Дело № 2а-4424/2025
55RS0007-01-2025-006524-71
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
01 октября 2025 года город Омск
Судья Центрального районного суд г. Омска Голубовская Н.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций,
установил:
Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций. Свои требования мотивируют тем, что ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика в Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному административному округу г. Омска. По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщик является собственником объекта недвижимости: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: г Омск, <адрес>; доля в праве – <данные изъяты>, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по <данные изъяты>. В отношении данного объекта налоговым органом исчислен налог на имущество и с учетом положений ст. 52 НК РФ и ст. 408 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, содержащее расчет налога № 99166783 от 29.07.2023 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023. В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено требование об уплате задолженности № 11989 по состоянию на 23.07.2023 по сроку уплаты до 16.11.2023.
Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком в добровольном порядке погашена не была. В этой связи налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением № 3608 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности. Мировым судьей судебного участка № 94 в Центральном судебном районе в г. Омске 16.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1869/2024 (94). Судебный приказ отменен определением мирового судьи 23.07.2025 по возражениям должника. Таким образом, налоговый орган полагает, что вправе обратиться в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате обязательных платежей и санкций не позднее 23.01.2026.
Остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет в общем размере <данные изъяты> руб., а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; пени в общем размере <данные изъяты> руб. Административный истец просит взыскать с ответчика указанную задолженность.
В судебное заседание, лица, участвующие в деле, не явились. Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области, административный ответчик о времени и месте рассмотрения дела извещены, явка представителей не обеспечена, ходатайств об отложении рассмотрения дела не заявлено.
В исковом заявлении изложено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства) в порядке, предусмотренной ст. 291 КАС РФ (л.д.5 оборот).
Поскольку возражений относительно упрощенного порядка не представлено, административное дело в соответствии с положениями ст. 291 КАС РФ рассмотрено в порядке упрощенного производства.
Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Положения ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусматривают право органов государственной власти, иных государственных органов, органов местного самоуправления, других органов, наделенных в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Из материалов дела следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) состоит на налоговом учете в ИФНС России по ЦАО г. Омска и является собственником объектов, подлежащих налогообложения согласно действующему законодательству.
По сведениям, поступившим в соответствии со ст. 85 НК РФ из регистрирующих органов, налогоплательщик является собственником объекта недвижимости: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>; доля в праве – <данные изъяты>, регистрация права с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 38).
В отношении данного объекта налоговым органом исчислен налог на имущество:
Расчет суммы налога на имущество физических лиц
Налоговый период (год)
Налоговая база (руб.) К – кадастровая стоимость
Доля в праве
Налоговая ставка (%)
Количество месяцев владения в году / 12
Коэффициент к налоговому периоду
Размер налоговых льгот (руб.)
Сумма исчисленного налога (руб.)
<данные изъяты>; <адрес>
2022
<данные изъяты>
<данные изъяты>
0.10
12/12
1.1
-
<данные изъяты>
Сумма налога к уплате
<данные изъяты>
С учетом положений ст. 52 НК РФ и ст. 408 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление, содержащее расчет налога № 99166783 от 29.07.2023 по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 (л.д. 10). Указанное уведомление было направлено в адрес налогоплательщика заказной почтой, вручено адресату 27.09.2025 года (л.д. 11).
Между тем, по данным налогового органа налогоплательщик в период с 04.02.2002 по 31.05.2018 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере.
В связи с неисполнением обязанности по уплате исчисленных налогов и на основании положений ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом направлено требование об уплате образовавшейся задолженности № 11989 по состоянию на 23.07.2023 по сроку уплаты до 16.11.2023: страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в общем размере <данные изъяты> руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в общем размере <данные изъяты> руб.; пени в общем размере <данные изъяты> руб. (л.д. 12). Указанное требование направлено заказной почтой и получено адресатом.
Задолженность по налоговым обязательствам в полном объеме налогоплательщиком погашена не была, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в срок уплачены не были, начислены пени.
В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество физических лиц и пени в установленный в требовании срок, налоговый орган обратился с заявлением № 3608 от 05.02.2024 о вынесении судебного приказа о взыскании с должника образовавшейся задолженности (л.д. 122-125). Мировым судьей судебного участка № 94 в Центральном судебном районе в городе Омске 16.05.2024 вынесен судебный приказ № 2а-1869/2024(94). Судебный приказ отменен определением мирового судьи 23.07.2025 по возражениям должника (л.д. 145).
Остаток задолженности по административному исковому заявлению составляет в общем размере <данные изъяты> руб., а именно: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; пени в общем размере <данные изъяты> руб.
09.09.2025 требования о взыскании с ФИО1 задолженности налогу на имущество физических лиц и пени поступили в Центральный районный суд г. Омска.
Оценив представленные доказательства в порядке, предусмотренном положениями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии с положениями ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 400 HK РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, а именно расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гаражу машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
В соответствии со ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.
В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.
В соответствии со ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учётом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
В соответствии со ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
В соответствии с п. 1 Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» установить, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.
В соответствии с пп. 1 п. 9 ст. 4 263-ФЗ, требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
В случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен на основании ст. 75 НК РФ уплатить в бюджетную систему Российской Федерации денежную сумму – пени.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).
Представленный административным истцом расчет задолженности, начисленных пеней за указанный период проверен судом и признан арифметически верным, соответствующим обстоятельствам, установленным по делу, положениям п. 3 ст. 75 НК РФ.
Иного расчета, в опровержении представленного налоговым органом, административным ответчиком не представлено.
Применительно к положениям ст.ст. 57, 69, 70, 48 НК РФ процедура и сроки направления налогового уведомления и требования, а также взыскания задолженности по налогу на имущество и пени налоговым органом соблюдены.
Из материалов дела следует, что налоговое уведомление № 99166783 от 29.07.2023, а также требование об уплате задолженности № 11989 по состоянию на 23.07.2023 направлены заказной почтой своевременно.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию, по Требованию об уплате задолженности № 11989 по состоянию на 23.07.2023 по сроку уплаты до 16.11.2023 превысила 10 тысяч рублей, таким образом, налоговый орган вправе обратиться с заявлением о вынесении судебного приказа в срок не позднее 16.05.2024.
08.05.2025 налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, 16.05.2024 судебный приказ №2а-1869/2024 был вынесен, определением от 23.07.2025 по заявлению административного ответчика был отменен (л.д. 7), копия определения направлена в адрес МИФНС №7 по Омской области, ФИО1
В течение установленного шести месячного срока для обращения в суд с момента отмены судебного приказа №2а-1869/2024(94) (не позднее 23.01.2026) налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением о взыскании с должника задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.
Таким образом, применительно к положениям ст.ст. 287-289 НК РФ, налоговым органом представлены доказательства, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, обосновывающие заявленную к взысканию сумму задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.
Доказательств оплаты налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год, а также страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ и страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в установленный законом срок, пени, начисленных на данную задолженность, ответчиком не представлено.
Принимая во внимание установленные обстоятельства, заявленные требования административного истца МИФНС России № 7 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций, подлежат удовлетворению.
Поскольку, административный истец при подаче административного искового заявления освобожден от уплаты государственной пошлины на основании п. 19 ст. 336.36 НК РФ и заявленные им требования удовлетворены, то с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Омской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженности по уплате обязательных платежей и санкций в общем размере <данные изъяты> руб., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 год в размере <данные изъяты> руб.; пени, начисленные за период до 01.01.2023, в размере <данные изъяты> руб.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Омский областной суд посредством подачи апелляционной жалобы в Центральный районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.
Судья Н.С. Голубовская