме <данные изъяты>.).

Решением Черновского районного суда города Читы от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу №а-1908/2022 с учётом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Забайкальского краевого суда от ДД.ММ.ГГГГ требование УФНС России по <адрес> о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за 2017 год оставлено без удовлетворения.

В этой связи не подлежат взысканию пени, начисленные ФИО2 за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2017 год в размере <данные изъяты> коп. (за период с 19 октября 2019 года по 5 апреля 2020 года) и за неуплату земельного налога за 2016 год в размере <данные изъяты> коп. (за период с 4 февраля по 5 апреля 2020 года).

Доводы представителя ФИО2 ФИО1 о полном погашении ФИО2 задолженности документально не подтверждены.

Вопреки указаниям представителя административного ответчика в рамках исполнительного производства №-ИП, возбуждавшегося на основании судебного приказа №, задолженность ФИО2 погашена частично, что впоследствии послужило основанием для уточнения требования по настоящему административному делу.

Имеются основания для взыскания с ФИО2 пени по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам за 2019 год – соответствующие виды налогов ФИО2 своевременно не уплатил.

Так, решением Черновского районного суда города Читы от 5 апреля 2023 года по административному делу № № учётом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Забайкальского краевого суда от 12 июля 2023 года с ФИО2 взыскан земельный налог за 2019 год в размере <данные изъяты> коп. (а также пени за период со 2 по 13 декабря 2020 года).

Налог на имущество и транспортный налог за 2019 год оплачены ФИО2 несвоевременно – в период с 1 по 13 января 2023 года посредством перечисления денежных средств на единый налоговый счёт на основании платёжных поручений.

Одновременно суд, соглашаясь с заявленными к взысканию с ФИО2 суммами пени по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам за 2019 год, не может согласиться с периодом, за который они, по мнению представителя налогового органа, начислены.

Из расчётов и письменных пояснений представителя ФИО3 следует, что:

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> коп. начислены за период со 2 декабря 2020 года по 22 апреля 2021 года и являются остатком с суммы <данные изъяты> коп.;

- пени по налогу на имущество за 2019 год в сумме <данные изъяты> коп. начислены за период с 19 марта по 22 апреля 2021 года и являются остатком с суммы <данные изъяты> коп.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты>. начислены за период со 2 декабря 2020 года по 22 апреля 2021 года и являются остатком с суммы <данные изъяты> коп.

Вместе с тем из материалов административного дела следует, что:

- пени по земельному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> коп. фактически начислены за период с 14 декабря 2020 года по 22 апреля 2021 года и являются остатком с суммы <данные изъяты> коп.,

- пени по налогу на имущество за 2019 год в сумме <данные изъяты>. начислены за период с 14 декабря 2020 года по 22 апреля 2021 года и являются остатком с суммы <данные изъяты> коп.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> коп. начислены за период с 14 декабря 2020 года по 22 апреля 2021 года и являются остатком с суммы <данные изъяты> коп.

Суд приходит к выводу, что с ФИО2 подлежат взысканию заявленные к взысканию суммы пени за следующие периоды:

- по налогу на имущество за 2019 год в размере <данные изъяты> коп. за период с 14 декабря 2020 года по 22 апреля 2021 года (остаток задолженности);

- по земельному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты> коп. за период с 14 декабря 2020 года по 22 апреля 2021 года (остаток задолженности);

- по транспортному налогу за 2019 год в размере <данные изъяты>. за период с 14 декабря 2020 года по 22 апреля 2021 года (остаток задолженности).

С учётом положений части 1 статьи 114 КАС РФ с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, пропорционально удовлетворенным требованиям (иск удовлетворён на 41,8%: <данные изъяты> коп. * 100 / <данные изъяты> коп.; размер госпошлины (при подаче иска с учётом уточнений) составляет 400 руб.; размер подлежащей взысканию с административного ответчика государственной пошлины составляет 167 руб. 20 коп.: 400 руб. * 41,8 / 100).

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу УФНС России по Забайкальскому краю пени за просрочку уплаты:

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере <данные изъяты> коп.,

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, за 2019 год в размере <данные изъяты> коп.,

- транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> коп.,

всего взыскать – <данные изъяты> коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в бюджет городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 167 руб. 20 коп.

Решение может быть обжаловано в Забайкальский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме через Черновский районный суд города Читы.

Судья А.А. Круликовская

Мотивированное решение составлено 19 сентября 2023 года.