Решение по делу № 2А-2848/2023 от 15.05.2023

<номер>

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<дата> г. Раменское МО

Раменский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Аладина Д.А.,

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело <номер> по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, земельному налогу, пени,-

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №1 по Московской области, ссылаясь на ст.ст. 45, 48 и 75 НК РФ, обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по оплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 245.55 руб., транспортного налога: пеня в размере 16 851.42 руб., по оплате налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 7 354.09 руб., земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 98.73 руб., а всего взыскать 24 549.79 руб.

В обоснование заявленных требований ссылается на то, что ФИО1 своевременно не исполнила обязанность по уплате задолженности, установленную законодательством.

В судебном заседании представитель административного истца МИФНС России №1 по Московской области отсутствовал, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, извещалась надлежащим образом.

Определением суда, занесенным в протокол судебного заседания, в силу ст. 289 КАС РФ, дело постановлено рассмотреть в отсутствие не явившихся сторон, извещенных о рассмотрении дела.

Исследовав материалы дела, суд считает возможным удовлетворение административного иска по следующим основаниям.

В соответствии с требованиями ст. 57 Конституции РФ и ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки,

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Плательщиком налога на имущество физических лиц является лицо, имеющее на праве собственности недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Налогом облагается следующее недвижимое имущество, расположенное в пределах муниципального образования или г<дата> (п. п. 1,2 ст. 401 НК РФ):

1) жилой дом, в том числе дом и жилое строение, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта, внесенной в ЕГРН и подлежащей применению с 1 января года, за который уплачивается налог (п. 1 ст. 403, ст. 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований

Налог на имущество исчисляется с момента возникновения права собственности на имущество. Возникновение права собственности связано с его государственной регистрацией. Аналогичный порядок предусмотрен и для прекращения начисления налога. Датой государственной регистрации права является день внесения записи о соответствующем праве в Единый государственный реестр недвижимости (ч. 2 ст. 16 Закона от <дата> N 218-ФЗ).

Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, доля в праве общей собственности на имущество.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, в соответствии с п. 4 ст. 5 указанного Закона, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы, органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующего недвижимого имущества:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 68.6 кв.м., дата регистрации права <дата>

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 575.6 кв.м., дата регистрации права <дата>.;

- хозяйственного строения, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 21.8 кв.м., дата регистрации права <дата>

- жилого дома, расположенного по адресу: <адрес> кадастровый <номер>, площадь 69.6 кв.м., дата регистрации права <дата>.

В связи с неисполнением в установленный законодательством срок обязанности по уплате налога на имущество (ОКТМО 45914000) за:

- 2018 налоговый период в размере 9697 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 21.01 руб.;

- 2019 налоговый период в размере 10 667 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 224.54 руб.;

Соответственно, размер пени по налогу на имущество за <дата> налоговые периоды в отношении ФИО1 составляет: пени – 245.55 руб.

В связи с неисполнением в установленный законодательством срок обязанности по уплате налога на имущество (ОКТМО 46768000) за:

- 2016 налоговый период в размере 25 661 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 3 316.45 руб.;

- 2017 налоговый период в размере 25 720 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 3 324.09 руб.;

- 2019 налоговый период в размере 28 204 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 713.55 руб. (недоимка по налогу погашена <дата>).

Соответственно, размер пени по налогу на имущество за <дата> налоговые периоды в отношении ФИО1 составляет: пени – 7 354.09 руб.

Налоговые уведомления <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата> на уплату налога на имущество с физических лиц налогоплательщику было направлено по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика.

Требование об уплате задолженности от <дата> <номер> по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность указанного двигателя, выраженная во внесистемных единицах мощности - лошадиных силах. Мощность двигателя определяется исходя из технической документации на соответствующее транспортное средство и указывается в регистрационных документах.

Налоговые органы рассчитывают налоговую базу по каждому транспортному средству, зарегистрированному на физическое лицо, на основании полученных в установленном порядке сведений.

Согласно ст. 1 Закона Московской области от <дата> <номер> "О транспортном налоге в Московской области" налоговые ставки устанавливаются соответственно в зависимости от мощности двигателя транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Статьей 363 НК РФ и ст. 2 Закона "О транспортном налоге в Московской области" определяется порядок и сроки уплаты транспортного налога, согласно, которого налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу согласно уведомлению.

Согласно сведений, полученных в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ из органов ГИБДД, административный ответчик является собственником следующих транспортных средств:

- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: <номер>, марка/модель: <...>, год выпуска <дата>, дата регистрации права <дата>.

Налогоплательщику - административному ответчику был исчислен транспортный налог за <дата> налоговые периоды.

Налоговые уведомления <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата>, <номер> от <дата> на уплату транспортного налога налогоплательщику были направлены заказными письмами по почте.

Требование от <дата> <номер> об уплате задолженности направлены по электронной почте с помощью сайта в Личный кабинет налогоплательщика, в которых предлагалось погасить числящуюся задолженность.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с неисполнением в установленный законодательством срок обязанности по уплате транспортного налога за:

- 2015 налоговый период в размере 40 800 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 5273.06 руб.;

- 2016 налоговый период в размере 40 800 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 5273.06 руб.;

- 2017 налоговый период в размере 40 800 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 5273.06;

- 2019 налоговый период в размере 40 8 00 руб. начислены пени за период с <дата> по <дата> в сумме 1 032.24 руб. (недоимка по налогу погашена <дата>);

Соответственно, размер пени по транспортному налогу за <дата> налоговые периоды в отношении ФИО1 составляет: пени – 16 8511.42 руб.

Согласно ст. 388 НК РФ плательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ.

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого земельного участка на кадастровый учет.

Налоговая база в отношении земельного участка, находящегося на территориях нескольких муниципальных образований (на территориях муниципального образования и городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга), определяется по каждому муниципальному образованию (городам федерального значения Москве и Санкт-Петербургу).

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

- Земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый <номер>, площадь 1500 кв.м., дата регистрации права 07.04.2005г.;

Налогоплательщику ФИО1 был исчислен земельный налог за <дата> налоговый период в размере 3902 руб. по сроку уплаты <дата>.

Налоговое уведомление <номер> от <дата> на уплату налога земельного налога с физических лиц налогоплательщику были направлены в адрес ответчика.

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за 2019 налоговый период начислены пени в сумме 98.73 руб. за период с <дата> по <дата> Недоимка по налогу за 2019 г. погашена <дата>.

Таким образом, размер пени по земельному налогу за 2019 налоговый период в отношении ФИО1 составляет 98.73 руб.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд общей юрисдикции о взыскании налога в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В силу ст. 62 КАС РФ каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений.

В обоснование иска административным истцом представлен подробный расчет задолженности по налогам и пени. Расчет является арифметически правильным, соответствует нормам материального права.

Доказательств, опровергающих доводы истца, оплаты рассчитанной истцом задолженности либо альтернативный расчет задолженности ответчиком не представлено.

Ранее МИ ФНС России № 1 по МО обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа.

<дата> мировым судьей судебного участка <номер> Раменского судебного района Московской области был вынесен судебный приказ <номер> о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

<дата>г. мировым судьей судебного участка <номер> Раменского судебного района Московской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с тем, что от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Данное рассматриваемое административное исковое заявление МИ ФНС России № 1 по МО поступило в Раменский городской суд Московской области <дата>, то есть в установленный законом срок с учетом выходных дней.

Анализируя представленные сторонами доказательства, и исходя из вышеуказанных норм материального права, учитывая конкретные обстоятельства дела, суд приходит к выводу о том, что заявленные исковые требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ, в связи с удовлетворением административного иска, с ответчика следует взыскать государственную пошлину в размере 400 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

Исковые требования Межрайонной ИФНС России №1 по Московской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) задолженность по оплате:

- налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО <номер>): пеня в размере 245.55 руб.,

- транспортного налога: пеня в размере 16 851.42 руб.;

- земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 98.73 руб.;

Взыскать с ФИО1 (ИНН <номер>) в доход бюджета города Раменское Московской области госпошлину в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Раменский городской суд Московской области в течение месяца после составления мотивированного решения.

В окончательной форме решение изготовлено <дата>

Судья: