УИД: 04RS0...-13

Мотивированное решение составлено 24 марта 2023 года

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

ДД.ММ.ГГГГ ...

Советский районный суд ... в составе судьи Богомазовой Е.А., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело ...а-904/2023 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по ... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Обращаясь в суд, УФНС по ... просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 3 898 руб., пени - 37,55 руб.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 состоит в УФНС России по РБ на налоговом учете в качестве налогоплательщика. Согласно сведениям о доходах физического лица за 2019 год, представленным в налоговый орган налоговыми агентами АО «Группа Ренессанс страхование», ООО МФК «ОТП Финанс», АО «ОТП Банк», ответчиком получены доходы, с которых не удержан налог на доходы физических лиц. В адрес налогоплательщика было направлено уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ, где был исчислен НДФЛ – 3 898 руб. за налоговый период - 2019 год. Далее ответчику было направлено требование об уплате налога ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 7292,30 руб. с указанием срока добровольной оплаты до ДД.ММ.ГГГГ. До настоящего времени требования в полном объеме не исполнены. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №... вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам ...а-1280/2022. ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебный приказ был отменен по заявлению должника.

В судебное заседание административный истец своих представителей не отправил, ранее представитель административного истца по доверенности ФИО4 заявленные требования поддержал в полном объеме, настаивал на удовлетворении иска.

Административный ответчик ФИО1, его представитель ФИО2 в судебное заседание также не явились, направили заявление о рассмотрении дела в их отсутствие и письменные пояснения по делу.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В статье 57 Конституции Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу п.1 ст. 23 и ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. При этом налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Пунктом 3 ст. 396 НК РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Согласно ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В силу ч. 1 ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно ч. 3 указанной статьи исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (ч. 5 ст. 226 НК РФ).

Также в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога в срок не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, которое в соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ может быть передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а в случае направления указанного требования по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом п.п. 1, 6 ст. 45 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, а также для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Как следует из материалов дела, согласно справкам о доходах за 2019 год ФИО1 получен доход.

По сведениям, представленным налоговым агентом ООО МФК «ОТП Финанс», ФИО1 получен доход на сумму 23235,50 руб.: 1900,99 руб. по коду «1011», 10200,62 руб. по коду «2301», 11133,89 руб. по коду «4800», из которого не удержан налог на доходы физических лиц по ставке 13%. В связи с чем, налоговым органом исчислена сумма налога в размере 3 020 руб.

По сведениям, представленным налоговым агентом АО «Группа Ренессанс Страхование», ФИО1 получен доход на сумму 5434,22 руб. по коду «4800», из которого не удержан налог на доходы физических лиц по ставке 13%. В связи с чем, налоговым органом исчислена сумма налога в размере 706 руб.

По сведениям, представленным налоговым агентом АО «ОТП Банк», ФИО1 получен доход на сумму 1321,36 руб. по коду «4800», из которого не удержан налог на доходы физических лиц по ставке 13%. В связи с чем, налоговым органом исчислена сумма налога в размере 172 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление ... от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц, не удержанного налоговыми агентами в размере 3 898 руб., подлежащий уплате до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой исчисленного налога налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов ... по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 7 233 руб., пени - 59,30 руб. со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

По делу следует, что ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №... вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогам ...а-1280/2022 с ФИО1 в размере 10 256,07 руб., государственная пошлина - 205 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи данный судебный приказ был отменен по заявлению представителя должника ФИО2

Таким образом, срок, предусмотренный ст.48 НК РФ, не пропущен.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об обоснованности исковых требований административного истца.

При этом доводы представителя административного ответчика ФИО2 о том, что в данном случае налоговый орган не должен был исчислять налог, так как доходов ФИО1 не получал, судом не принимаются во внимание.

Как следует из материалов дела, решением мирового судьи судебного участка №... по делу ... по иску ФИО1 к ООО МФК «ОТП Финанс» о взыскании переплаченных процентов по потребительскому займу, с ООО МФК «ОТП Финанс» в пользу ФИО1 взыскано 10200,62 руб. – переплаченные проценты по займу, 10200,62 руб. – неустойка, 435,90 руб. – проценты за пользование чужими денежными средствами, 10200,62 штраф, 3000 руб. – компенсация морального вреда, 5000 руб. расходы на оплату услуг представителя.

Кроме того, решением мирового судьи судебного участка №... по делу ... по иску ФИО1 к ООО МФК «ОТП Финанс» о взыскании почтовых расходов, процентов по ст.395 ГК РФ, индексации суммы, с ООО МФК «ОТП Финанс» в пользу ФИО1 взыскано 1465,09 руб. – сумма процентов по ст.395 ГК РФ, 933,27 руб. сумма индексации, 57,50 руб. – почтовые расходы по направлению исполнительного листа на исполнение банком, 4000 руб. расходы на оплату услуг представителя.

Таким образом, ФИО1 по двум решениям получил доход в виде процентов в размере 1900,99 руб. (435,90 руб. + 1465,09 руб.), штрафа в размере 10200,62 руб., иных доходов: 10200,62 руб. – неустойка и 933,27 руб. – сумма индексации,из которого не удержан налог на доходы физических лиц по ставке 13%.

Заочным решением мирового судьи судебного участка №... по гражданскому делу ... по иску ФИО1 к АО СК «БЛАГОСОСТОЯНИЕ ОС» о защите прав потребителей, с АО СК «БЛАГОСОСТОЯНИЕ ОС» в пользу ФИО1 взыскана сумма в размере 18114,28 руб., в том числе 2375,00 руб. – сумма страховой премии, 2375,00 руб. – неустойка, 10000 руб. – расходы на юридические услуги представителя, 500 руб. – компенсация морального вреда, 239,28 руб. – почтовые расходы, 2625 руб. – штраф за нарушение прав потребителя.

Заочным решением мирового судьи судебного участка №... по гражданскому делу ... по иску ФИО1 к АО СК «БЛАГОСОСТОЯНИЕ ОС» о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами в пользу потребителя, с АО СК «БЛАГОСОСТОЯНИЕ ОС» в пользу ФИО1 взыскана сумма в размере 3489,22 руб., в том числе 434,22 руб. – проценты за пользование чужими денежными средствами по ст.395 ГК РФ, 3 000,00 руб. – расходы на юридические услуги представителя, 55,00 руб. – почтовые расходы.

На основании определения от ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ФИО1 об индексации взысканных судом денежных средств по делу ... с АО СК «Благосостояние ОС» в пользу ФИО1 взыскана индексация присужденных сумм в размере 648,19 руб., а также расходы на оплату услуг представителя в размере 2000 руб.

Таким образом, ФИО1 по двум судебным решениям с ответчика АО СК «БЛАГОСОСТОЯНИЕ ОС» (АО «СК Благосостояние ОС» после смены наименования - АО «Группа Ренессанс Страхование») получил доход в виде неустойки в размере 2375,00 руб., штрафа в размере 2 625 руб., процентов за пользование чужими денежными средствами по ст.395 ГК РФ в размере 434,22 руб.,из которого не удержан налог на доходы физических лиц по ставке 13%.

Заочным решением мирового судьи судебного участка №... по гражданскому делу по иску ФИО1 к АО «ОТП Банк» о взыскании процентов за пользование чужими денежными средствами в пользу потребителя, с АО «ОТП Банк» в пользу ФИО1 была взыскана сумма в размере 4321,36 руб., в том числе: 1321,36 руб. – проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ, 3000 руб. – расходы на юридические услуги представителя.

По данному решению ФИО1 получил доход в виде процентов в размере 1321,36 руб., из которого не удержан налог на доходы физических лиц по ставке 13%.

Указанные суммы индексации, штрафов и неустойки, выплачиваемые организациями на основании решений судов за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителя в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ ... «О защите прав потребителей», на основании ст.395 ГК РФ, в соответствии с ст. 208 ГПК РФ, что и имело место в рассматриваемом случае, не поименованы в перечне доходов, не подлежащих обложению налогом, указанным в ст. 217 названного Кодекса.

Взыскание спорных сумм по судебным решениям не преследовало цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений ст. ст. 41, 209 Налогового кодекса Российской Федерации вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Следовательно, поскольку данные суммы являются доходом, то подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Довод стороны ответчика о том, что АО «Группа Ренессанс страхование», ООО МФК «ОТП Финанс», АО «ОТП Банк» не являются налоговыми агентами ФИО1, в связи с чем, не могли подать сведения на последнего, судом не принимается во внимание.

В соответствии с пунктом 1 статьи 24 НК РФ налоговыми агентами признаются лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

На основании пункта 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиком от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации (статья 209 НК РФ).

Пунктом 1 статьи 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы для исчисления налога на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, содержится в статье 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему Российской Федерации (пункт 2).

При получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 4 статьи 226 упомянутого Кодекса налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

Исчисление и уплату налога в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 228 названного Кодекса производят, в том числе физические лица - исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

Таким образом, ссылка стороны ответчика на то, что АО «Группа Ренессанс страхование», ООО МФК «ОТП Финанс», АО «ОТП Банк» не являются налоговыми агентами ФИО1, не влияет на обязанность ФИО1, как физического лица, по уплате налога на доходы физических лиц с полученного дохода.

Согласно ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400руб., поскольку истец от уплаты государственной пошлины освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по ... удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированного по адресу: ..., ИНН ... в пользу Управления Федеральной налоговой службы по ... (ИНН ... задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 3 898 руб., пени - 37,55 руб., всего взыскать 3 935,55 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Бурятия путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца через Советский районный суд ....

Судья Е.А. Богомазова