Дело № 2а-5711/2023
59RS0007-01-2023-004453-41
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
21 августа 2023 года г. Пермь
Свердловский районный суд г. Перми
под председательством судьи Лучниковой С.С.,
при секретаре судебного заседания Фотиной Ю.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1, о взыскании НДФЛ за 2020 год в размене 222 931, 00 рублей, пени в размере 10 466,61 рублей, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2020 за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
В обоснование требований указано, что административным ответчиком в 2020 году был получен доход от продажи недвижимого имущества и земельного участка, находившихся в собственности менее предельного срока владения, в связи с этим в ФИО1 доначислен НДФЛ за 2020 год в размере 222 931,00 рублей. Административный ответчик задолженность в полном объеме и в установленные сроки не уплатил. В соответствии со ст.75 НК РФ за неуплату в установленный срок НДФЛ за 2020 год административном ответчику за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ начислены пени в сумме 10 466,61 рублей, которые выставлены для оплаты в требовании № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, сумма задолженности превысила 10 000,00 рублей. Срок обращения для взыскания с должника задолженности по налогам истекал 21.10.2022, 04.05.2022 по заявлению административного истца мировым судьей вынесен судебный приказ №, который отменен 19.12.2022, в связи с поступлением возражений от должника, таким образом, срок для обращения с настоящим иском для административного истца истекает 19.06.2023. Учитывая, что до настоящего времени административным ответчиком задолженность не погашена, имеются основания для ее взыскания в принудительном порядке.
Административный истец в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просит рассмотреть дело без участия его представителя.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, заявлений и ходатайств не поступило.
Суд определил возможным рассмотреть дело при данной явке, в отсутствие не явившихся участников процесса, извещенных о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Суд, полно и всесторонне исследовав материалы административного дела, обозрев материалы судебного приказа № мирового судьи судебного участка № Свердловского судебного района города Перми Пермского края, приходит к следующему выводу.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Положениями ст. 19 Налогового кодекса РФ установлено, что налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых согласно Налоговому кодексу РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.
В соответствии с п. 4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики обязаны представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога (ст. 80 НК РФ).
Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:
1) жилой дом;
2) квартира, комната;
3) гараж, машино-место;
4) единый недвижимый комплекс;
5) объект незавершенного строительства;
6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года (ст. 423 НК РФ).
П. 2 ч. 1 ст. 228 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.
В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.
Согласно п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Пунктом 8 настоящей статьи установлен порядок исчисления налога за первые четыре налоговых периода после введения в регионе уплаты налога на имущество физических лиц от кадастровой стоимости.
При этом указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса, т.е. до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, при этом общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 5, 6 ст. 277 Налогового кодекса РФ).
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляются пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса РФ).
Как установлено судом, ФИО1 в 2020 году получен доход от продажи следующих объектов недвижимости, находившихся в собственности менее предельного срока владения:
Кадастровый
номер
объекта
недвижимости/земельного
участка
Дата
регистрации владения
Цена сделки по договору купли/продажи при приобретении, руб.
Дата
прекращения
владения
Цена
сделки по договору купли/продажи при реализации, руб.
Вид
объекта/ Назначение земель
Адрес объекта/
земельного
участка
№
№
02.12.2016
91900
09.11.2020
340000
Иные
строения,
помещения и
сооружения
<адрес>
№
№
27.06.2017
112000
27.02.2020
824850
Иные
строения,
помещения и
сооружения
<адрес>
<адрес>
<адрес>
<адрес>
№
№
27.06.2017
112000
27.02.2020
345150
Земельный участок
<адрес>
<адрес>
<адрес>
<адрес>
В нарушение законодательства ФИО1 не представил в ИФНС России по <адрес> налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в срок до 30.04.2021.
По результатам камеральной налоговой проверки сумма на доходы физических лиц за 2020, подлежащая уплате в бюджет составила 222 931, 00 рублей.
Административный ответчик задолженность в полном объеме и в установленный срок не уплатил.
В связи с тем, что налогоплательщиком налог не был уплачен в установленный срок, в соответствии с требованиями п. 3 ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени по НДФЛ за 2020 год за период просрочки с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10 466,61 рублей, что подтверждается расчетом (л.д.23).
На основании п. 2 ст. 69, п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ, налоговым органом в адрес административного ответчика направлено посредством личного кабинета налогоплательщика требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на доходы физических лиц в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 22).
Требования в добровольном порядке административным ответчиком в полном объеме не исполнено, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, а после его отмены в суд с указанным административным иском.
Согласно п. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Не допускается взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.
Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.
Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в редакции Федеральных законов от 04.03.2013 N 20-ФЗ, от 03.07.2016 N 243-ФЗ).
В редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ, указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Как установлено судом, срок исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ, истек 21.04.2022, с заявлением о выдаче судебного приказа административный истец обратился 02.05.2022, т.е. в установленный законом срок.
04.05.2022 по заявлению МИФНС №21 России по Пермскому краю мировым судьей судебного участка № Свердловского судебного района г. Перми Пермского края вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 233 397, 61 рублей.
Определением мирового судьи от 19.12.2022 данный судебный приказ отменен в порядке ст. 123.7 КАС РФ по заявлению ФИО1
В соответствии с абзацами вторым и третьим п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Административный истец направил административное исковое заявление в суд 19.06.2023, после вынесения 19.12.2022 определения об отмене судебного приказа, т.е. в установленный законом срок (л.д.27).
Налогоплательщиком в установленный срок уплаты по требованию и до настоящего времени задолженность не уплачена в полном объеме.
Учитывая, что административным ответчиком сумма задолженности по недоимке и пени не оспорена, доказательства уплаты взыскиваемых сумм и начисленных пени на день вынесения судом решения не представлены, суд считает возможным удовлетворить требования административного истца в полном объеме.
Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
Статья 333.19 Налогового кодекса РФ устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.
Учитывая, что административный истец при подаче административного иска в суд был освобожден от уплаты госпошлины, на основании п. 19 ч. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию госпошлина в размере 5 533,98 рублей, в соответствии со статьей 114 КАС РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 222 931, 00 рублей; пени в размере 10 466,61 рублей, начисленные на недоимку по НДФЛ за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.
Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 5 533,98 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Свердловский районный суд г. Перми в течение месяца с момента вынесения решения в окончательной форме.
Судья С.С. Лучникова
Мотивированное решение изготовлено 22.08.2023