Решение по делу № 02А-0462/2023~МА-0285/2023 от 03.08.2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июля 2023 года адрес

Лефортовский районный суд адрес в составе:

председательствующего судьи Игониной О.Л.,

при секретаре судебного заседания фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-462/2023 (УИД 77RS0014-02-2023-002915-98) по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России № 22 по адрес (далее – ИФНС России № 22 по адрес) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, а также суммы штрафа в размере сумма

В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то, что административный ответчик в 2020 году продал объекты недвижимого имущества жилой дом и земельный участок, по адресу: адрес стоимостью сумма и сумма соответственно, находившиеся в его собственности менее минимального срока владения.

ФИО1 не представил декларацию за 2020 год в срок до 30.04.2021.

18.10.2021 ИФНС России № 22 по адрес было завершено проведение камеральной налоговой проверки и начислена сумма к уплате по налогу на доходы физических лиц в размере сумма (13 000 000 – 3 000 000) х 13%), составлен акт №9678 от 08.11.2021 года. Административный ответчик совершил налоговое правонарушение по п.1 ст. 119 НК РФ и п.1. ст. 122 НК РФ, решением №2726 начислены штрафные санкции в размере сумма

25.11.2022 ИФНС России № 22 по адрес составлен акт камеральной налоговой проверки №10108.

18.01.2023 ИФНС России № 22 по адрес принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № 200, в соответствии с которым ФИО1 произведено начисление налога на доходы физических лиц в размере сумма, а также начислен штраф, в соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ, в размере сумма

Административный ответчик совершил налоговое правонарушение по п.1 ст. 119 НК РФ и п.1. ст. 122 НК РФ, решением №2726 начислены штрафные санкции в размере сумма

В соответствии с п.3 ст.31 НК РФ УФНС России по адрес отменило решение инспекции от 18.01.2023 № 200 в части начисления суммы налога на доходы физических лиц (во избежание двойных начислений); отменило решение инспекции от 30.05.2022 № 2726 в части начисления суммы штрафа по п.1 ст.119 НК РФ в сумме сумма; изменило решение инспекции от 30.05.2022 № 2726 в части уменьшения суммы штрафа по п.1 ст.122 НК РФ с сумма до сумма

Таким образом, по результатам рассмотрения УФНС России по адрес решения от 30.05.2022 №2276, доначисленная сумма налога составила сумму по НДФЛ за 2020 год в размере сумма, и по штрафу по п.1 ст.122 НК РФ в размере сумма

Представитель административного истца ИФНС России № 22 по адрес фио в судебное заседание явился, требования с учетом утонений поддержал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, реализовал свое право на участие через представителя по доверенности – фио, которая возражала против удовлетворения исковых требований.

Выслушав явившихся лиц, изучив материалы дела, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 НК Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 46, 47, 69 НК РФ).

В соответствии с п.п.1, 2 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пп.5 п.1 ст.208 НК РФ для целей настоящей главы к доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

В соответствии с п.1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в следующих размерах: 13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 2.1 статьи 210 настоящего Кодекса, за налоговый период составляет менее сумма или равна сумма.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов для физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации в отношении доходов от продажи имущества (за исключением ценных бумаг) и (или) доли (долей) в нем, доходов в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг), полученного в порядке дарения, а также подлежащих налогообложению доходов, полученных такими физическими лицами в виде страховых выплат по договорам страхования и выплат по пенсионному обеспечению.

В соответствии с п.1 ст.227.2 НК РФ Исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В соответствии с п.п.1,3 ст.228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие категории налогоплательщиков:

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее сумма.

В соответствии с п.1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик являлся собственником земельного участка и жилого дома по адресу: адрес.

В 2020 году административный ответчик продал объекты недвижимого имущества жилой дом и земельный участок, по адресу: адрес, за сумма и сумма соответственно, находившиеся в его собственности менее минимального срока владения.

Как следует из материалов дела ФИО1 не представил налоговую декларацию за 2020 год в срок до 30.04.2021.

Административному ответчику было направлено по почте заказным письмом требование № 21885 от 08.09.2021 о предоставлении пояснений в связи с непредставлением налоговой декларацией за 2020 год в связи с продажей имущества.

С 16.07.2021 по 18.10.2021 ИФНС России № 22 по адрес была проведена камеральная налоговая проверка, по результатам которой составлен акт №9678 от 08.11.2021 года установлена неуплата налога на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма

Решением № 2726 от 30.05.2022 начислена сумма к уплате по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере сумма, ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, начислены штрафные санкции в размере сумма в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ и в размере сумма в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ.

Административному ответчику было направлено по почте заказным письмом требование № 25301 об уплате налога на доходы физических лиц за 2020 год и штрафа со сроком уплаты до 05.09.2022.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

До настоящего времени недоимка по земельному налогу, налогу на доходы физических лиц за 2020 год и штраф ФИО1 не уплачена в полном объеме, доказательств обратного суду не представлено и в материалах дела не имеется.

Поскольку административный ответчик в соответствии с действующим законодательством о налогах и сборах обязан производить уплату налогов, в связи с неуплатой налога ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, однако налог на доходы физических лиц за 2020 год и штраф административным ответчиком не уплачены, требование об уплате недоимки по указанному налогу и штрафу оставлено административным ответчиком без удовлетворения, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц в размере сумма, штрафа в размере сумма

Принимая во внимание, что административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, доказательств, подтверждающий, что административный ответчик освобожден от уплаты государственной пошлины суду не представлено и в материалах дела не имеется, с административного ответчика фио на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере сумма

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по адрес к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России № 22 по адрес задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере сумма, штраф в размере сумма

Взыскать с ФИО1 (ИНН <***>) государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере сумма

Решение может быть обжаловано в Московский городской суд через Лефортовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья О.Л. Игонина