Решение по делу № 2А-858/2023 от 10.05.2023

Дело №а-858/2023

УИД 01RS00№-55

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

10 мая 2023 года а. Тахтамукай

Тахтамукайский районный суд Республики Адыгея в составе:

Председательствующего судьи Горюновой М.С.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной Налоговой Службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Управление Федеральной Налоговой службы по <адрес> обратился в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, в обоснование указав, что ФИО2, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес> и в соответствии с п.1 ст. 23 Налогового Кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. Административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество и транспортного налога, поскольку обладает правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Налоговый орган исчислил и направил налогоплательщику единые налоговые уведомления для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов: № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год, которые были оставлены ФИО2 без исполнения. Кроме этого, в отношении ФИО2 АО «Страховое общество газовой промышленности» представило в налоговый орган справку 2-НДФЛ за 2019 год о получении налогоплательщиком дохода в размере 290 000 рублей, с которого не удержан налоговым агентом НДФЛ в размере 37 700 рублей. Налоговым органом в адрес налогоплательщика в электронном виде через личный кабинет были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2020 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2021 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. При обращении налогового органа с заявлением о взыскании суммы налога в судебном порядке, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея был вынесен судебный приказ №а-1189/2022, который определением суда от ДД.ММ.ГГГГ был отменен. По имеющимся сведениям Инспекции за ответчиком продолжает числиться задолженность по отменному судебному приказу.

Просил взыскать с административного ответчика ФИО2 недоимки на общую сумму в размере 1 576 363,23 рублей:

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1 560 637 рублей, пени в размере 13 230,91 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1 534 рублей, пени в размере 7,77 рублей;

- по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ: пени в размере 138,86 рублей;

- по транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 84,19 рублей;

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 724 рублей, пени в размере 6,5 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, заявлением просил дело рассмотреть в его отсутствие и просил заявленные требования удовлетворить в полном объеме по основаниям, изложенным в административном исковом заявлении.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом путем направления повестки и размещения информации на официальном сайте суда, о причинах неявки суду не сообщил.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

По смыслу налогового законодательства, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Пунктом 1 статьи 19 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее -НК РФ) установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговое законодательство в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ устанавливает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке.

Согласно налоговому законодательству НДФЛ облагаются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и натуральной формах или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды (п.1 ст. 210 НК РФ). Под доходом же, в свою очередь, понимается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить (ст. 41 НК РФ).

Перечень доходов, не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, содержится в статье 217 НК РФ.

На основании пунктов 1,2,5 ст. 226 НК РФ ФИО1 организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 НК РФ.

Указанные выше лица являются налоговыми агентами. Исчисление сумм и уплата налога производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент. При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика, исчисленную сумму налога, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

В соответствии со ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В силу п. 6 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно пункту 1 статьи 38 и пункту 1 статьи 44 НК РФ обязанность исчисления и уплаты налога возникает у налогоплательщика при наличии у него объекта налогообложения и налоговой базы.

Пункт 1 статьи 47 НК РФ декларирует, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 НК РФ, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса.

В силу ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога. В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения являются автомобили, мотоциклы, автобусы и т.д. зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, а местом нахождения имущества признается в соответствии с п.п.2 п.5 ст. 83 НК РФ место государственной регистрации транспортного средства, а при отсутствии такого- место нахождения (жительства) собственника имущества.

В соответствии с п.п.1, 3 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога производится налогоплательщиком в бюджет по месту нахождения транспортного средства. Налогоплательщики уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики физические лица уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Объектом налогообложения по земельному налогу, в соответствии со статьей 389 НК РФ, признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Пунктом 1 статьи 390 НК РФ предусмотрено, что налоговая база (земельного налога) определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

В соответствии с п.п.9,14 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.

Как установлено в судебном заседании и подтверждается материалами дела, что с ДД.ММ.ГГГГ согласно Приказу ФНС России от ДД.ММ.ГГГГ № ЕД-7-4/627 межрайонные ИФНС России по <адрес> реорганизованы путем присоединения к УФНС по <адрес> и являются правопреемниками в отношении задач, функций, прав, обязанностей и иных вопросов деятельности этих инспекций. С ДД.ММ.ГГГГ все налогоплательщики Республики Адыгея состоят на учете в Управлении.

Административный ответчик ФИО2, ИНН <***>, состоит на налоговом учете в УФНС по <адрес> и в соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, предоставленным регистрирующими органами, административный ответчик является плательщиком земельного налога, налога на имущество и транспортного налога, поскольку обладает правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения,

Кроме этого, в отношении ФИО2, АО «Страховое общество газовой промышленности» представлены сведения по форме 2-НДФЛ за 2019 год о получении им дохода в общем размере 290 000 рублей, с которого не удержан налоговым агентом НДФЛ в общей сумме 37 700 рублей.

При заполнении справки 2-НДФЛ для указания основания получения физическим лицом дохода используются специальные коды, которые едины для всех налогоплательщиков. Расшифровка этих кодов и сами коды утверждены приказом ФНС РФ от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-11/387@ (приказом ФНС от ДД.ММ.ГГГГ № ММВ-7-11/820@ внесены изменения).

Налоговый орган исчислил и направил налогоплательщику единые налоговые уведомления для добровольного исполнения обязанностей по уплате налогов: № от ДД.ММ.ГГГГ за 2019 год; № от ДД.ММ.ГГГГ за 2020 год, которые были оставлены ФИО2 без исполнения в установленные сроки.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимки, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя- 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4 ст. 69 НК РФ).

Пунктом 6 статьи 69 НК РФ установлено, что требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом соблюдены требования статей 69,70 НК РФ и в адрес налогоплательщика в электронном виде через личный кабинет были направлены требования: № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по НДФЛ, земельному налогу за 2020 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ; № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имуществу за 2021 год со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

При обращении налогового органа с заявлением о взыскании суммы налога в судебном порядке, ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № <адрес> Республики Адыгея был вынесен судебный приказ №а-1189/2022 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам в размере 1 576 437,60 рублей. Однако, в связи с поступившими от ФИО2 возражениями, определением суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №а-1189/2022 был отменен.

По имеющимся сведениям административного истца за административным ответчиком продолжает числиться задолженность по отмененному судебному приказу.

После отмены судебного приказа, налоговый орган в пределах шестимесячного срока обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением путем направления ДД.ММ.ГГГГ посредством почтовой связи заказного письма.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти и иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Оценивая представленные административным истцом доказательства по делу, суд приходит к выводу об обоснованности и законности заявленных административных исковых требований, которые подлежат удовлетворению.

В силу ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, суд считает необходимым взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 16 082 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> в пользу Управления Федеральной Налоговой Службы недоимку в общем размере 1 576 363,23 рублей, которая состоит из:

-задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1 560 637 рублей, пени в размере 13 230,91 рублей;

-задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 1 534 рублей, пени в размере 7,77 рублей;

-задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации: пени в размере 138,86 рублей;

-задолженности по транспортному налогу с физических лиц: пени в размере 84,19 рублей;

-задолженности по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог в размере 724 рублей, пени в размере 6,5 рублей;

Реквизиты счетов УФК (ОФК), а также ИНН и наименование получателя № в БИК: 017908101 ОТДЕЛЕНИЕ-НБ <адрес>//УФК по <адрес> ИНН: <***> Управление Федерального казначейства по <адрес> (Адыгея) Управление ФНС России по <адрес>.

Взыскать с ФИО2, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 16 082 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Адыгея через Тахтамукайский районный суд Республики Адыгея в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Судья М.С. Горюнова