Решение по делу № 2А-156/2025 от 31.03.2025 - о взыскании задолженности по налогам, взносам и пени.

К делу №2а-156/2025 УИД: 23RS0032-01-2025-000075-75

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Новороссийск 31 марта 2025 г.

Судья Ленинского районного суда г.Новороссийска Краснодарского края ФИО1,

при помощнике судьи Тарасовой В.А.,

с участием:

представителя административного истца ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края, действующего на основании доверенности, ФИО2

административного ответчика ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, взносам и пени,

установил:

Административный истец ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края, через начальника инспекции А.Н. обратился в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, взносам и пени, в котором просит восстановить пропущенный срок на взыскание задолженности с ФИО3, взыскать с ФИО3 в пользу ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края недоимки в размере 129 491 рубль 54 копейки, из которых транспортный налог за 2022 год в размере 17 250 рублей, страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупности фиксированном размере за 2023 год в размере 45 842 рубля, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 17 184 рубля 36 копеек, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год в размере 4 373 рубля 31 копейка, пени подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 44 841 рубль 87 копеек.

В обосновании заявленных требований указав, что на налоговом учете в ИФНС России по г.Новороссийску состоит ФИО3, ИНН: ....... За налогоплательщиком зарегистрирован автомобиль АУДИ А6 QUATTRO, VIN: ......, год выпуска 2000 г., дата регистрации права 07 ноября 2020 г. В соответствии с требованиями статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательство РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании статьи 358 НК РФ. Вместе с тем, ФИО3 состоит на учете в качестве адвоката в ИФНС по г.Новороссийску Краснодарского края с 13 августа 2010г. В соответствии с Федеральными законами от 03 июля 2016г. №243-ФЗ и от 03 июля 2016г. №250-ФЗ с 01.01.2017 полномочия по администрированию страховых взносов возлагаются на налоговые органы. В соответствии с пп.2 п.1 ст.419 НК РФ налогоплательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой. В соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ ФИО3 является плательщиком страховых взносов. Налогоплательщику Инспекцией было направлено налоговое уведомление №...... от 09 августа 2023г. В предусмотренный законодательством срок плательщиком оплата не производилась. В связи с отсутствием своевременной оплаты задолженности по налогам налогоплательщику была начислена пеня. В соответствии со статьей 69 НК РФ Инспекцией ФНС России по г.Новороссийску в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате задолженности от 23 июля 2023 г. №....... В указанный срок налогоплательщиком требование в полном объеме не было исполнено. Ввиду неисполнения требования об уплате задолженности налоговым органом было направлено мировому судье заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №75 г.Новороссийска был вынесен судебный приказ 28 июня 2024 г., но на основании поданного налогоплательщиком возражения был отменен определением об отмене от 18 июля 2024 г. по делу №....... Кроме того, в обосновании требования о восстановлении пропущенного срока, установленного п.2 ст. 48 НК РФ на подачу заявления о вынесении судебного приказа, Инспекцией ФНС России по г.Новороссийску указано, что судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (ст. 123.4 КАС РФ), что позволило налоговому органу предъявить административные исковые требования в течении шести месяцев с момента отмены судебного приказа в установленный п.3 ст. 48 НК РФ срок.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края, действующая на основании доверенности ФИО2, поддержала требования ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края, указанные в административном исковом заявлении, просила их удовлетворить в полном объеме, а также восстановить срок для подачи административного иска, в связи с тем, что мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа о вынесении судебного приказа, что позволило налоговому органу предъявить административные исковые требования в течении шести месяцев с момента отмены судебного приказа

Административный ответчик ФИО3 в судебном заседании просила отказать в удовлетворении административных исковых требований ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края в полном объеме, в связи с пропуском административным истцом срока исковой данности для обращения в суд с данными требованиями и не представлением уважительных причин пропуска срока.

Исследовав письменные доказательства, имеющиеся в материалах дела, суд приходит к следующему.

На основании статьи 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 286 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 части 1 статьи 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 19 НК РФ налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы

В соответствии со статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности

Согласно статье 357 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 1 статьей 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 359 НК РФ, налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно части 1 статьи 360 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

В силу части 1 статьи 361 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

В соответствии с частью 2 статьи 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно части 1 статьи 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Транспортный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с кодексом, законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

На территории Краснодарского края транспортный налог исчисляется и уплачивается в соответствии с Законом Краснодарского края от 26 ноября 2003 г. №639 КЗ «О транспортном налоге на территории Краснодарского края», которым установлены налоговые ставки объектов налогообложения.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункта 3 статьи 420 НК РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, а в случаях, предусмотренных абзацем третьим подпункта 1 пункта 1, подпунктом 2 пункта 1.2 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщикам.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 является плательщиком транспортного налога, в связи с наличием в ее собственности транспортного средства: автомобиль АУДИ А6 QUATTRO, VIN: ......, год выпуска 2000 г., дата регистрации права 07 ноября 2020 г.

Вместе с тем, установлено, что ФИО3 является адвокатом, осуществляющим адвокатскую деятельность в Краснодарской коллегии адвокатов, имеет адвокатский кабинет в г.Новороссийске. Адвокатский статус ФИО3 не приостанавливался и не прекращался.

В связи с неуплатой административным ответчиком обязательных платежей в виде налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов в ее адрес направлено требование об уплате задолженности №...... от 23 июля 2023г. Срок уплаты установлен до 16 ноября 2023 г.

Вместе с тем, на основании сведений о зарегистрированных объектах налогообложения административному ответчику направлено налоговое уведомление №...... от 09 августа 2023г. о суммах налога за 2022 год.

В судебном заседании установлено, что ФИО3 в установленные для оплаты сроки, требование об уплате задолженности не исполнила.

Вышеуказанные обстоятельства в судебном заседании ФИО3 не оспаривала, однако, пояснила, что ранее мировым судьей в отношении нее были вынесены судебные приказы о взыскании задолженности по налогами и пени за тот же налоговый период, который указан и в настоящем административном исковом заилении. Данные судебные приказы ФИО3 исполнила в полном объеме, что подтверждается постановлениями судебного пристава-исполнителя об окончании исполнительных производств. В связи с чем сумма требований по настоящему исковому заявлению должна быть значительна меньше. Вместе с тем, административный истец обратился к мировому судье о взыскании задолженности по налогам и пени с пропуском шестимесячного срока.

Главой 11.1 КАС РФ, закреплено рассмотрение требований о взыскании страховых взносов, пени и штрафов в порядке приказного производства.

Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании страховых взносов, пени и штрафов предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

В связи с отсутствием оплаты образовавшейся задолженности, 28 июня 2024 г. ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского краю обратилось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени, что подтверждается штемпелем судебного участка №74 г.Новороссийска Краснодарского края от 28 июня 2024 г.

28 июня 2024г. на основании заявления ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского краю мировым судьей судебного участка №74 г.Новороссийска Краснодарского края вынесен судебный приказ №...... о взыскании с ФИО3 в пользу ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского краю задолженности по налогу и пени в размере 129 687 рублей 54 копейки и расходов по оплате государственной пошлины в размере 1 896 рублей 88 копеек.

18 июля 2024г. на основании поступивших возражений ФИО3 относительно исполнения судебного приказа №...... от 28 июня 2024г., судебный приказ ...... от 28 июня 2024г. отменен.

Из материалов дела установлено, что 17 января 2025 г. административный истец ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края обратился в Ленинский районный суд г.Новороссийска Краснодарского края с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, взносам и пени, что подтверждается штемпелем Ленинского районного суда г.Новороссийска Краснодарского края от 17 января 2025 г.

В соответствии с частью 2 статьи 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Как следует из положений части 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений частей 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации №41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11.06.1999 № 9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации", согласно которым при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 N 479-О-О).

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.

Частью 3 статьи 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом в судебном заседании установлено, что срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени, ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края был пропущен, а именно срок уплаты по требованию №...... от 23 июля 2023 г., истек 16 ноября 2023 г., а ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа только 28 июня 2024 г.

В связи с тем, что ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края был пропущен срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 задолженности по налогам и пени, представителем административного истца ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края, действующей на основании доверенности ФИО2 было заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В соответствии с частью 1 статьи 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в определении от 08.02.2007 г. N 381-О-П, установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 НК РФ) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Однако административный истец в административном исковом заявлении не указал уважительных причин пропуска срока на подачу настоящего административного искового заявления.

Таким образом, в судебном заседании установлено, что налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа с пропущенным шестимесячным сроком, доказательств уважительности пропуска срока для обращения в суд административным истцом не представлено. Учитывая, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, в связи с чем, ей должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени, в связи с чем, суд не усматривает уважительных причин пропуска срока.

В соответствии с частью 8 статьи 219 КАС РФ, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Поскольку суд считает установленным факт пропуска административным истцом ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края без уважительных причин срока обращения в суд, в удовлетворении его административного иска о взыскании задолженности по налогам и пени, следует отказать без исследования иных фактических обстоятельств по делу.

Руководствуясь статьями 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Отказать в удовлетворении ходатайства административного истца ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края о восстановлении пропущенного срока обращения в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, взносам и пени.

В удовлетворении административного иска ИФНС России по г.Новороссийску Краснодарского края к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам, взносам и пени – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Ленинский районный суд г.Новороссийска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 08 апреля 2025 г.

Судья Ленинского

районного суда г.Новороссийска ФИО1