Решение по делу № 2А-421/2022 от 28.12.2022 | Троицкий районный суд (Алтайский край)

22RS0055-01-2022-000559-97

Дело №2а-421/2022

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Троицкое 28 декабря 2022 года

Троицкий районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Белозерцевой М.С.,

при секретаре Бондарчук В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогу

УСТАНОВИЛ:

Административный истец – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратился в Троицкий районный суд Алтайского края с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, при этом в обоснование иска указано, что ответчик является владельцем следующих транспортных средств:

автомобиля легкового Лексус RX 330, г.р.з. №, 2004 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

автомобиля легкового Тойота Ипсум, г.р.з. № 2002 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты ДД.ММ.ГГГГ;

Указанное имущество, в соответствии с Законом Алтайского края №66-ЗС от 01.10.2002 «О транспортном налоге на территории Алтайского края», а также п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

Сумма транспортного налога за 2020 год составила 12660,00 руб.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, направленное почтой. Налогоплательщик не произвел уплаты транспортного налога в срок, установленный в требовании для добровольной оплаты. В связи с неуплатой налога начислена пеня в размере 41,14 руб.

С учетом частичной оплаты в размере 5031,00 руб. (платеж от ДД.ММ.ГГГГ) за налогоплательщиком ФИО1 числится задолженность по транспортному налогу за 2020 год в размере 7629,00 руб.

Кроме того, ФИО1 направлялось налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату транспортного налога за 2018 год в размере 12660,00 руб. с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В связи с неуплатой в установленный законом срок выставлено требование №ДД.ММ.ГГГГ год, направленное налогоплательщику почтой, от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год об уплате налога, направленное налогоплательщику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В срок, установленный в требований для добровольной уплаты налог не был уплачен налогоплательщиком.

Ввиду наличия задолженности по транспортному налогу за 2015 год была реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица. Согласно решению Троицкого районного суда в удовлетворении исковых требований было отказано. Задолженность по транспортному налогу за 2015 год полностью погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку транспортный налог не был оплачен в установленные законом сроки, налогоплательщику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, направленное почтой. В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за 2015 год начислены пени в размере 1124,61 руб.

Ввиду наличия задолженности по транспортному налогу за 2018 год была реализована процедура взыскания за счет имущества физического лица. Согласно решению Троицкого районного суда в удовлетворении исковых требований было отказано. Задолженность по транспортному налогу за 2018 год полностью погашена ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку транспортный налог не был оплачен в установленные законом сроки, налогоплательщику выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №, направленное почтой. В связи с неуплатой задолженности по транспортному налогу за 2018 год начислены пени в размере 868,60 руб.

Также ответчику в 2020 году принадлежал на праве собственности земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ № в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление на уплату земельного налога за 2020 год, исчисленная сумма земельного налога за 2020 год составила 157,00 руб. Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №. Требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с возникновением недоимки по земельному налогу начислены пени в размере 0,51 руб.

Кроме того, ФИО1 в 2020 году являлся собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 58,7 кв.м, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество в соответствии с Законом Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О налогах на имущество физических лиц», а также п.1 ст.401 НК РФ является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанными законами.

ДД.ММ.ГГГГ № в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год, исчисленная сумма земельного налога за 2020 год составила 95,00 руб. Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика».

Истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности. Заявление о вынесении судебного приказа удовлетворено, вынесен судебный приказ №, с учетом поступивших от должника возражений судом ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Таким образом, административный истец просил взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год налог в размере 95,00 руб., пеня в размере 0,31 руб.; транспортный лог с физических лиц: за 2015 год пеню в размере 1124,61 руб., за 2018 год пеню в размере 868,60 руб., за 2020 год налог в размере 7629,00 руб., пеню в размере 41,14 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 157,00 руб., пеню в размере 0,51 руб., а всего задолженность на общую сумму 9916,17 руб.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежащим образом, в иске просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Также от представителя административного истца поступило заявление об отказе от иска в части взыскания недоимки по транспортному налогу с физических лиц: за 2015 год пени в размере 1124,61 руб., за 2018 год пеня в размере 868,60 руб., за 2020 год налог в размере 7629,00 руб., пеня в размере 41,14 руб. Поддержаны административные исковые требования в части взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год налог в размере 95,00 руб., пеня в размере 0,31 руб., а также задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 157,00 руб., пеня в размере 0,51 руб. на общую сумму 252,82 руб.

Согласно ч.2,5 ст.46 КАС РФ административный истец вправе до принятия судебного акта, которым заканчивается рассмотрение административного дела по существу в суде первой инстанции или в суде апелляционной инстанции, отказаться от административного иска полностью или частично.

Суд не принимает отказ административного истца от административного иска, признание административным ответчиком административного иска, если это противоречит настоящему Кодексу, другим федеральным законам или нарушает права других лиц.

В данном случае частичный отказ от иска не противоречит закону и не нарушает права других лиц, в связи с чем принимается судом.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, представил копии квитанций об оплате задолженности по транспортному, земельному налогу, а также налогу на имущество физических лиц, а также сумм пени по указанным налогам (л.д. 88-91).

В соответствии с положениями ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Пунктом 2 ст.48 НК РФ предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные ст.70 НК РФ.

В силу п.п.1, 3 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные статьей 70 НК РФ, применяются также в отношении сроков направления требования об уплате сбора, а также пеней и штрафа.

С направлением предусмотренного статьей 69 НК РФ требования, налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Как следует из подп.2,4,6 п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается квартира, единый недвижимый комплекс, иные здание, строение, сооружение, помещение, расположенные в пределах муниципального образования.

Учитывая указанные положения НК РФ, ответчик обязан уплачивать налог на имущество за 2020 год.

В соответствии со ст.405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.3-5 ст.403 НК РФ налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

Как установлено судом, ответчику в 2020 принадлежала на праве собственности квартира по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 58,7 кв.м., <данные изъяты> доля в праве.

Административный истец просит взыскать задолженность по налогу на имущество за 2020 год в размере 95,00 руб. и приводит следующий расчет:

173821 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х0,2 х 12/12 (количество месяцев владения) = 95,00 руб.;

Административным ответчиком расчет налога, период владения объектами налогообложения не оспорен, судом проверен и признан правильным.

Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога на имущество физических лиц за 2020 год (л.д.12 оборотная сторона). Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, которое также направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество начислены пени в размере 0,31 руб.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно нормам ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой.

Согласно ст.390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством РФ.

Решением Троицкого сельского Совета народных депутатов Троицкого района от ДД.ММ.ГГГГ № установлены налоговые ставки земельного налога от кадастровой стоимости земельных участков, признаваемых объектами налогообложения в следующих размерах: 0,3 процента – в отношении земельных участков, в том числе отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства, 1,5 процента – в отношении прочих земельных участков.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом (в отношении налога за 2014 год) и не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в отношении налога за 2015 год).

Как следует из представленных материалов дела ФИО1 в 2020 году являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, площадью 1000, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Административный истец просит взыскать задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 157,00 руб. и приводит следующий расчет:

104440 (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х0,2 х 12/12 (количество месяцев владения) = 157,00 руб.;

Налогоплательщику ФИО1 было направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату земельного налога за 2020 год (л.д.12). Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». В связи с неуплатой в установленный законом срок сумм налога в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, которое также направлено в адрес налогоплательщика с использованием сервиса «Личный кабинет налогоплательщика». Данное требование оставлено налогоплательщиком без исполнения. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество начислены пени в размере 0,51 руб.

Материалами дела установлено, что МИФНС России № обратилась к мировому судье судебного участка №1 Троицкого района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением процессуального срока.

Судебный приказ выдан мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д.33), с административным исковым заявлением МИФНС России №16 обратилась посредством почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, предусмотренный НК РФ.

Административным ответчиком расчет налога не оспорен, период владения и расчет судом проверены и признаны правильными.

С учетом изложенного сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений в размере 95,00 руб., а также сумма задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 157,00 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст.48 и ст.75 НК РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Административный истец приводит расчет пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу в административном исковом заявлении, который судом проверен, признан верным, административным ответчиком не оспорен.

Кроме того, на запрос суда административный истец представил информацию об уплаченных административным ответчиком сумм, согласно которой

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 95,00 руб. по виду платежа «налог» учтен в счет погашения задолженности по налогу на имущество за 2018 год в сумме 47,00 руб., а также по решению от ДД.ММ.ГГГГ № на основании решения суда от ДД.ММ.ГГГГ № возвращен на расчетный счет налогоплательщика в размере 48,00 руб.;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 14,58 руб. по виду платежа «пеня» учтен в счет погашения задолженности по пеням налога на имущество физических лиц в хронологическом порядке;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 54,00 руб. по виду платежа «налог» по решению от ДД.ММ.ГГГГ № на основании решения суда от ДД.ММ.ГГГГ № возвращен на расчетный счет налогоплательщика в размере 54,00 руб.;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 69,35 руб. по виду платежа «пеня» учтен в счет погашения задолженности по пеням земельного налога в хронологическом порядке;

- платеж ДД.ММ.ГГГГ на сумму 157,00 руб. по виду платежа «налог» учтен в счет погашения задолженности по земельному налогу за 2017 год;

- платеж от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 157,00 руб. по виду платежа «налог» учтен в счет погашения задолженности налогоплательщика по земельному налогу за 2017 год в размере 156,00 руб., за 2018 год в размере 1,00 руб.

Таким образом, суд, изучив представленные материалы дела, а также копии карточек расчетов с бюджетом налогоплательщика ФИО1 приходит к выводу об обоснованности уточненных требований административного истца. Доказательств оплаты задолженности по земельному налогу за 2020 год – недоимки в размере 157,00 руб., пени в размере 0,51 руб., а также задолженности на имущество физических лиц за 2020 год – недоимки в размере 95,00 руб., пени в размере 0,31 руб. в добровольном порядке, либо их принудительного взыскания суду не представлено.

Учитывая, что недоимка по налогам за 2020 год ответчиком не оплачена, истец обратился с административным иском в пределах установленного законом срока, суд полагает требования о взыскании пени подлежащими удовлетворению в полном объеме, то есть с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию сумма пени по налогу на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,31 руб., а также сумма пени по земельному налогу за 2020 год в размере 0,51 руб.

В силу положений п.1 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст.107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

На основании п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 руб.

Поскольку требования удовлетворены на сумму 252,82 руб. с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Уточненное административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогу на имущество физических лиц, земельному и транспортному налогу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН:№ зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 95,00 руб., пени за его неуплату в размере 0,31 руб.; задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2020 год в размере 157,00 руб., пени за его неуплату в размере 0,51 руб., всего взыскать 252,82 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН№), зарегистрированного по адресу: <адрес> в пользу в доход муниципального образования Троицкий район государственную пошлину в размере 400,00 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Алтайского краевого суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Троицкий районный суд Алтайского края.

Председательствующий М.С. Белозерцева