РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июня 2023 года г. Шелехов

Шелеховский городской суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Романовой Т.А., при секретаре судебного заседания Шаучунайте Е.Ю., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-882/2023 по административному иску Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

в обоснование административного искового заявления указано, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №22 по Иркутской области (инспекция, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 ИНН *номер скрыт*.

ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1ст.119 НК РФ решением от *дата скрыта* *номер скрыт* за нарушение сроков представления налоговой декларации по форме 3НДФЛ. Размер штрафа составил 125,00рублей. Добровольно налоговая санкция налогоплательщиком не оплачена.

ФИО1 привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1ст.119 НК РФ решением от *дата скрыта* *номер скрыт* за нарушение сроков представления налоговой декларации по УСН. Размер штрафа составил 388,63рублей. Добровольно налогоплательщиком не оплачен.

Налогоплательщику выставлены требования *номер скрыт* от 19.07.2022 и *номер скрыт* от 16.03.2022, направлены почтовым отправлением. Требования не исполнены.

Определением мирового судьи от 22.12.2022 судебный приказ от 18.10.2022 №2а-4645/2022 отменен в связи с поступившими возражениями.

Административный истец просит взыскать задолженность по штрафам в размере 513,63 рублей.

Административный истец, надлежащим образом извещенный о месте и времени рассмотрения административного дела в суд, представителя не направил, ходатайствовал о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик ФИО1 уведомлялась о месте и времени рассмотрения административного дела заблаговременно, получение судебной корреспонденции по адресу регистрации по месту жительства подтверждается почтовым уведомлением.

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 286 КАС РФ предусмотрено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет оплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим НК РФ.

Согласно ч.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц».

Пунктом 18.1 ст.217 НК РФ установлено, что не подлежат налогообложению доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Доходы, полученные в порядке дарения, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами).

В соответствии с п.4 ст.23 НК РФ налоговая декларация подается по месту учета налогоплательщика. В соответствии со ст.80 НК РФ налоговая декларация это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах. Налоговая декларация предоставляется не позднее 30 апреля года следующего за истекшим налоговым периодом.

Административным истцом проведена камеральная налоговая проверка в отношении ФИО1, по результатам проверки принято решение *номер скрыт* от *дата скрыта* о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Из решения усматривается, что по данным РосРеестра налогоплательщиком в 2020 году получена в дар <данные изъяты>

На требование налогового органа ФИО1 пояснения (документы) об отсутствии обязанности по предоставлению декларации не предоставлены.

В установленный срок налогоплательщиком декларация не предоставлена.

Ответчиком налоговая декларация по форме 3НДФЛ за 2020 год предоставлена в налоговый орган *дата скрыта*, что подтверждается штампом входящей регистрации. Согласно представленной декларации сумма дохода полученного в налоговом периоде составила <данные изъяты>.

Пунктом 6 ст.214.10 НК РФ установлено, что сумма налога по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговым ставкам, установленным статьей 224 настоящего Кодекса, процентная доля налоговой базы.

В целях настоящего пункта при определении налоговой базы доходы налогоплательщика при получении в порядке дарения объекта недвижимого имущества принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В целях настоящего пункта при получении в порядке дарения доли в объекте недвижимого имущества доходы налогоплательщика принимаются равными соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащей применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - соответствующей доле кадастровой стоимости этого объекта, определенной на дату его постановки на государственный кадастровый учет).

В случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по представлению в налоговый орган в установленный срок налоговой декларации в отношении доходов, полученных в результате дарения ему объекта недвижимого имущества, и проведения в соответствии с абзацем первым пункта 1.2 статьи 88 настоящего Кодекса камеральной налоговой проверки налоговый орган на основе имеющихся у него документов (сведений) о таком налогоплательщике и об указанных доходах исчисляет сумму налога, подлежащую уплате налогоплательщиком, с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом.

Пунктом 1.1 ст.224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

По данным налогового органа сумма налога на доходы физических лиц, подлежащая уплате за 2020 год составляет <данные изъяты>

Налогоплательщиком налоговая декларация в сроки, установленные НК РФ, в налоговый орган по месту учета не представлена.

Поскольку налогоплательщиком в срок, установленный п.1 ст.229 НК РФ декларация по месту учета не представлена, налогоплательщик по результатам проверки привлечен к налоговой ответственности предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ. Размер санкции сумма штрафа составляет 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или не полный месяц, со дня установленного для ее представления, но не более 30% процентов указанной суммы и не менее 1000,00рублей. Налоговым органом штраф исчислен в размере <данные изъяты>, снижен до 285 рублей.

*дата скрыта* налоговым органом принято решение *номер скрыт* о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, решение направлено ФИО1, что подтверждается реестром почтовых отправлений от *дата скрыта*.

Поскольку налогоплательщиком обязательные платежи на основе решения в бюджет не оплачены, налоговым органом сформировано требование *номер скрыт* об уплате налогов, сборов, пеней и санкций по состоянию на 19.07.2022, налогоплательщику предложено оплатить задолжен в срок до 13.09.2022.

Требование направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением *дата скрыта*, что подтверждается реестром почтовых отправлений. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

ФИО1 решением налогового органа от *дата скрыта* *номер скрыт* привлечена к налоговой ответственности, предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ за несвоевременное представление декларации по упрощенной системе налогообложения.

Подпунктом 2 пункта 1 ст.346.23 НК РФ установлено, что индивидуальные предприниматели предоставляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год представлена ФИО1 в налоговый орган *дата скрыта*, что подтверждается оттиском штампа входящей регистрации на декларации.

Таким образом, налогоплательщик обязанности по своевременному представлению налоговой декларации в контролирующий орган не исполнила.

Поскольку налогоплательщиком в срок, установленный п.п.2 п.1 ст. 346.23 НК РФ декларация по месту учета не представлена, налогоплательщик по результатам проверки привлечен к налоговой ответственности предусмотренной п.1 ст.119 НК РФ. Размер санкции сумма штрафа составляет 5% от неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате на основе декларации, за каждый полный или не полный месяц, со дня установленного для ее представления, но не более 30% процентов указанной суммы и не менее 1000,00рублей. Налоговым органом штраф исчислен в размере <данные изъяты>, снижен до 388,63 рублей.

20.01.2022 налоговым органом принято решение *номер скрыт* о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности, решение направлено ФИО1, что подтверждается реестром почтовых отправлений от 11.02.2022.

Поскольку налогоплательщиком обязательные платежи на основе решения в бюджет не оплачены, налоговым органом сформировано требование *номер скрыт* об уплате налогов, сборов, пеней и санкций по состоянию на 16.03.2022, налогоплательщику предложено оплатить задолжен в срок до 16.05.2022.

Требование направлено налогоплательщику заказным почтовым отправлением 22.03.2022, что подтверждается реестром почтовых отправлений. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения.

Пунктом 3 ст. 46 НК РФ установлено, что налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика причитающейся к уплате суммы налога в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В силу положений ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Статьей 69 НК РФ установлено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (пункт 1); требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (пункт 2); требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац четвертый пункта 4).

Пунктом 6.ст.69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Из административного дела № 2а-4645/2022 представленного мировым судьей по запросу суда следует, что налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа 14.10.2022, в сроки, установленные п.2 ст. 48 НК РФ. В связи с поступившими возражениями судебный приказ отменен определением от 22.12.2022.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный иск подан 31.03.2023, т.е. в пределах установленного срока.

Оценивая по делу фактические обстоятельства, суд приходит к выводу, что административные требования о взыскании с ФИО1 налоговых санкций за несвоевременное представление налоговой декларации по форме 3НДФЛ и по УСН за 2020 год являются обоснованными.

В соответствии со ст.114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию в доход Шелеховского муниципального района государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.150, 290, 293,175-180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России №22 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, *дата скрыта* года рождения, ИНН *номер скрыт*, зарегистрированной по адресу: *адрес скрыт* штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по форме 3НДФЛ за 2020 год в размере 125 рублей, и штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020 год в размере 388,63 рублей. Всего взыскать налоговых санкций в размере 513,63 рублей, а так же государственную пошлину в размере 400 рублей, всего взыскать сумму 913, рублей (девятьсот тринадцать) рублей 63 копейки.

Решение суда, может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Шелеховский городской суд Иркутской области в течение месяца области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме, с 12.07.2023 года.

Судья Т.А. Романова