Дело № 2а-1695/2023 (2а-12629/2022;)

УИД 35RS0010-01-2022-016315-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Вологда 20 февраля 2023 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе судьи Гарыкиной О.А., при секретаре Ивановой Д.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области (далее – Межрайонной ИФНС России по Вологодской области) к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налогов, пеней,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в суд с административным иском, в котором просила взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 руб., пени на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 64 руб. 36 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО №) в размере 1000 руб., пени на недоимку по налогу на имущество в размере 24 руб. 72 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО №) в размере 4 257 руб., пени на недоимку по налогу на имущество в размере 19 руб. 16 коп.; пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО №) в размере 2 руб. 22 коп.; транспортный налог в размере 297 руб., пени на недоимку по транспортному налогу в размере 1 руб. 34 коп., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских поселений (ОКТМО №) в размере 1269 руб. 70 коп., пени на недоимку по земельному налогу в размере 23 руб. 52 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком в границах городских поселений (ОКТМО №) в размере 858 руб., пени на недоимку по земельному налогу в размере 3 руб. 86 коп.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области не явился, представил заявление, в котором поддерживает заявленные требования, просит рассмотреть дело в свое отсутствие.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 административное исковое заявление не признал, просил отказать. Пояснил, что срок на обращение в суд истек, административное исковое заявление пописано ненадлежащим лицом. Ранее в судебном заседании 01.02.2023 административный ответчик пояснял, что у него имеется в собственности автомобиль, квартира по адресу: <адрес> собственности не находится, продана в 2022, в 2019, 2020 квартира была в собственности, налог был оплачен. Земельный участок в г. Харовск был в собственности, также имеется в собственности здание по адресу: <адрес>. Земельные участки по адресам: <адрес> были в собственности до 2022. Писал заявление на льготу по налогу, должна была быть предоставлена льгота как пенсионеру.

Суд, выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

Адвокаты признаются плательщиками страховых взносов (подп.2 п.1 ст.419 НК РФ).

Объектом обложения страховыми взносами для адвокатов признается осуществление профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса (п.3 ст.420 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год (ст.423 НК РФ).

Адвокаты уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование (п.1 ст.430 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п.1 ст.432 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в пп.2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период; 2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 руб. руб. за расчетный период 2021 года, 8 766 руб. за расчетный период 2022 года.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п.2 ст.432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом статуса адвоката уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе адвоката (п.5 ст.432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (п.2 ст.432 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является адвокатом.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена подп. 1 п. 1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 408, п.п. 1, 2 ст. 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 НК РФ).

В силу статьи 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются, в том числе и автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

В силу статьи 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.

В силу статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как усматривается из материалов дела и установлено судом, ФИО1 в спорный период являлся собственником имущества, признаваемого объектом налогообложения:

-автомобиль «Ниссан»;

-земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (ОКТМО №).

-земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (ОКТМО №);

-квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> проспект, <адрес> (ОКТМО №);

-квартира с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (ОКТМО №);

-здание с кадастровым номером № по адресу: <адрес>-а (ОКТМО №).

-объект незавершенного строительства с кадастровым номером № по адресу: <адрес> (ОКТМО №).

Следовательно, с учётом приведённых норм закона ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик зарегистрирован в качестве адвоката с 17.10.2013 года.

В связи с осуществлением деятельности в качестве адвоката налогоплательщик обязан был уплатить:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 8 426 рублей - взыскиваются в рамках настоящего дела;

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 года), за 2021 год по сроку уплаты 10.01.2022 в размере 32 448 рублей - взыскиваются в рамках настоящего дела.

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ОКТМО №, за 2019 год в сумме 785 рублей - взыскиваются в рамках настоящего дела, за 2020 год в сумме 215 рублей - взыскиваются в рамках настоящего дела,

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, ОКТМО №, за 2020 год в сумме 4 257 рублей - взыскиваются в рамках настоящего дела;

Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ОКТМО № за 2020 год в сумме 494 рублей - уплачен 21.01.2022;

Транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 297 рублей - взыскиваются в рамках настоящего дела;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, ОКТМО № за 2019 год в сумме 722 рублей - частично погашен 25.04.2021 в порядке зачета на сумму 164 рублей 30 копеек, остаток задолженности с учетом произведенного зачета составляет 557 рублей 70 копеек - взыскивается в рамках настоящего дела; за 2020 год в сумме 712 рублей - взыскивается в рамках настоящего дела;

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, ОКТМО № за 2020 год в сумме 858 рублей - взыскивается в рамках настоящего дела.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2020 земельный налог за 2019 год (ОКТМО №) начислен в размере 722 рубля; земельный налог за 2019 год (ОКТМО №) начислен в размере 824 рубля; налог на имущество за 2019 год (ОКТМО №) начислен в размере 449 рублей; налог на имущество за 2019 год (ОКТМО №) начислен в размере 4370 рублей; налог на имущество за 2019 год (ОКТМО №) начислен в размере 785 рублей; налог на имущество за 2017 год с учетом перерасчета (ОКТМО №) начислен в размере 3363 рубля; налог на имущество за 2018 год с учетом перерасчета (ОКТМО №) начислен в размере 4370 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 транспортный налог за 2020 год (ОКТМО №) начислен в размере 297 рублей; земельный налог за 2020 год (ОКТМО №) начислен в размере 712 рублей; земельный налог за 2020 год (ОКТМО №) начислен в размере 858 рублей; налог на имущество за 2020 год (ОКТМО №) начислен в размере 494 рубля; налог на имущество за 2020 год (ОКТМО №) начислен в размере 2318 рублей; налог на имущество за 2020 год (ОКТМО №) начислен в размере 215 рублей.

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021 налог на имущество за 2020 год (ОКТМО №) начислен в размере 2318 рублей; налог на имущество за 2020 год (ОКТМО 19652101) начислен в размере 1939 рублей.

Суммы налогов рассчитаны исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

В связи с неисполнением плательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога на имущество и земельного налога, налога на доходы физических лиц, ФИО1 начислены пени в соответствии со статьёй 75 НК РФ:

с 02.12.2020 по 20.06.2021 в размере 23 руб. 75 коп. на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, (ОКТМО №) за 2019 год в сумме 785 руб.;

02.12.2020 по 20.06.2021 в размере 20 руб. 32 коп. на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, (ОКТМО №) за 2019 год в сумме 722 руб.

с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 3 руб. 86 коп. на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений (ОКТМО №) за 2020 год в сумме 858 руб.;

с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 3 руб. 20 коп. на недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, (ОКТМО №) за 2020 год в сумме 712 руб.;

с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 0 руб. 97 коп. на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, (ОКТМО №) за 2020 год в сумме 215 руб.;

с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 19 руб. 16 коп. на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений, (ОКТМО №) за 2020 год в сумме 4 257 руб.;

с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 1 руб. 34 коп. на недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в сумме 297 руб.;

с 02.12.2021 по 19.12.2021 в размере 2 руб. 22 коп. на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, (ОКТМО №) за 2020 год в размере 494 руб.

с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 64 руб. 36 коп. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 01 января 2017 года) за 2021 год в размере 32 448 руб.

Спорные суммы задолженности и пени предложены к уплате требованиями № от 21.06.2021 со сроком исполнения до 23.11.2021, № от 20.12.2021 со сроком исполнения до 03.02.2022, № от 18.01.2022 со сроком исполнения до 01.03.2022.

В установленный срок требования ответчиком исполнены не были.

В связи с этим 14.04.2022 истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа.

21.04.2022 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 67 был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и пеней на общую сумму 48 694 рубля 88 копеек, государственной пошлины в размере 830 рублей 43 копейки.

Данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями ФИО1 определением мирового судьи от 24.05.2022.

В соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

24.11.2022 Межрайонная ИФНС России № 11 по Вологодской области обратилась в Вологодский городской суд с настоящим административным исковым заявлением, то есть в установленный 6-месячного срока со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

ФИО1 задолженность до настоящего времени не уплачена, доказательств обратного суду не представлено. Не соглашаясь с суммой налогов и пени, административный ответчик обоснованных возражений, контррасчета не представил.

Доводы административного ответчика об обращении с настоящим иском неуполномоченным лицом, ненаправлении искового заявления с приложениями суд признает несостоятельными.

Как следует из материалов дела, настоящее исковое заявление подано в суд представителем Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области ФИО2, действующей на основании надлежащим образом удостоверенной доверенности с оговоренным правом подачи исковых заявлений в суд, а также имеющей высшее юридическое образование, что подтверждается копий диплома о высшем юридическом образовании, представленными в материалы дела.

Нарушений к оформлению искового заявления, предусмотренных ст.ст. 125, 126 КАС РФ, не установлено. В материалах дела имеются доказательства направления копии искового заявления, уведомлений и требований административному ответчику. Кроме того, суд учитывает, что истец ознакомился с материалами дела в полном объеме 26.01.2023.

Ссылка ФИО1 о непредоставлении льготы как пенсионеру, не может быть принята во внимание. Как следует из ответа МИФНС России № 11 по Вологодской области на запрос суда, 18.11.2016 административный ответчик обращался 18.11.2016 с письменным заявлением о предоставлении льготы, которая была занесена 13.12.2016. В настоящее время сведения о документах, подтверждающих право с 18.09.2013 ФИО1 на налоговую льготу, внесены в информационный ресурс налогового органа.

При таких обстоятельствах исковые требования подлежат удовлетворению.

С административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1660 руб. 85 коп.

Руководствуясь статьями 175-180, 295-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административные исковые требования МИФНС России №11 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов, налогов, пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России №11 по Вологодской области страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе отмененные, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 32 448 руб., пени в размере 64 руб. 36 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01 января 2017 года в размере 8 426 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов ОКТМО №, в размере 1 000 руб., пени в размере 24 руб. 72 коп.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ОКТМО № в сумме 4 257 руб., пени в размер 19 руб. 16 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, ОКТМО № в размере 2 руб. 22 коп.; транспортный налог с физических лиц в размере 297 руб., пени в размере 1 руб. 34 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений ОКТМО № в размере 1 269 руб. 70 коп., пени в размере 23 руб. 52 коп.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений, ОКТМО № в размере 858 руб., пени в размере 3 руб. 86 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 660 руб. 85 коп.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 06.03.2023.

Судья О.А. Гарыкина