Дело № 2а-98/2025

УИД № 34RS0021-01-2025-000176-80

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2025 года ст-ца Клетская

Клетский районный суд Волгоградской области в составе: председательствующего судьи Обуховой Н.А.,

при ведении протокола секретарем Казанковой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 5 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Волгоградской области (далее по тексту - МИФНС России № 5 по Волгоградской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, указав в обоснование исковых требований, что ФИО1 М.И. является собственником транспортного средства марки ГАЗ № выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ жилого дома, площадью 73,3 кв.м., кадастровый № и земельного участка, площадью 2400 кв.м., кадастровый №, расположенных по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; здания гаража, площадью 251,9 кв.м., кадастровый №, расположенного по адресу: <адрес>, ст-ца Клетская, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка, площадью 60944148 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ и в соответствии с действующим законодательством является налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 4 314 рублей 53 коп. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 032 рубля 51 коп. в том числе налог — 8 822 рубля, пени — 2 210 рублей 51 коп., которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

2

-земельного налога физических лиц - за 2020 год в размере 452 рубля, за 2021 год в размере 498 рублей, за 2022 год в размере 548 рублей, за 2022 год в размере 548 рублей;

налога на имущество физических лиц - за 2020 год в размере 2 рубля, за 2021 год в размере 5 рублей, за 2022 год в размере 129 рублей, за 2023 год в размере 186 рублей;

транспортного налога - за 2020 год в размере 1 600 рублей, за 2021 года в размере 1600 рублей, за 2022 год в размере 1 600 рублей, за 2023 год в размере 1 600 рублей,

а также суммы пеней за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 210 рублей 51 коп.

В адрес налогоплательщика направлялись налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, в которых были произведены начисления налога за периоды владения имуществом.

Согласно статьям 69 и 70 Налогового кодекса должнику было направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 4 526 рублей, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок, сумму отрицательного сальдо ЕНС, которое ответчиком не было исполнено. В связи с невыполнением обязанностей по уплате налога в установленный срок, на сумму задолженности налогов были начислены пени в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ.

В связи с чем, административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в свою пользу задолженность за счет имущества физического лица в размере 11 032 рубля 51 коп., в том числе: - земельный налог физических лиц за 2020 год в размере 452 рубля, за 2021 год в размере 498 рублей, за 2022 год в размере 548 рублей, за 2023 год в размере 602 рубля; - налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 рубля, за 2021 год в размере 5 рублей, за 2022 год в размере 129 рублей, за 2023 год в размере 186 рублей; - транспортный налог за 2020 год в размере 1 600 рублей; за 2021 год в размере 1 600 рублей, за 2022 год в размере 1 600 рублей, за 2023 год в размере 1 600 рублей, а также суммы пеней, установленные Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 210 рублей 51 коп.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

3

Административный ответчик ФИО1 М.И., извещенный надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явился, о причинах неявки суд не уведомил.

Учитывая положения ч. 2 и ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к выводу, что оснований для отложения судебного разбирательства в связи с невозможностью участия в судебном заседании указанных лиц не имеется, их явку суд признает необязательной и полагает возможным рассмотрение дела в настоящем судебном заседании без их участия, так как рассмотрение дела в их отсутствие не отразится на полноте исследования обстоятельств и не повлечет за собой нарушение прав или охраняемых законных интересов лиц, участвующих в деле.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункта 1 статьи 57 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании статьи 388 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки,

расположенные в пределах муниципального образования (городов

федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ).

4

Статьей 72 Налогового кодекса РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может быть обеспечиваться пеней.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института Единого налогового счета (далее по тексту - ЕНС).

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента. На нем учитываются денежные средства, перечисленные (признаваемые) в качестве единого налогового платежа, и совокупная обязанность в денежном выражении (пункты 2, 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

Единый налоговый платеж — это денежные средства, перечисленные в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с такого лица (пункт 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

На основании пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является

5

основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требований об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в статье 32 Налогового кодекса РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абзац 2 пункт 3 статья 69 Налогового кодекса РФ).

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода, данного сальдо через 0 (или равенства 0).

Как установлено судом и следует из материалов дела, на налоговом учете в МИФНС России № России по Волгоградской <данные изъяты>

транспортное средство марки №, 1997 года выпуска,

государственный регистрационный знак №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

жилой дом, площадью 73,3 кв.м., кадастровый № и земельный участок, площадью 2400 кв.м., кадастровый №, расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

здание гаража, площадью 251,9 кв.м., кадастровый №, расположенное по адресу: <адрес>, ст-ца Клетская, <адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

земельный участок, площадью 60944148 кв.м., кадастровый номер

34:12:000000:1164, расположенный по адресу: <адрес>,

<адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ

Согласно п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ административному ответчику ФИО1 направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в размере 1 600 рублей, земельного налога в размере 452 рубля, налога на

б

имущество физических лиц в размере 23 рубля за налоговый период 2020 год, со сроком уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в размере 1 600 рублей, земельного налога в размере 498 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 5 рублей за налоговый период 2021 год, со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в размере 1 600 рублей, земельного налога в размере 548 рублей, налога на имущество физических лиц в размере 129 рублей за налоговый период 2022 год, со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ;

№ от ДД.ММ.ГГГГ на уплату транспортного налога в размере 1 600 рублей, земельного налога в размере 602 рубля, налога на имущество физических лиц в размере 186 рублей за налоговый период 2023 год, со сроком оплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Перечисленные требования административного истца административным ответчиком не исполнены, в связи с чем, указанные обязательства включены в единый налоговый счет.

Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у административного ответчика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо по единому налоговому счету в размере 4 314 рублей 53 коп.

В связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 обязательств по уплате налогов, ему было выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по налогам в размере 4 157 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 7 рублей, транспортный налог 3 200 рублей, земельный налог в размере 950 рублей, а также пени в размере 369 рублей 60 коп., со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением требования № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ принято решение о взыскании с должника ФИО1 задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №, в соответствии с которым размер отрицательного сальдо составил 7 792 рубля 02 коп.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности - в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию

7

в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 1 подпункт 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей (абзац 2 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей (абзац 3 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации);

не позднее 1 июля года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (абзац 4 подпункта 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Клетского судебного района <адрес> по заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> вынесен судебный приказ №а-23- 209/2025 о взыскании с должника ФИО1 в пользу взыскателя задолженности в размере 11 032 рубля 51 коп., в том числе: земельный налог за 2020 год в размере 452 рубля, за 2021 год в размере 498 рублей, за 2022 год в размере 548 рублей, за 2023 год в размере 602 рубля; налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 рубля, за 2021 год в размере 5 рублей, за 2022 год в размере 129 рублей, за 2023 год в размере 186 рублей; транспортный налог за 2020 год в размере 1 600 рублей, за 2021 год в размере 1 600 рублей, за 2022 год в размере 1 600 рублей, за 2023 год в размере 1 600 рублей, а также сумму пени в размере 2 210 рублей 51 коп.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № Клетского судебного района <адрес> на основании поступивших от должника ФИО1 возражений, судебный приказ №а-23-209/2025 от ДД.ММ.ГГГГ отменен.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ административным истцом в суд с настоящим административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 вышеуказанной задолженности, то есть в течение установленного в статье 48 Налогового кодекса РФ сроки.

8

Суд принимает во внимание те обстоятельства, что налоговым органом принимались меры по досудебному порядку урегулирования спора, в адрес ФИО1 направлялись уведомления и требование об уплате задолженности по налогу, пене. Они не исполнены административным ответчиком, следовательно, налогоплательщик не исполнил свою конституционную обязанность, предусмотренную статьей 57 Конституции РФ.

При этом суд исходит из того, что расчет задолженности произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства, в связи с чем, исковые требования налогового органа подлежат удовлетворению.

При таких обстоятельствах, установив соблюдение налоговым органом сроков обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, а также с административным исковым заявлением после отмены судебного приказа, доказанность факта неисполнения ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения требований МИФНС № по <адрес>.

Согласно статье 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, учитывая положения абзаца 10 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса РФ, который являясь специальным федеральным законом, регулирующим отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, в данном случае имеет приоритетное значение, что отражено в пункте 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», в котором прямо разъяснено, что при разрешении коллизий между частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исходя из указанных норм права, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика ФИО1 государственную пошлину в

9

доход муниципального образования Клетского муниципального района <адрес> в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180, 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Республики Дагестан, паспорт №, ИНН №) в пользу Межрайонной ИФНС России № по <адрес> (ИНН №, ОГРН №) задолженность за счет имущества физического лица в размере 11 032 рубля 51 коп., в том числе: земельный налог на 2020 года в размере 452 рубля, земельный налог за 2021 год в размере 498 рублей, земельный налог за 2022 год в размере 548 рублей, земельный налог за 2023 год в размере 602 рубля, налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 2 рубля, налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 5 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 129 рублей, налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 186 рублей, транспортный налог за 2020 год в размере 1 600 рублей, транспортный налог за 2021 год в размере 1 600 рублей, транспортный налог за 2022 год в размере 1 600 рублей, транспортный налог за 2023 год в размере 1 600 рублей, суммы пеней, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса РФ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 210 рублей 51 коп.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> Республики Дагестан, паспорт №, ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета Клетского муниципального района <адрес> в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Волгоградского областного суда через Клетский районный суд <адрес> в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья: Н.А. Обухова

Справка: решение суда в окончательной форме изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.

Судья:

Н.А. Обухова